Evaluación del cumplimiento del control interno de un departamento de registro de una entidad de estudios superiores basado en técnicas de auditoría interna

Doc o ando: En ique E nes o Julio Cambie Ma molejos Di ec o : Doc o a Ma ía Dolo es Díaz Nogue a En egada en Cumplimien o de los Reque imien os Necesa ios pa a la Ob ención del G ado de Doc o en Pedagogía. Sep iemb e 2015 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO DE UN DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE UNA ENTIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES BASADO EN TÉCNICAS DE AUDITORÍA INTERNA ,. k- . n_ u, il Uhi e sidsd de Seyilla DepBn¡meh o de Didác i.a y O€ani:a.ién Edüca iyB s ul ad de len.ias dé lü Educaci¿n de la Un e sidad de Se§ili¡ APROBACIÓN D a. Ma.Dolo es Dlaz Nogue 4 p o eso a del p og ama Doc o al Didác ica y O ganización de Ins i uciones Educa i as de la Uni e sidad de Se illa. Hace cons a que la Tesis Doc o al i ada "E aluacién del Cumplimien o del Con ol In e no de un Depa amen o de Regis o de una En idad de Es udios Supe io es Basado en Técnicas de Audi o la n e na", calizadabajo su di ección, eúne odas las condiciones exigibles pa a se p esen ada y de endida p iblicamen e, conside ando an o la ele ancia del ema como del p ocedimien o me odológico u ilizado: e isión eó ica adecuada, con ex ualización, de inición de obje i os, a iables es udiadas y es uc u ación de los da os pe inen es alana ixaleza de la in o mación ecogid4 asl como las conclusiones apo adas. Po odo ello, mani ies o mi acue do pa a que sea que sea au oizadasu p esen ación. La Di ec o a D a. Ma.Dolo es Dlaz Nogue a EI iii AGRADECIMIENTOS G acias Dios po la opo unidad de ealiza es a in es igación y los conocimien os ob enidos de ella. También, a i amadísimo Jesús que sigues haciendo e ca go de pesadumb es y me animas a pesa de las di icul ades. Espí i u San o que me das la ue za de con inua en la mejo ía p opia y los demás. Especialmen e, Ma ía San ísima po lle a mis plega ias en odo momen o a u hijo pa a que siemp e beba ino bueno. Además, de las au o idades Académicas de la Uni e sidad Ped o Hen íquez U eña y la Uni e sidad Del Ca ibe quienes me apoya on en es a inicia i a. A los Doc o es di ec o es de la Uni e sidad De Se illa po sus o ien aciones y especialmen e Ma ía Dolo es Díaz Nogue a (Lola) quien me asis ió como u o e la elabo ación del abajo, siemp e con una palab a de mo i ación a con inua sin des allece y sabias o ien aciones. DEDICATORIA Mi amilia, Rosalia, Cecilia y Ma ía po deja me compa i de su iempo, con la in es igación. A oda la comunidad cien í ica pa a que pueda se un pun o de e e encia pa a las in es igaciones que han de eni . i ÍNDICE Ap obación……………………………………………………………………............................ I...ii Ag adecimien os y Dedica o ias…………………………………………………………............ i...iii Índice...……………………………………………………………………………...................... Lis a de G á icos ………………………………………………………………………………… Lis a de Cuad os………………………………………………………………………………… Lis a de Tablas…………………………………………………………………………………… I...i .... i .. ii .. iii Resumen...………………………………………………………………………………............. ….x Abs ac .…………………………………………………………………………………............ ...xi PARTE I MARCO INTRODUCTORIO…………………………………………………….. In oducción……………………………………………………………………………….......... …12 …12 Capí ulo 1: P esen ación del P oblema………………………………………………............. …19 1.1 Plan eamien o del P oblema...…………………………………………………................... …19 1.2 Delimi ación del P oblema.……………………………………………………................... …29 1.3 Obje i os de la In es igación………………………………………………………............. …30 PARTE II: MARCO TEÓRICO…………………………………………………................... …31 Capí ulo 2: Cue po del Conocimien o de Audi o ía In e na…………………………........... …31 2.1 E olución His ó ica….…………………………………………………………………...... …31 2.2 Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional de la Audi o ía In e na…………............ …32 2.3 De inición de Audi o ía……………………………………………………………................ …33 2.3.1 Di e en es De iniciones de Audi o ía…………………………………………………..... …34 2.3.2 Audi o ía Académica.………………………………………………………................... …36 2.3.3 Modelos de E aluación de Audi o ía de las IES. …………………………………........ …39 2.3.4 Aspec o in eg al de la Audi o ía In e na……………………………………………......... …43 2.4 Ca ac e ís icas de la Audi o ía In e na………………………………………………............ …44 2.5 El Código de É ica……………………………………………………………...................... …47 2.5.1 Los P incipios……………………………………………………………………........... …50 2.5.2 Reglas de Conduc a……………………………………………………………….......... 2.5.3 La Cul u a É ica y el Audi o In e no …………………………………………………... ... 51 …53 2.5.4 Las Responsabilidades del Audi o In e no…………………………………………...... …55 2.6 No mas pa a el Eje cicio de la P o esión de Audi o ía In e na…………………….............. …56 2.6.1 No mas de A ibu os……………………………………………………….................... …58 2.6.2 No mas de Desempeño.…………………………………………………………............ …59 2.6.3 No mas sob e Implemen ación.…………………………………………………............ …61 2.7 Guías de O ien ación…………………………………………………………………........... 2.7.1 Consejos pa a la P ác ica.………………………………………………………………. …62 ...62 2.7.2 Guías Gene ales pa a la P ác ica…………………………………………………........... …63 2.7.3 Documen os de Posición…………………………………………………………........... …64 2.8 El Comi é de Audi o ía……………………………………………………………………… …65 2.8.1 Responsabilidades e Inicia i as.…………………………………………......................... …67 Capí ulo 3: La Ges ión Función de Audi o ía In e na………………………………............... …70 3.1 Unidad de Audi o ía In e na.………………………………………………………….......... …70 3.2 P oceso de Audi o ía In e na……………………………………………………………...... …75 3.2.1 Plani icación.………………………………………………………………...................... …77 3.2.2 T abajo de Campo.………………………………………………………………............ …81 3.2.3 Repo e de Audi o ía………………………………………………………...................... …84 Capí ulo 4: E aluación de los P ocesos de Calidad y la Audi o ía In e na……................... …86 4.1 E olución His ó ica de la Calidad.………………………………………………….............. …86 4.2 Gene alidades, No mas ISO.………………………………………………………….......... …89 4.3 P oceso de Implemen ación de un Sis ema de Ges ión de Calidad……………..................... …91 4.4 Audi o ias Sis emas de Ges ión de Calidad y la Audi o ía In e na………………………... …92 4.5 La Au oe aluación de P ocesos.……………………………………………………............ …95 4.5.1 Bene icios.………………………………………………………………………............. …96 4.5.2 Des en ajas.…………………………………………………………………................... …97 4.5.3 Fases de Implemen ación.………………………………………………….................... …98 4.6 Módulos de Au oe aluación.………………………………………………………………... ..100 4.6.1 Talle de Facili ación.………………………………………………………………....... 4.6.2 Las Encues as.………………………………………………………………................... ..101 ..101 Capí ulo 5: Ma co In eg ado de Con ol In e no (MICI)…………………………………… ..106 5.1 De inición…………………………………………………………………………………… ..108 5.2 Elemen os……………………………………………………………………………………. ..111 5.3 E aluación del Con ol In e no.…………………………………………………………....... .112 5.4 El F aude Uni e si a io……………………………………………………………………… ..113 5.4.1 De inición.………………………………………………………………………............ ..115 5.4.2 Clasi icación Tipos de F audes.…………………………………………………............. ..117 5.4.3 P e ención y E aluación del aude.……………………………………………............ ..117 Capí ulo 6: Financiamien o........................................................................................................ ..124 6.1 Financiamien o Económico.…………………………………………………….................. ..124 6.2 P esupues o Financie o.……………………………………………………...…….............. ..127 6.2.1Clasi icación de los P esupues os.………………………………………………............ ..128 6.3 E aluación de la Aplicación del P esupues o.…………………………………................... ..130 6.3.1 P ocedimien os de Audi o ía.……………………………………………………........... .133 PARTE III: MARCO METODOLÓGICO…………………………………………………... ..140 Capí ulo 7: Bases Me odológicas…………………………………………………................... ..140 7.1 Pe spec i a me odológica.………………………………………………………………….. ..140 7.1.1 Tipo de la In es igación.……………………………………………………………....... .142 7.1.2 Diseño de la In es igación.……………………………………………………………… ..145 7.2 Obje i os de la In es igación.……………………………………………………………..... 7.3 Fases del P oceso de In es igación.………………………………………………………… ..146 ..149 i 7.4 De inición de las Va iables.…………………………………………………………........... ..151 7.5 Población y De e minación de las Mues as.……………………………………………...... ..151 7.6 Ins umen os U ilizados.……………………………………………………………............ 7.6.1 Fuen es P ima ias.………………………………………………………………............. 7.6.2 Fuen es Secunda ias.……………………………………………………………………. ..153 ..153 ..157 PARTE IV: RESULTADOS, CONCLUSIONES E IMPLICACIONES………………….. …159 Capí ulo 8: Resul ados, Conclusiones e Implicaciones………………………….................... ..159 8.1 Resul ados…………………….…………………………………………………….............. ..159 8.1.1 Cues iona io de Pe cepción.…………………………………………………….............. ....160 8.2 Conclusiones.…………………………………………………………………………........... ..200 8.3 Implicaciones.……………………………………………………………………………..... ..204 PARTE V: FUENTES DOCUMENTALES…………………………………………………..205 Relación de Re e encias Bibliog á icas.……………………………………………................... ..205 Bibliog a ía y Re e encias Web.……………………………………………………................... ..212 PARTE VI: ANEXOS.................................................................................................................221 Anexo N°1 Desc ipción de Pues o Di ec o Ejecu i o Audi o ía.…………………………….... ..221 Anexo N°2 Desc ipción de Pues o Audi o Senio , Junio .…………………………….............. ..224 Anexo N°3 Desc ipción de Pues o Sec e a ia.………………………………………………….. ..226 Anexo N°4 Desc ipción de Pues o Cho e .………………………………………………........... ..227 Anexo N°5 Desc ipción de Pues o Mensaje o.…………………………………………............. ..228 Anexo N°6 Desc ipción de Pues o Conse je.………………………………………................... ..229 Anexo N°7 Le an amien o Ope acional.………………………………………………………... ..230 Anexo N°8 P og ama de Audi o ía………………………………………………………............ ..258 Anexo N°9 Regis o de Hallazgos.………………………………………………………........... ..261 Anexo N°10 Repo e de Audi o ía.………………………………………………………........... ..270 Anexo N°11 Obje i os Encues a de E aluación Con ol In e no………………………………. ..273 Anexo N°12 Modelo de Encues a E aluación Con ol In e no.………………………………… ..274 Anexo N°13 Ins umen o Validación, Encues a E aluación Con ol In e no………………….. ..277 Anexo N°14 Tipi icación del F aude.…………………………………………………………... ..282 Anexo N°15 Base de Da os Resul ados Encues as (numé ica)…………………………………. ..283 Anexo N°16 Base de Da os Resul ados Encues as (nominal)………………………………….. .285 LISTA DE GRÁFICOS G á ico N°1 Posición, IIA P ocesos Con ol y E aluación de Calidad de las IIEES…………....18 G á ico N°2 Hechos que Fo ma on la Audi o ía In e na………………………………………..... …32 G á ico N°3 Aplicación de los Obje i os de Audi o ía In e na…………………………............ …45 G á ico N°4 E aluación Audi o ía In e na….…………………………………………................ …46 G á ico N°5 Composición del Cue po del Conocimien o de Audi o ía In e na………………... …64 ii G á ico N°6 O ganig ama Je á quico Audi o ía In e na……………………………….............. …70 G á ico N°7 O ganig ama Según Especialización Audi o ía In e na…………………………... …70 G á ico N°8 O ganig ama po Se icios de Audi o ía In e na a Unidades Funcionales................. …72 G á ico N°9 O ganig ama po Se icios de Audi o ía In e na a Emp esas Relacionadas…….... …72 G á ico N°10 P oceso de Audi o ía In e na Re e enciado a No mas…………………………..... …85 G á ico N°11 Impac os His ó icos del Sis ema de Ges ión de Calidad………………................ …88 G á ico N°12 Dis ibución de las No ma ISO de acue do al Sec o P oduc i o 2011…............. …89 G á ico N°13 Valo es É icos del Audi o ……………………………………………….............. …93 G á ico N°14 Aspec os de E aluación del Audi o . …………………………………………..... …94 G á ico N°15 P oceso de Au oe aluación…………………………………………………….... ..101 G á ico N°16 P esen ación MICI 2013………………………………………............................. ..111 G á ico N°17 Dis ibución Po cen ual po ipo de F aude en En idades Educa i as…............... ....114 G á ico N°18 T iángulo del F aude……………………………………………………………… ..119 G á ico N°19 Teo ía del Icebe g………………………………………………………................ ..120 G á ico N°20 Funcionamien o de eng anaje de los Tipos de in es igación…………………..... ..144 G á ico N°21 Tipos de Diseños de In es igación………………………………………............. ..146 G á ico N°22 Relación del Obje i o y el Tipo de In es igación……………………………….. ..147 G á ico N°23 Visión Holís ica del P oceso de Audi o ía In e na……………………………...... .150 G á ico N°24 Ejemplos de Documen os Vi uales…………………………………………........ ..158 G á ico N°25 P oceso del Flujo de Ob ención de los Resul ados………………………............. .159 G á ico N°26 Uni e sidades Encues adas en Relación al Uni e so…………………………… .160 G á ico N°27 Ambien e de Con ol 1…………………………………………………………… .165 G á ico N°28 Ambien e de Con ol 2...…………………………………………………………. ..166 G á ico N°29 Ambien e de Con ol 3……………….................................................................... ..167 G á ico N°30 Ambien e de Con ol 4.…………………………………………………….......... ..169 G á ico N°31 Ambien e de Con ol 5............................................................................................ ..170 G á ico N°32 Ambien e de Con ol 6…………………………………………………………… ..171 G á ico N°33 Valo ación Riesgo 1.…………………………………………………….............. ..173 G á ico N°34 Valo ación Riesgo 2……………………………………………………............... ..174 G á ico N°35 Valo ación Riesgo 3..……………………………………………………............. ..176 G á ico N°36 Valo ación Riesgo 4….……………………………………………………............ ..177 G á ico N°37 Ac i idades de Con ol 1...……………………………………………………..... ..179 G á ico N°38 Ac i idades de Con ol 2….…………………………………………………...... ..180 G á ico N°39 Ac i idades de Con ol 3…………………………………………………………. ..182 G á ico N°40 Ac i idades de Con ol 4………………………………………………………… ..183 G á ico N°41 In o mación y Comunicación 1..…………………………………………………. ..185 G á ico N°42 In o mación y Comunicación 2….……………………………………………..... ..186 G á ico N°43 In o mación y Comunicación 3…………………………………………………. ..187 G á ico N°44 Moni o eo de Ac i idades 1……………………………………………………… ..189 G á ico N°45 Moni o eo de Ac i idades 2................................................................................... ..190 G á ico N°46 Opinión Gene al 1………………………………………………………………... ..192 G á ico N°47 Opinión Gene al 2………………………………………………………………… ..193 G á ico N°48 Opinión Gene al 3……………………………………………………………….. ..194 G á ico N°49 Opinión Gene al 4……………………………………………………………….. ..195 G á ico N°50 Opinión Gene al 5. .……………………………………………………............... ..196 G á ico N°51 Opinión Gene al 6. .……………………………………………………............... ..197 G á ico N°52 Opinión Gene al 7. .…………………………………………………….............. ..198 G á ico N°53 Resumen Dis ibución de las Respues a………………………………………..... ..199 iii LISTA DE CUADROS Cuad o N°1 Temas T a ados po el Comi é de Audi o ía……………………………………...... …68 Cuad o N°2 Cálculo ho as/audi o Disponibles Anuales. ………………………………………. …77 Cuad o N°3 Regis o Con ol Pe sonal Asignado.………………………………………………. …78 Cuad o N°4 Regis o Con ol de Ac i idades po Fecha……………………………………….. …78 Cuad o N°5 Regis o Con ol a eas/ ho as……………………………………………………… …79 Cuad o N°6 Regis o Con ol P esupues o Económico…………………………………………. …79 Cuad o N°7 Hechos His ó icos de la E olución de la Calidad………………………………...... …88 Cuad o N°8 Clasi icación de las No mas ISO po Familia………………………....................... …90 Cuad o N°9 Clasi icación audi o ías según ISO………………………………………............... …92 Cuad o N°10 Ca ac e ís icas de la encues a de Au oe aluación del Con ol In e no.………… ..103 Cuad o N°11 Valo ización de las Respues as de la Encues a de Au oe aluación……................ ..104 Cuad o N°12 Plan Gene al o C onog ama de AC……………………………………………… ..105 Cuad o N°13 Modelos de Con ol In e no……………………………………………................. ..107 Cuad o N°14 Índices de Desempeño Financie o…………………………………….................. ..131 Cuad o N°15 Ca ac e ís icas de la In es igación………………………………………………... ..147 Cuad o N°16 Compa a i o en e En e is a e In e oga o io………………………………….... ..155 Cuad o N°17 Dimensiones del Es udio e Indicado es………………………………………… ..163 Cuad o N°18 Compa ación Expedien es Físicos de Es udian es y Regis os Digi alizados……. ..181 LISTA DE TABLAS Tabla N°1 Pe il del En e is ado……………………………………………………………...... ..160 Tabla N°2 Composición del Pe sonal En e is ado…………………………………………… ..161 Tabla N°3 F ecuencias, Edad del En e is ado………………………………………………..... ..161 Tabla N°4 Relación Tiempo en el Pues o y Pues o de T abajo………………………………..... ..162 Tabla N°5 Dimensión N°1…………………….. ...…………………………………………… ..164 Tabla N°6 Ambien e de Con ol 1………………………………………………………………. ..165 Tabla N°7 Ambien e de Con ol 2………………………………………………………………. ..166 Tabla N°8 Ambien e de Con ol 3………………………………………………………………. ..167 Tabla N°9 In e elación Pues o y Tiempo en el Pues o………………………………………..... ..168 Tabla N°10 Ambien e de Con ol 4……………………………………………………………… ..169 Tabla N°11 Ambien e de Con ol 5……………………………………………………………… ..170 Tabla N°12 Ambien e de Con ol 6……………………………………………………………… ..171 Tabla N°13 Dimensión N°2…………………………………………………………………...... ..172 Tabla N°14 Valo ación Riesgo 1………………………………………………………………… ..173 Tabla N°15 Valo ación Riesgo 2………………………………………………………………… ..174 Tabla N°16 Relación de pues os con conocimien o sob e acciones de iesgos………………..... ..175 Tabla N°17 Valo ación Riesgo 3………………………………………………………………… ..176 Tabla N°18 Valo ación Riesgo 4……………………………………………………………..... ..177 Tabla N°19 Dimensión N°3……………………..…………………………………………..... ..178 Tabla N°20 Ac i idades de Con ol 1………………………………………………………...... ..179 Tabla N°21 Ac i idades de Con ol 2………………………………………………………...... ..180 Tabla N°22 Ac i idades de Con ol 3………………………………………………………...... ..182 Tabla N°23 Ac i idades de Con ol 4………………………………………………………...... .183 Tabla N°24 Dimensión N°4…………………………………………………………………….. ..184 Tabla N°25 In o mación y Comunicación 1………………………………………………….... ..185 Tabla N°26 In o mación y Comunicación 2.………………………………………………….... ..186 Tabla N°27 In o mación y Comunicación 3……………………………………………………. ..187 ix Tabla N°28 Dimensión N°5...………………………..…………………………………………. ..188 Tabla N°29 Moni o eo de Ac i idades 1………………………………………………………... ..189 Tabla N°30 Moni o eo de Ac i idades 2……………………………………………………….. ..190 Tabla N°31 Dimensión N°6………………………………..…………………………………… ..191 Tabla N°32 Opinión Gene al Con ol In e no 1.……………………………………………….. ..192 Tabla N°33 Opinión Gene al Con ol In e no 2.…………………………………...………....... ..193 Tabla N°34 Opinión Gene al Con ol In e no 3.……………………………………………….. ..194 Tabla N°35 Opinión Gene al Con ol In e no 4…………………………………………………. ..195 Tabla N°36 Opinión Gene al Con ol In e no 5… ……………………………………………… ..196 Tabla N°37 Opinión Gene al Con ol In e no 6.……………………………………………….. ..197 Tabla N°38 Opinión Gene al Con ol In e no 7.………………………………………………... ..198 Tabla N°39 Resumen Dis ibución de las Respues a………………………………………….... ..199 16 ha con ibuido con la elabo ación desde COSO I, COSO II y la úl ima e sión COSO III, de al mane a la Audi o ía In e na se desa olla ía en campo el conocimien o p opio de su abajo. Así mismo o as agencias como la O ganización de las Naciones Unidas pa a la Educación, la Ciencia y la Cul u a (UNESCO) y la O ganización pa a la Coope ación y el Desa ollo Económico (OCDE) han e aluado el ema del económico de la educación, la cual debe di e si ica sus uen es de inanciamien o median e una ges ión e icaz de los ecu sos, p opues a la cual es apoyada po Banco In e ame icano de Desa ollo. Las Uni e sidades han con on ado des iaciones ope a i as en el cumplimien o de su p esupues o po lo cual, las écnicas y p ác icas de audi o ía in e na pe mi en ob ene la e idencia del manejo anspa en e de la ges ión los ecu sos inancie os y la p omoción de mejo as en la ges ión del mismo. Las o ganizaciones de ac edi ación iden i icadas en los Es ados Unidos de No eamé ica son econocidos po el gobie no Fede al, a a és del U.S. Depa men o Educa ion (USDE) y el Consejo pa a la Ac edi ación de la Educación Supe io (CHEA) que ce i ica que las no mas y los p ocesos de la o ganización de ac edi ación es án en consonancia con las expec a i as de calidad, de mejo a y de endición de cuen as académicas que CHEA ha es ablecido. La CHEA, o ganismo egulado , puede ecomenda a sus asociados el uso del conocimien o de la audi o ía in e na como un es ánda pa a las e aluaciones de los Cen os de Educación Supe io en los Es ados Unidos Las ac i idades de la audi o ía in e na e alúan la es uc u a del Con ol In eg ado, p omo ido el Comi é de O ganizaciones Pa ocinado as de la Comisión T eadway (COSO), la cual es una inicia i a conjun a de las cinco o ganizaciones p i adas que ep esen an el lide azgo de pensamien o sob e la ges ión del iesgo, con ol in e no y disuasión del aude, en al sen ido el Con ol In e no de ine, “un p oceso, lle ado a cabo po el consejo de adminis ación, la di ección y el es o pe sonal, de una en idad diseñado pa a p opo ciona segu idad azonable en cuan o a la consecución de los obje i os elacionados con las ope aciones, in o mación y cumplimien o” (COSO 2013). El p oceso de ac edi ación y e aluación en Amé ica La ina de las uni e sidades es de ca ác e di e so, debido a que cada país man iene el nacionalismo de sus p opios con oles de la calidad y bases legales. Sin emba go, se han ealizados es ue zos pa a es anda iza la e aluación de la calidad Uni e si a ia, ales como el Consejo Cen oame icano de Ac edi ación de la Calidad de la Educación Supe io , y el Mecanismo Expe imen al de Ac edi ación del Me cosu Ca e as de G ado Uni e si a io (MEXA). Las acciones pa a la 17 e aluación y ac edi ación de la ins i uciones de educación es án o ien adas a la indi idualización po ca e as y a no a es ablece un sisma educa i o de e e encia común. Las e aluaciones sob e la calidad uni e si a ia solo hacen e e encia a la pa e académica, condición que indica la ca encia de un en oque in eg ado dejando las p ác icas de ges ión adminis a i a y inancie a, p ocesos que ambién, equie en cumpli los es ánda es in e naciones. La audi o ía in e na y el con ol in e no in eg ado (COSO) como p ác ica de con ol, iesgo y gobie no co po a i o incidi ían e la e aluación de la calidad de las uni e sidades y sis emas egionales p omocionando una misma isión y en endimien o al momen o de la coope ación y la colabo ación al momen o de conoce sob e la e aluación del cumplimien o de los con oles in e nos pa a ga an iza la calidad de la educación supe io . La no ma de audi o ía in e na No.2050 Coo dinación, o ien a sob e la coope ación in e ins i ucional en cuan o a que, “El di ec o ejecu i o de audi o ía debe ía compa i in o mación y coo dina ac i idades con o os p o eedo es in e nos y ex e nos de se icios de asegu amien o y consul o ía pa a asegu a una cobe u a adecuada y minimiza la duplicidad de es ue zos”. (The IIA Global 2013) Es a ase e ación p oyec a la audi o ía in e na como una unción de inclusión y no de exclusión o ganizacional. ORGANIZACIONES PATROCINADRAS Con ol y E aluación de la Caidad IIEESS Bolonia, I alia, 1999 Ame ica La ina Desde el año 2000 Base Legal y en es egulado es Espacio Común Eu opeo Educación Supe io E aluación, Ac edi ación, Ce i icación No mas de Acep aciión Global Posición del IIA en los P ocesos de Con ol y E aluación de Calidad de las IIEESS G á ico No.1 Imágenes: In e ne Elabo ación P opia 18 La g á ica No.1 esume, que The IIA global ga an iza con la aplicación de P ác icas In e nacionales pa a el Eje cicio de la P o esión de audi o ía In e na, una me odología sis emá ica y disciplinada de ca ác e global, que pe mi e a las di e en es o ganizaciones que ungen como en es egulado es de la educación supe io y las uni e sidades, pa a ealiza las e aluaciones in e nas, ce i icaciones y ac edi aciones es deci audi o ias, bajo un ma co anspa en e, é ico y documen ado, apo ando obje i idad y con ianza a los di e en es g upos de in e és que con e gen en el ambien e de las IIEESS, p omo iendo así, una mejo coope ación en e las acciones e alua i as. 19 Capí ulo 1: P esen ación del P oblema 1.1 Plan eamien o del P oblema Es a in es igación p esen a el o igen de la audi o ía in e na y la impo ancia de ealiza e aluaciones sis emá icas y disciplinadas con es ánda es in e nacionales, la cual se desa olla pa a log a una e aluación in e na con un análisis c í ico y obje i o pa a ob ene esul ados con iables, con elación al g ado de cumplimien o del con ol y p ocedimien os del Depa amen o de Regis o de una En idad de Educación Supe io . La e aluación es el p oceso que iene la inalidad de e mina el g ado de e icacia, e iciencia y p oduc i idad, con que han sido empleados los ecu sos des inados a alcanza los obje i os p e is os, posibili ando la de e minación de las des iaciones y la adopción de medidas co ec i as que ga an icen el cumplimien o adecuado de las me as p esupues adas. Es a de inición aba ca é minos de e icacia y e iciencia, p oduc i idad, los cuales se elabo an ep esen ando indicado es de ealización. Sin emba go, las uni e sidades, como el común de las o ganizaciones, deben inclui mecanismos de con ol de odos los p ocesos. Adicionalmen e p ocu a busca una explicación a las incong uencias halladas y posibles co ecciones pa a log a de e minado po la Adminis ación. La e aluación p esen a el es ado ac ual ins i ucional, de sus es uc u as y modos de ges ión, de los p ocesos in e nos y de elacionamien o ex e no y de los p oduc os, esul ados e impac os. Es deci , es una compa ación con un pa ón deseable que a iende a dimensiones inculadas con obje i os (calidad del ap endizaje, ipo de g aduado p oducido, conocimien os gene ados y ans e idos, inse ción egional, e c.) o capacidades (inno ación, lexibilidad, a iculación con o os ac o es, an icipación de p oblemas, in luencia en el medio, e c.). Los esul ados de e minan la exis encia de de iciencias o ca encias en la disponibilidad y en la u ilización de los medios a disposición de la o ganización en un con ex o que implica la p esencia de dis in as uen es de dependencias, ince idumb es e in e elaciones. La e e encia básica pa a e aluación es la de inición de obje i os de la ins i ución. Al igual que en la educación, la e aluación es el p oceso de ob ene e idencias que pe mi a juzga el g ado de log o de los obje i os de ap endizaje, la cual se aplica ex an e (an es de), concomi an e (du an e), y ex pos (después de) de las ac i idades desa olladas. Es cumpliendo un ol de diagnós ico, o ma i o y suma i o, lo cual se puede es ablece en cualquie ipo de p oceso que equie a una e aluación. 20 Desde el pun o del p oceso adminis a i o, es la e apa que hace posible medi en o ma pe manen e el a ance y los esul ados de los p og amas, pa a p e eni des iaciones y aplica co ec i os cuando sea necesa io, con el obje o de e oalimen a la o mulación e ins umen ación. La e aluación ins i ucional pe mi e in o ma a la sociedad, sob e la calidad del se icio p es ado y de los eg esados y en los casos de las Uni e sidades Es a ales, pe mi e conoce sob e el uso de los ondos públicos. La inclusión de la colec i idad como in e esado en la ges ión Uni e si a ia ( eedo es), c ea las condiciones pa a que el p oceso de e aluación sea ealizado po una unidad de audi o ía o audi o -e aluado independien e, obje i o y c í ico. La ealización de una audi o ía in e na al Depa amen o de Regis o, p e ende de e mina el ni el de cumplimien o de las polí icas, no mas y p ocedimien os diseñados pa a alcanza los obje i os plan eado en el plan ope a i o anual de la ins i ución, con un ca ác e in eg ado a las demás unciones uni e si a ias. La e aluación in e na del ni el de cumplimien o de los con oles in e nos sin e iza aspec os de la uncionalidad debido a que no es ajena, ni p omue e su abajo de mane a independien e sino que apoya las inicia i as y obje i os gene ales de mane a ins i ucional. Además, p omue e el hoy, el aye y el mañana po lo cual se adiciona al p oyec o o ganizacional pe manen e y a los iegos sociales a cuales es á some ida, condición que le pe mi e colabo a con la eliminación de las islas es uc u ales, la Adminis ación, Finanzas y la Academia. Las adminis a i as, pe sonal, se icios gene ales, segu idad, las inancie as, comp as, con abilidad, eso e ía y las académicas, ec o ía, ice ec o ías, acul ades y escuelas de la uni e sidad, log ando que el pe sonal se in e elacionen al log o del éxi o común po medio de la inculación con la enseñanza, in es igación, posg ado y la ex ensión, en una sola isión es a égica. La e aluación del asegu amien o no se ealiza solamen e con c i e ios in e nos, es con enien e oma en cuen a aspec os, ac o es y audi o es ex e nos, lo cual pe mi a es ablece o as expec a i as, lo cual ga an iza azonablemen e las p io idades, economicidad y e iciencia en la ges ión de los ecu sos inancie os. Además, el p oceso con inuo de la p e ención de los iesgos, elimina la u ina de la e isión y c ea una cul u a de la medición, con ol y calidad, pa a alcanza el log a los obje i os ins i ucionales y los juicios de la sociedad o men pa e de la misma. El esul ado de la e aluación inal se con ie e en un alo ag egado po que que añade ecomendaciones pa a la co ección de des iaciones, mejo as de p ocesos y p e ención de si uaciones que pudie an ep esen a pé didas pa a la ins i ución. Los p ocesos de e aluación c ean una 21 cul u a de medición y con ol pa a el log o de los obje i os ins i ucionales y la conside ación de los juicios de la sociedad sob e la misma. Debido a la impo ancia que ep esen a el p oceso de e aluación pa a el con ol del cumplimien o de las disposiciones uni e si a ias emi idas po la Rec o ía. Po ejemplo en España, in es igado es de la Uni e sidad de Se illa u ilizan encues as pa a e alua la ges ión uni e si a ia en los aspec os de polí icas de admisión, documen ación, plani icación y de ecu sos humanos. Es a acción in es igado a ep esen a una jus i icación pa a ealiza la e aluación del cumplimien o del con ol in e no del depa amen o de egis o de una en idad de educación supe io , u ilizando écnica de audi o ía in e na, po lo siguien e:  El Depa amen o de Regis o ep esen a el p oceso inal de la unidad de admisiones y del p oceso de g aduación, los expedien es de los es udian es admi idos se emi en a egis o con la inalidad de comple a la base de da os y da cus odia a los documen os exigidos en la ley. Además, se elaciona con la ges ión de documen ación del es udian e du an e el cu so de su p og ama de es udios, cali icaciones, solici udes de se icio, con alidaciones de ma e ias y ce i icaciones de é mino de la ca e a u o o p og ama de es udios. Rep esen a la c edibilidad, imagen y la anspa encia de la uni e sidad, es a si uación expone a la unidad a los iesgos de aude po la in o mación de ipo con idencial que se ges iona.  El Depa amen o de Regis o equie e de una e aluación documen al, que pe mi a es ablece si los expedien es en iados ue on los ecibidos y si se man ienen ísicamen e en los a chi os de la uni e sidad y si los p ocesos de in o mación au oma izada es in eg a. Audi o ía In e na equie e aplica écnicas que le pe mi an sopo a sus hallazgos y que de común acue do con el audi ado, se log an cu sos de acción pa a ealiza la co ección de la des iación o implemen a mejo as. Pos e io men e se in oluc a la ge encia en un seguimien o pa a e i ica que el acue do ealizado se lle ó a cabo según las ecomendaciones. Es deci que la aplicación de encues as de pe cepción no alcanza los ni eles de con ianza y obje i idad ob enidos de una audi o ía. En el ambien e ex e no du an e las décadas de los 80 y 90 se c ea on las condiciones en La inoamé ica pa a los es ablece c i e ios de obliga o iedad ampa ados en leyes y o ganismos egulado es esponsables de e alua el ni el de cumplimien o de dicha ley lo cual ga an iza la calidad de la ges ión y enseñanza de la educación supe io . La ciudad de Bolonia en I alia en el año de 1999, en se eunie on los minis os de Educación de Unión Eu opea, Rusia y Tu quía, que dio inicio a un p oceso de búsqueda pa a la e o ma uni e si a ia, como la mejo a de calidad y compe i i idad del es udian es e ins i uciones, lo 22 cual pe mi ió la incu sión de los eg esados en cualquie país incluyen es o po inclui , de es a eunión su gió el Espacio Eu opeo de Educación Supe io (EEES). Además, es a inicia i a se apoyó en la Con e encia sob e la Educación Supe io pa ocinada po la UNESCO cuando se e ie e a “Cons i ui un espacio abie o pa a la o mación supe io que p opicie el ap endizaje pe manen e, b indando una óp ima gama de opciones y la posibilidad de en a y sali ácilmen e del sis ema, así como opo unidades de ealización indi idual y mo ilidad social con el in de o ma ciudadanos que pa icipen ac i amen e en la sociedad y es én abie os al mundo, y pa a p omo e el o alecimien o de las capacidades endógenas y la consolidación en un ma co de jus icia de los de echos humanos, el desa ollo sos enible la democ acia y la paz”.(1999) La Decla ación Mundial sob e la Educación Supe io en El Siglo XXI, 1998: Visión y Acción, en su a ículo 11 sob e la E aluación de la calidad, es ablece que la calidad de la enseñanza supe io debe ía aba ca odas las unciones, ac i idades y odo el mundo uni e si a io. Asimismo hace e e encia a la au oe aluación (e aluación in e na) y la e aluación ex e na po expe os independien es pa a la mejo as de calidad. Los p o agonis as deben se pa e in eg an e del p oceso de e aluación ins i ucional, como es udian es quienes apo a ían in o maciones e i icables y al mismo iempo no exis e una dependencia di ec a con las au o idades que les pudie a in lui en su juicio, los docen es po su conocimien o de emas gene ales y/o especí icos apo an c i e ios de ca ác e e i icables y sopo e en la implemen ación y mejo as. El pe sonal, basados en sus expe iencias abajo, se ían los esponsables de o ece y pone en p ác ica mejo as pa a el ap o echamien o inmedia o de los ac o es de e iciencia, e icacia y economía de ecu sos es ablecidos po la Adminis ación. Los Audi o es In e nos o man pa e del pe sonal, pe o con unciones en ocadas a ealiza e aluaciones sis emá icas o males, a p e eni iesgo y mejo as de p oceso, lo cual se de inen en la p omoción de acciones de comp omiso de la co ección y/o mejo as de los hallazgos en e los audi ados y la ge encia. Es e in oluc amien o de los ac o es de los p oceso asciende la pe cepción de la concep o de calidad, a una isión ampliada y con iable que aba ca la p e ención de iesgo y la pues a en p ác ica de los eque imien os de con ol. Además, los audi o es in e nos dependen di ec amen e de la mayo posición je á quica de la uni e sidad, po lo cual son in es idos libe ad de c i e io e independencia al momen o de expone los esul ados de la e aluación ga an izando la aspa ecía de la in o mación. Nue amen e en la Con e encia Mundial sob e la Educación Supe io , 2009: La nue a Dinámica de la Educación Supe io y la In es igación pa a el Cambio Social y el Desa ollo, 23 en su o dinal 19, plan ea que La ga an ía de calidad es una unción esencial en la enseñanza supe io con empo ánea y debe con a con la pa icipación de odos los in e esados. Es una a ea que exige an o la implan ación de sis emas pa a ga an iza la calidad como de ins au ación de una cul u a de calidad. En el ma co la EEES, La Eu opean Quali y Assu ance Regis e o Highe Educa ion (EQAR) el 2013 eno ó po 5 años más la memb esía de la Agencia Nacional de E aluación de la Calidad y Ac edi ación (ANECA), como ma co de e e encia pa a las e aluaciones de en idades de educación supe io . La ANECA pa ocina el p og ama de acción Audi , p e ende o ien as a la Uni e sidades Españolas sob e las polí icas y el Sis emas de Ga an ía In e na de Calidad (SGIC). Sin emba go exis en o os elemen os ans e sales como pe sonal académico, se icios, e c. Pa a ales ines se han elabo ado una se ie de documen os que pe mi an pone en p ác ica la me odología de diseño y e aluación de los SGIC. En e los documen os que se han esc i o se encuen a La Guía pa a el diseño de Sis emas de Ga an ía In e na de Calidad de la Fo mación Uni e si a ia, es ablece que, “Nues o ma co no ma i o ya in oduce elemen os que egulan aspec os an di e sos como el acceso, la ges ión de expedien es, la ealización de exámenes o la expedición de í ulos. Todos es os sis emas son, cla amen e, elemen os que ga an izan la calidad de las enseñanzas” (ANECA, 2007). La Ges ión de Expedien es es un p oceso ealizado po el Depa amen o de A chi o el cual es ga an e de su con idencialidad y gua da du an e la ida académica del es udian e y pos e io men e conside ado como his ó ico. Es os expedien es, de acue do a las polí icas de la uni e sidad pudie an clasi ica se como ac i os e inac i os de acue do al iempo que pe manecen los es udian es en algún ipo de p og ama, lo cual impac a en la búsqueda manual sob e los mismos, Además, pe mi e un uso acional delos a chi os y el espacio depa amen al. El Comi é Nacional de E aluación (CNÉ), e alúa las ins i uciones desde la óp ica co espondien e a su misión de se icio público de la educación supe io . Así mismo, la CNÉ no iene la acul ad de eglamen ación o de ges ión. La e aluación del CNE llega a conclusiones y ecomendaciones, y se in oluc a en el seguimien o pa a medi el impac o de las medidas ecomendadas e implemen adas. La me odología de las e aluaciones de “seguimien o” e ue za y p ecisa la unción de la e aluación in e na de la ins i ución de cuyo análisis se pueden selecciona los “ hèmes d’expe ise” ( emas de pe i aje). El in o me inal es some ido a la c í ica de los miemb os de la ins i ución e aluada, quienes son igualmen e esponsables de la alidación de los da os que apa ecen en dicho in o me. La 24 úl ima palab a co esponde al Rec o (P ésiden ) de la uni e sidad e aluada, pues o que su espues a se publica al inal del in o me de e aluación. El papel de la audi o ía, coincide en los aspec os que p ác ica la CNÉ, p ime o en que no es una unidad no delibe a i a sino de consul o ía y asegu amien o, segundo, pos e io men e ealiza un seguimien o de los hallazgos, e ce o, los mismos deben se comen ados po la adminis ación en señal de la acep ación y po úl imo elabo a un plan de implemen ación de las ecomendaciones de co ecciones o mejo as de la calidad. Además, la CNÉ u iliza las e aluaciones de audi o ía in e na como pa e de sus análisis. El En e de Cos a icense de Ac edi ación (ECA), es una ins i ución pública au o izada den o del sis ema de educación supe io de Cos a Rica pa a emi i las ac edi aciones, la cual po sus es ánda es de ejecución, es conside ado un modelo de e aluaciones y/o ac edi aciones a ni el supe io , la cual pa icipa en las ins ancias in e nacionales de ac edi ación, con la inalidad de mejo a la calidad y la p oduc i idad de las uni e sidades. El ECA ealiza e aluaciones de p ocesos de e mina la compe encia de un o ganismo de e aluación de la con o midad con base en de e minadas no mas, o os documen os no ma i os y pa a un alcance de ac edi ación de inidos. Además, la e aluación de con o midad, es ablece el cumplimien o de los equisi os especi icados ela i os a un obje i o de e minado (p oduc o, p oceso, sis ema, pe sona u o ganismo). Es deci es una en idad o ien ada a p incipios de ges ión de calidad y los documen os se elacionan con la o ganización, In e na ional S anda d O gani a ion (ISO). El p oceso de e aluación iene di e en es e apas pa a su ealización aspec os ales como: obje i o, alcance, e aluación documen al y p epa ación pa a la e aluación in si u, e aluación in si u, es udio del plan de acciones co ec i as, isi a de e i icación de implemen ación de acciones co ec i as, clasi icación de hallazgos. Po ejemplo, las no mas del ECA el o dinal 7.2 de e aluación es ablece, que se debe habe ealizado al menos una audi o ía in e na a odo su sis ema de ges ión, an es de en ega la solici ud de ac edi ación, el o dinal 9.5 es ablece que en la e aluación in si u se inicia con una eunión de ape u a. Es a e apa del p oceso de e aluación la di ige el E aluado Líde . Es deci , que de acue do a las simili udes enunciadas la audi o ía in e na se ealiza con es ánda es álidos y con iables bajo el c i e io de azonabilidad, lo cual pe mi e una e aluación aplicación iable su aplicación en cualquie en o no académico. Sin emba go, odos los es ue zos de e aluación de la calidad, legislaciones, con e encias mundiales, inicia i as de es anda ización de agencias e aluado as p esen an una condición 25 gene al que se man iene igen e en elación a lo que indica Mo a (1991: 35) en Buendía y Ga cía “no se ha esuel o el p oblema del en oque óp imo de la calidad, la búsqueda de la calidad a a és de medidas como las indicadas iene poco que e con la mejo a del sis ema como un odo y con la calidad del p og ama educa i o. Sin emba go, odas ellas jun as, debidamen e ponde adas, sí deben da una cie a idea de la calidad de una ins i ución”. (2000) Tomando en cuen a es a si uación de deba e, se jus i ica ealiza una e aluación del cumplimien o del con ol in e no de un depa amen o de Regis o de una En idad de Es udios Supe io es Basado en écnicas de Audi o ía In e na, p ime o, el conocimien o de audi o ía in e na es anda izado po el Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional de la Audi o ía In e na, emi ido po The Ins i u e o In e nal Audi o s (IIA), segundo, el IIA es una o ganización de e e en e mundial, lo cual log a uni icación de c i e ios y cu sos de acciones en la e aluaciones. En e o os aspec o, la uni e sidades al igual que o as ins i uciones han ealizado inicia i as en la educación a dis ancia u ilizando el in e ne , como es el caso The Open Uni e si y (Ingla e a) y Uni e sidad Nacional de Educación a Dis ancia (España) y las cuales ue on pione as en la modalidad digi al. La i ualización uni e si a ia equie e una elación di ec a a los sis emas de asegu amien o de la calidad de la educación supe io la cuales deben en a iza en el ap endizaje que en la enseñanza. A pesa de los a ances ecnológicos no exis en no mas de calidad que pe mi an la lexibilidad de los sis emas i uales, es a si uación da ía como consecuencia al a de c edibilidad del mé odo. Así mismo, es necesa io es ablece guías de la e aluación de la ges ión, del conocimien o y seguimien o de los alumnos como indica es p incipales. Solo la ac edi ación o ce i icación de la calidad o de no mas especí icas, no ga an izan una expansión económica o e i o ial, es deci que hay aplica e aluaciones in e na y ex e nas pa a ga an iza la iabilidad de la i ualización. “sin emba go an o la educación i ual como p esencial ienen equisi os comunes…” (Ramia C., 2011, pág. 57), lo cual jus i ica la e aluación de los di e en es depa amen o sin impo a la modalidad de uni e si a ia. La Audi o ía In e na, desde el 1941 ha sido ges ionada po Ins i u o Global de Audi o ía In e na (The IIA), quién se econoce como la au o idad en la p omoción de la audi o ía, in e na, ges ión de iesgos, la gobe nanza, el con ol in e no, la audi o ía ecnología de la in o mación, la educación y la segu idad. Además, el IIA apoya a las unidades de audi o ía in e na apo a alo a las o ganizaciones en las que pe enecen, po an o no excluye la Uni e sidades, lo cual pe mi e a ende las expec a i as de odas las pa es in e esadas, como 32 En ado el Siglo XXI, el IIA consolidó el cue po del conocimien o de la audi o ía in e na en el Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional (IPPF). Al 2014 se elabo a la a i icación de los p incipios de audi o ía in e na. Hechos que o ma on la Audi o ía In e na G á ico No.2 Fuen e: In e nal Audi ing: His o y, E olu ion, and P ospec s Elabo ación: P opia El Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional (IPPF) es una guía au o izada, p opo cionada a los p o esionales de audi o ía in e na en odo el mundo desa ollada po el Comi é Técnico In e nacional del Ins i u e o In e nal Audi o s Global (IIA). Es e comi é depende del Consejo de O ien ación P o esional Consul i o que iene bajo su supe isión y seguimien o las inicia i as del Consejo de No mas In e nacionales de Audi o ía In e na, Comi é de Asun os P o esionales, Comi é de É ica Global, y el Comi é del Sec o Gube namen al. 2.2 El Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional de la audi o ía In e na El Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional (IPPF), es emi ido po el Ins i u o Global de Audi o es In e nos (IIA) y di undido po los Ins i u os de Audi o es In e nos ( iliales) en odo el mundo, es el conjun o de las no ma i as que pe mi en al audi o in e no desempeña su abajo, lo cual ep esen a un comp omiso con la o ganización, miemb os del Comi é de Audi o ía, Ejecu i o P incipal y el es o del pe sonal. El Ins i u o de Audi o es In e nos de 33 España e e en e en idioma español pa a el es o de las iliales, en su página web, h p: //audi o esin e nos.es/, comen a con elación al IPPF, “no muchas p o esiones cuen an con una egulación an de inida, desa ollada po sus p opios eje cien es a a és de un p oceso anspa en e, sis emá ico e in e nacional”. (2014) El Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional, lo componen la de inición au o izada de Audi o ía In e na, el Código de É ica, las No mas In e nacionales pa a el Eje cicio P o esional de la Audi o ía In e na , los Consejos pa a la P ác ica, Guías de P ác ica y Decla aciones de Posición. Es deci , que los audi o es in e nos u ilizan los mismos pa áme os p o esionales en odas pa es del mundo. Además, es e conocimien o sob e la audi o ía in e na ha sido inco po ado a las leyes y egulaciones de los países y de sec o es económicos. Las guías, ins umen os de ejecución y o ien ación de la audi o ía in e na, se clasi ican en Guías Obliga o ias y Guías Recomendadas, las p ime as ag upan la de inición de Audi o ía In e na, Código de É ica y las No mas In e nacionales pa a la P ác ica p o esional de Audi o ía In e na. El audi o in e no pa a el eje cicio de su p o esión adquie e mo i ado po su dedicación conocimien os y des ezas, educación, o mación y una conduc a é ica ins i ucional y social. El pe eccionamien o de la aplicación del Ma co In e nacional pa a la P ác ica P o esional de Audi o ía In e na se log a, debido a una pe sonalidad iden i icada y comp ome ida con lo que hace, pa a log a los obje i os ins i ucionales. Así mismo, la Agencia Nacional de la E aluación de la Calidad y Ac edi ación, ha desa ollado p og amas de e aluación y ac edi ación pa a la Ins i uciones que con o man el Espacio Eu opeo de Educación Supe io (EEES) con la inalidad de es ablece guías que pe mi an a las uni e sidades elabo a Sis emas de Ga an ía In e na de Calidad. Además, “con es e p opósi o se han con eccionado una se ie de documen os con el in de o ien a a las uni e sidades sob e me odología de diseño y e aluación de los Sis emas de Ga an ía In e na de Calidad (SGIC)”. (ANECA, 2014) 2.3 De inición Audi o ía In e na Los P ocesos de las en idades de es udios supe io es son e aluados basados en la expe iencia, o académicos que se han dedicado a es udia el concep o de e aluación y su aplicación. La audi o ía in e na se incula a los concep os académicos de e aluación po lo cual es necesa io elaciona ambos aspec os. Los p ecep os pa a el eje cicio de la p o esión 34 de audi o ía in e na, se encuen an dispe sos en los conocimien os de la didác ica, po lo cual al hace Audi o ía se hace e aluación, al hace una e aluación hace audi o ía. El conocimien o de la audi o ía in e na como ex e na se basan en un conjun o de no mas in e nacionales que pe mi e una aplicación de una e aluación de ca ác e gene al pa a odos los usua ios a ni el global, las mismas son emi idas po o ganizaciones de p es igio, con ianza, y obje i idad. The Ins i u e o In e nal Audi o s Global (IIA) publica las No mas In e nacionales pa a el Eje cicio P o esional de la Audi o ía In e na, y The In e na ional Audi ing and Assu ance S anda ds Boa d,(IAASB), las No mas In e nacionales de Audi o ía (NIA’S). 2.3.1 Di e en es de iniciones de audi o ía. El e mino audi o ía p esen a di e en es de iniciones de acue do a las o ganizaciones que la elabo an, omando en cuen a que los aspec os comunes se iden i ican en e aluación y en idad. Así mismo, coinciden en que es una colabo ación pa a la o ganización, pa a p omo e el cumplimien o de sus obje i os de mane a sis emá ica y disciplinada pa a e alua y mejo a la e icacia de los p ocesos de ges ión. La i ma especializada en consul o ía inancie as y audi o ía Deloi e, al de ini audi o ía in e na combina concep o de con ol y cumplimien o dice que, “es el p oceso cuya esponsabilidad pa e de la Al a Ge encia de las compañías, y se encuen a diseñado pa a p opo ciona una segu idad azonable sob e el log o de los obje i os de la o ganización. Es os obje i os han sido clasi icados en, es ablecimien o de es a egias pa a oda la emp esa, e ec i idad y e iciencia de las ope aciones, con iabilidad de la in o mación inancie a y cumplimien o con las leyes, eglamen os, no mas y polí icas”. (2014) La Audiencia de Cuen as de Cana ias p esen a en su página web (h p://www.acuen ascana ias.o g), de ine a ios ipos de audi o ía y las clasi ica de acue do a obje i o de la unción iscalizado a: La Audi o ía de egula idad (legal y inancie a), a a de e i ica si, a juicio del audi o , los es ados con ables del o ganismo audi ado se p esen an adecuadamen e según los p incipios de con abilidad y si el o ganismo audi ado cumple con la legalidad igen e. Audi o ía ope a i a, es la e aluación de la e icacia, la economía y e iciencia, en la adquisición y uso los ecu sos humanos y ma e iales pa a el log o de los obje i os Ins i ucionales. Audi o ía in eg ada, es la e aluación que incluye dos o más ipos audi o ía gube namen al con el obje i o de p esen a esul ados gene ales de la en idad pública. 35 Así mismo, la audi o ía de calidad o ece a la o ganización, clien es y elacionados, la ga an ía que los p ocesos se ealizan sob e la e icacia de su sis ema de ges ión de la calidad y pe mi e cumpli los equisi os del clien e. La Asociación Española pa a la Calidad indica en su página web(h p://www.aec.es/web/gues ) que la “audi o ía de calidad son aquellas en las que se e alúa la e icacia del sis ema de ges ión de calidad de la o ganización”. (2014) Además, incluye la como pa e de la audi o ia de calidad, la Audi o ía Ambien al, y de ine que “las audi o ías ambien ales son aquellas en las que se e alúa la e icacia del sis ema de ges ión ambien al de la o ganización” (2014). La Uni e sidad Don Bosco del Sal ado , como pa e de las in o maciones en su página web, es ablece como unciones pa e del depa amen o de audi o ia académica in e na, emi i las suge encias y p opues as de solución de los hallazgos y de las no con o midades de ec adas. Además, un seguimien o al cumplimien o de los obje i os de mediano y la go plazo de la Uni e sidad. El IIA Global en el 2013 publicó la de inición la cual pe mi e que la audi o ía in e na se inse e como pa e de las e aluaciones in e nas en la IES, al como sigue: Audi o ía in e na es una ac i idad independien e y obje i a de asegu amien o y consul a concebida pa a ag ega alo y mejo a las ope aciones de una o ganización. Ayuda a una o ganización a cumpli sus obje i os apo ando un en oque sis emá ico y disciplinado pa a e alua y mejo a la e icacia de los p ocesos de ges ión de iesgos, con ol y gobie no” (The IIA, Gobal, 2013) La audi o ía adminis a i a es, “una e isión analí ica o al o pa cial de una o ganización con el p opósi o de p ecisa su ni el de desempeño y pe ila opo unidades de mejo a pa a inno a , alo a y log a una en aja compe i i a sus en able”. (F anklin B. 2007, p.11). La audi o ía como he amien a de e aluación de cumplimen o “es la acumulación y e aluación de e idencias sob e la cuan i icación de una en idad económica pa a de e mina e in o ma sob e el g ado de co espondencia en e la in o mación y lo es ablecido”. (A ens, A. e al., 2007, p.4). Tan o F anklin B. y A ens A, no elacionan sus concep os al ni el de independencia que equie e la unción de audi o ía pa a log a sus obje i os. La audi o ía in e na cuando se conside a un apoyo pa a la audi o ía se en iende que, es: “un con ol de di ección que ienen po obje o la medida y e aluación de la e icacia de o os con oles. Su ge con pos e io idad a la audi o ía ex e na, an e la necesidad de man ene un 36 con ol pe manen e y más e icaz den o de la emp esa y la necesidad de hace más ápida y e icaz la unción del audi o ex e no”. (Gómez, R., 2003, p.52). Sin emba go, la modi icación de las No ma In e nacional de Audi o ía (NIA’S) No.610 sob e emi idas po el In e na ional Audi ing and Assu ance S anda ds Boa d (IAASB) sob e el uso del abajo de audi o es in e nos, en el apa ado A4. Sob e la comunicación es ablece que “la comunicación en e el audi o ex e no y los audi o es in e nos puede se más e icaz cuando los audi o es in e nos ienen libe ad pa a comunica se abie amen e con los audi o es ex e nos” (2013), de es a mane a se con i ma una elación de coope ación y no de subo dinación. En los años 80, los expe os comenza on a des aca la audi o ía de iniéndola como “el ó gano aseso de la di ección que busca la mane a de do a a la emp esa de una mayo e iciencia median e el cons an e y p og esi o pe eccionamien o de polí icas, sis emas, mé odos y p ocedimien os de la emp esa”. (He iá, E., 1989, p.4). Se debe oma en conside ación que es as de iniciones no log an expone el concep o de iesgo y alo ag egado, c i e ios que no se incluyen en los p ocesos de e aluación de la calidad de las uni e sidades, condición que pudie a signi ica el cie e de la en idad o una in e ención po los o ganismo egulado es. Los aspec os sob e la e aluación de la ges ión de la adminis ación, la supe isión y seguimien o a las mejo as de los p ocesos, se hacen p esen es den o de la audi o ía in e na. 2.3.2 Audi o ía Académica. La de inición de audi o ía in e na, es la e aluación de las ac i idadesin enas, leyes o eglamen os, ealizada po las uni e sidades pa a ga an iza el ni el del ap endizaje o el cumplimien o de disposiciones emi idas. La Audi o ía Académica puede se ex e na si es ealizada po una i ma independien e del IES, pa a alida p ocesos, sis emas, me odología de e aluación ins i ucional o de p og amas exis en es. También puede se in e na si es conducida po la p opias uni e sidad, pa a e i ica los p ocesos de e aluación u ilizados po las unidades académicas ( acul ades o depa amen os). La audi o ía académica gua da elación con la audi o ía in e na en cuan o a que es un “análisis sis emá ico e independien e de la ac i idad de las dis in as unidades académicas y adminis a i as de la Uni e sidad. Dicho análisis es á o ien ado a de e mina la calidad de los p ocesos así como a e alua los esul ados ob enidos a pa i de las polí icas y las me as es ablecidas den o de la plani icación gene al de la Uni e sidad el g ado de co espondencia 37 en e esas a i maciones, las disposiciones legales igen es y los c i e ios es ablecidos”. (Uni e sidad Don Bosco, 2014) La Audi o ía Académica, es un conjun o de, “ac i idades e aluado as del g ado de cumplimien o de la no ma i a y de los c i e ios aplicables en la ges ión que se ealiza den o del ámbi o más pu amen e educa i o, y que comp ueba su co ección y ambién, la calidad que se o ece al usua io. En endemos que la impo ancia de las unciones académicas den o la Uni e sidad me ece un análisis monog á ico, con ac uaciones conc e as que eclaman el uso de unos p ocedimien os y una me odología de abajo especí icos en el con ol de la ges ión”. Uni e sidad de Valencia (2014). Las di e en es de iniciones de audi o ía, académica, de calidad, ambien ales, se ealizan con el obje i o de de e mina e iciencia, e icacia y economía de ecu sos (audi o ía ope a i a o de ges ión) y a p omo e mejo as del sis ema. Sin emba go, el Á ea Tecnológica de Educación Vi ual de la Uni e sidad Tecnológica Nacional, de la A gen ina, indica en la p omoción de su cu so a dis ancia de Audi o de Calidad en sus undamen os que “ya no se habla de un solo sis ema de ges ión, sino de sis emas in eg ados de ges ión, como lo son el de Calidad, Ambien al y Segu idad y Salud Ocupacional. En un u u o p obablemen e se inco po e el Económico – Financie o” (2014). En al sen ido, es esponsabilidad de las Ins i uciones de Educación Supe io ,log a en los alumnos un desa ollo del conocimien o, habilidades, ac i udes y alo es que demandan la sociedad y el me cado Labo al en el que se inse a an, es po es a azón que: “es, necesa io p eciso e lexiona sob e el papel de la e aluación en el ámbi o educa i o, pa a no pone la como me a, sino como elemen o de mejo a pe manen e; es deci : la e aluación debe es a al se icio de los p ocesos de enseñanza y ap endizaje y no es os al se icio de la e aluación (p ecisamen e lo con a io), como sucede en la ac ualidad”. (Casano a, M. 2012, p.4). La Audi o ía In e na, asciende los lími es de la misma ins i ución, po que se concep ualiza como unción basada en IPPF. El p oceso académico elaciona a es udian es, docen es y audi o es, po que la e aluación equie e de la in e acción de los e aluados y el audi o . La audi o ía al de ini sus juicios, debe oma en cuen a los comen a ios de los audi ados. Al e alua el con ol in e no el audi o ealiza un p oceso de en endimien o de los p ocesos po an o equie e in e ac ua con el pe sona. Desde es e pun o de is a “la e aluación no es un simple ins umen o de medición o con ol, sino sob e odo de e lexión”. (Raya, E., 2011, p9). La audi o ía in e na no solamen e e alúa p ocesos documen ados, sino el pe sonal ac uan e y los pa áme o de endimien o labo al, lo cual es ablece que, 38 “la e aluación en la o mación po compe encias pasa po conside a que el obje o de la e aluación no son sólo los conocimien os adqui idos sino ambién, y has a di ía que sob e odo, las compe encias desa olladas po los es udian es”. (Fe nández, A., 2010 p.11) Audi o ía apo a alo a las en idades con el apo e de mejo as que pe mi an a la ins i ución con inua y asegu a sus es a egias y planes ope a i os, po que: “uno de los g andes e os de las uni e sidades es desa olla mecanismos y p ocedimien os que pe mi an e alua a g upos he e ogéneos de es udian es que a iban a la educación supe io con di e en es condiciones, es uc u as de ap endizaje y modos de da cuen a de su ap endizaje. Y un g an paso es habla de la educación como un sis ema in eg ado, un p oceso con inuo que es e aluado en muchos momen os, pa a ga an iza su calidad”. (To es, A., 2010, pp. 179, 180). Los Docen es ambién, end án que conoce los undamen os de la audi o ía in e na po la elación in ínseca que ambas ac i idades compa en. La audi o ía in e na no se in e elaciona con la o ganización po sí sola, sino que in e ac úa con la misma debido a que, “la iloso ía de la audi o ía académica es la sine gia con la adminis ación, a a és de la e aluación de las ac i idades académicas, aseso ía y consul o ía especializada y el moni o eo de los p og amas y ac i idades académicas. No más abajo pa alelo o apa ado de la ges ión. El pa adigma es el abajo conjun o, pe o haciendo ale la independencia de cada ac i idad”. (He nández, D. 2007, p. 33) La unidad de Audi o ía Académica en la Uni e sidad P i ada de Tacna del Pe ú, se o ma pa e de la O icina Uni e si a ia de Con ol In e no (OUCI) y las Unidades Ejecu o as, las cuales con o man un equipo de e aluación pe manen e de los iesgos, el con ol, con la inalidad de de e mina , la azonabilidad, con iabilidad e in eg idad de la in o mación y el desempeño no ma i o de índole académico. El plan pa a la e aluación del desempeño comp ende la e aluación del cumplimien o de las leyes, egulaciones y con a os de índole académico, po medio de una ges ión sis emá ica que implica la iden i icación y mi igación de los iesgos, e aluación del con ol, ecomendaciones de mejo as y p o ección a los ac i os. Adicionalmen e es con enien e da seguimien o las modi icaciones eque idas po el Espacio Eu opeo de Educación Supe io (EEES), elacionados a los cambios pa a es ablece la e aluación con inua en las enseñanzas uni e si a ias, po lo que se hace necesa io es ablece audi o ías pe manen es en odos los miemb os del sis ema y en ende que “en la ac ualidad la e aluación académica se ha posicionado a ni el in e nacional como un de echo social, que pe mi e la ealización de in es igaciones e inno aciones pedagógicas, encaminadas al mejo amien o del p oceso educa i o y ga an iza la calidad de la educación. La e aluación es el único ins umen o que enemos pa a e i ica el cumplimien o de ese de echo supe io , in e nacionalmen e econocido y que supone el acceso iguali a io al conocimien o y a las opo unidades disponibles en la sociedad”. (Mu illo J., Román M., 2008, p.2). La e lexión como p oceso documen ado en los in o mes de audi o ía, el cual ep esen a consejos con los cuales se in en a pe suadi o con ence al e aluado. Además, la 39 conno ación de los iesgos, si e de ad e encia o ale as, pa a mejo a o co egi posibles des iaciones del con ol. Las no mas se o iginan po el acue do en e las pa es, como esul ado de un p oceso e aluación e lexi a. Es os “es ánda es en sí son ampliamen e acep ados en la comunidad educa i a, y desde su in oducción han lle ado a una ealineación de los es ánda es po pa e de o as agencias ce i icado as” (Ca aluzzo L., 2004). La opinión de audi o ía in e na, es e elada median e su in o me el cual le pe mi e oma decisiones a la Di ección a in de cumpli los obje i os de los p ocesos enseñanza y ap endizaje, “pues solo a a és de la in o mación que pe mi e ob ene es posible conoce si anscu en de acue do a lo p e is o, o bien si es necesa io egula los, ajus a los y eo ien a los cuando po uno u o o mo i o sea p eciso”. (Velázquez, R, He nandez J., 2004, p.24). Los concep os de e aluación y audi o ía se elacionan en e si, con el c i e io de la e iciencia, que hace e e encia a los ecu sos empleados y los esul ados ob enidos, lo cual o ma una azón pa a ealiza audi o ía in e nas. Además, exis e una “legi imidad e iden e cuando pa e de los obje i os y me as decla ados de un p og ama.” (House, E., 1994, p.213), po lo an o se debe elabo a una plani icación que incluya obje i os, alcance y los esul ados ob enidos. 2.3.3 Modelos de E aluación de Audi o ía de las IES. Los modelos de e aluación in e na pod ían o no, e alua y ce i ica pa es de los p ocesos que sean de in e és de la o ganización. La esponsabilidad de ejecución de las mismas descansa Consejo Académico con o mado po el ec o y los ice ec o es quienes designan un comi é de ges ión de calidad. En e los aspec os de la audi o ía de calidad, los equipos de audi o es se o man pa a cada audi o ía plani icada po empleados de di e en es depa amen os en enados pa a ales ines, al e mina la audi o ía con la p esen ación del in o me de esul ado, el equipo de audi o ía se disuel e y cada empleado eg esa a su pues o de abajo. A con inuación se p esen an ejemplos de e aluación de las Ins i uciones de Educación Supe io en di e en es países como: 40 F ancia: El Comi é Nacional de E aluación, (CNE) de F ancia es ableció la necesidad de ealización de las e aluaciones in e nas ealizadas po la IES, la cual debe cons i ui cons i ui un equipo de e aluación que debe es a cons i uido po la combinación de habilidades y de compe encias complemen a ias de sus in eg an es los cuales se selecciona an de acue do a la na u aleza de la ins i ución pa a e alua . El equipo es a ía compues o po 4 a 7 pe sonas con unciones de líde de p oyec o, écnicos, expe os ex e nos. Además, la CNÉ ambién iene o os c i e ios pa a e i a posibles con lic os de in e és. Así mismo, la audi o ía in e na in eg a en sus equipos, p o esionales compe en es pa a ejecu a los abajos. La Audi o ía como p oceso in eg ación p omue e una p ime a eunión en e las pa es ep esen a una exp esión de expec a i as mu uas, lo cual se es ablece una elación de con ianza, en el que la au o idad nacional in o ma a oda la comunidad uni e si a ia sob e la na u aleza de la p ác ica de la e aluación. Es deci audi o ía in e na in eg a en su p oceso a los audi ados eniendo una eunión p e ia a in de comunica los obje i os y alcance de la audi o ía in e na y oma en conside ación los apo es de los audi ados en el abajo a ealiza . Así mismo, el p oceso de e aluación in e na es una esponsabilidad de la ins i ución y debe ga an iza la calidad en la educación supe io debido al p incipio de au onomía ins i ucional. Pos e io men e los esul ados de la e aluación in e na, se i án pa a la endición de cuen as del sis ema académico den o del ma co nacional de calidad, lo cual implica que la ins i ución es esponsable del con ol in e no y su e aluación. Además, el ó gano egulado el CNÉ anima a las ins i uciones a adop a p ocedimien os de e aluación in e na sos enible. Es deci , al igual que la audi o ía in e na p o ee de ecomendaciones que pe mi an a las unidades audi adas es ablece su p opio mecanismo de e aluación seguimien o en la aplicación de mejo as. Así mismo, el equipo e aluado da a conoce los esul ados con la p es ación del epo e del p oceso de e aluación in e na, el cual es dado a conoce al Rec o y la uni e sidad, al inal de la au oe aluación a in ex e na conside aciones que pe mi an se i de mejo as a los esul ados, es a condición de apode amien o pe mi a que es ablezca una esponsabilidad en e la uni e sidad y el o ganismo egulado lo cual ep esen a un comp omiso. Es e p oceso in oluc a al ec o y ice ec o es y el es o del pe sonal en la implemen ación de las mejo as y a la misma audi o ía pa a el con inuo seguimien o es busca del cumplimien o de las no mas y la calidad uni e si a ia como esul ado inal. 41 España: La Agencia Nacional de E aluación de la Calidad y Ac edi ación, (ANECA), de España u iliza una se ie de p og amas como se icios a la Uni e sidades en sus p ocesos de aluación y ac edi ación. Docen ia y Audi ep esen as unos de los p og amas des inados a cub i es os aspec os. El p og ama Docen ia se e ie e a alo a de la ga an ía de la calidad del p o eso ado, un elemen o que del desempeño de la ac i idad docen e. Sin emba go, la capaci ación y compe encia del p o eso ado descansa en las uni e sidades. Así como el p oceso enseñanza ap endizaje, con la inalidad que el p o eso pueda plani ica , desa olla , alo a y mejo a su enseñanza. La ANECA colabo a con la ges ión de calidad de la ac i idad docen e del p o eso ado uni e si a io y a o ece su desa ollo y econocimien o. Es deci pa icipa con la o ganización como consul o en los emas de e aluación p o eso al. Es a inicia i a es á con emplada en las no mas Eu opean Associa ion o Quali y Assu ance in Highe Educa ion (ENQA), como pa e de las inicia i as Educa i as den o del el Espacio Eu opeo de Educación Supe io y The Pe sonnel E alua ion S anda ds, elabo ados po el The Join Commi e o S anda ds o Educa ional E alua ion. Es deci que, ANECA p opo ciona colabo ación écnica con las uni e sidades, las agencias au onómicas y las Adminis aciones Educa i as de las Comunidades Au ónomas. La de inición de audi o ía p esen a el concep o de consul o ía, la cual se incluye en las no mas implemen ación. En cuan o al p og ama Audi p opo ciona las guías de abajo que le pe mi en a la O ganización ealiza la e aluación del sis ema de ges ión de calidad, u ilizan el mismo mecanismo pa a la aluación del con ol in e no como lujo g amas y cues iona ios y na a i as. La de inición de concep o de audi o ía in e na, se elacionan de una u o a o ma con los concep os de audi o ías, e aluación ex e na (ce i icación) y e aluación in e na (au oe aluación), po lo que es posible u iliza como ma co de e e encia den o de las uni e sidades pa a ga an iza la calidad de la educación supe io , al como se desc iben los sis ema de e aluación de algunos países pa a ga an iza la calidad de las IES como: Reino Unido: La Agencia de Ga an ía de Calidad pa a la Educación Supe io (QAA), es el ó gano independien e enca gado de la supe isión, y aseso a sob e, las no mas y la calidad en la educación supe io del Reino Unido. El sis ema de educación supe io b i ánico se ca ac e iza po la cen alización o ganiza i a, dis inción en e docencia e in es igación, el cual es á cons i uido po uni e sidades en es idas de au onomía legal. Es deci que cada 48 “es amos en un momen o de epensa el papel que la uni e sidad del siglo XXI debe ene en la o mación de buenos p o esionales; un enseñanza de calidad, en las mejo es uni e sidades, supone ambién desa ollo de alo es”. (Goodlad, 1995), como esponsabilidad social de la uni e sidad los es udian es eg esados deben demos a de mane a e ec i a los alo es en su apo e a la sociedad. La audi o ía in e na ga an iza a sus p o esionales la imagen de con ianza, y segu idad en los esul ados de sus abajos al igual como pe sona, siemp e y cuando desa olle y asimile la cul u a é ica. Sin emba go au o es como Miquel Ma ín, en su a ículo Fo mación pa a la Ciudadanía y Educación Supe io , apoya la unción sob e alo es de las uni e sidades, al mismo iempo exp esa “sin emba go, no esul a an ob io que la uni e sidad sea un luga en el que se ap enda un conjun o de sabe es é icos y ciudadanos".(2005) La é ica emp esa ial es un consenso de no ma pa a la con i encia del pe sonal y los g upos elacionados como los di ec o es, socios de negocios, p o eedo es, con a is as y p o eedo es de se icios de e ce os. La conduc a p o esional comp ende a de más, de compe encias eó icas-p ác icas y una in eg idad pe sonal. El audi o in e no obedece al cua o p incipio del código que es ablece que “Los audi o es in e nos aplican el conocimien o, ap i udes y expe iencia necesa ios al desempeña los se icios de audi o ía in e na”. (The Ins i u e o In e nal Audi o s, 2013) La no mas sob e desempeño 2110.A1 “La ac i idad de audi o ía in e na debe e alua el diseño, implan ación y e icacia de los obje i os, p og amas y ac i idades de la o ganización elacionados con la é ica” (The Ins i u e o In e nal Audi o s, 2013). Es a no ma de abajo, comp ome e al audi o in e no a cumpli a se un p o esional y pe sona é ica, condición necesa ia pa a ealiza abajos elacionados a la é ica. Además, la no ma 1230 sob e el Desa ollo P o esional Con inuo p e é que “los audi o es in e nos deben pe ecciona sus conocimien os, ap i udes y o as compe encias median e la capaci ación p o esional con inua” (The Ins i u e o In e nal Audi o s, 2013), es necesa io que el audi o in e no es e en con an e eje cicio del ap endizaje y mejo a del conocimien o y alo es, con inalidad de p es a los se icios pa a los cuales ue eque ido. La é ica es pa e de la o mación en alo es den o de los p ocesos educa i os de ni el supe io , la cual se á necesa io inclui como pa e de los p og amas académicos y los obje i os es a égicos de las uni e sidades. La Di ección uni e si a ia es esponsable de c ea los medios y elemen os pa a mos a necesa ios pa a el desa ollo de una cul u a é ica, p omo iendo la cons ucción de un pensamien o e lexi o pa a la cons ucción del ap endizaje basado en alo es. 49 La é ica con ibuye a que el eg esado uni e si a io pa a un eje cicio p o esional esponsable y comp ome ido en el con ex o de su sociedad median e. Tal ez es e ipo de p o esional no sea popula en los medios. Además, incide de mane a posi i a en las pe sonas quienes han ecibido sus se icios. El Compo amien o é ico p opo ciona las condiciones pa a el mejo amien o y con ibuye a la ealización del p o esional. En es e sen ido el audi o in e no ecibe la acep ación de los audi ados y el p es igio de sus je es, compañe os y la comunidad emp esa ial. Una uni e sidad se ca ac e iza po su calidad y se icio público (aunque sea p i ada) es aquella en que sus eg esados se econocen en sus conocimien o y como en ciudadanos cul os y c í icos. El audi o log a se una au o idad no la au o idad del mando, pe o si el au o idad del conocimien o. Es a conduc a se log a po el abajo obje i o basados en las e idencias, en colabo ación con los audi ados pa a la solución de incon enien e, la p omoción de mejo a y el apoyo del Di ec o io. Esa si uación cambió el pa adigma, “el audi o es el único que iene la azón”. La é ica iene ca ac e ís icas p opias, como la obliga o iedad de cumpli las no mas y el igo de su aplicación en el eje cicio de la p o esión, lo cual p o oca un una conduc a basada en disciplina é ica, ga an izando el u u o de la e iciencia de los abajos asignados. Sin emba go, las audi o ías no son p ocesos aislados, in e iene en p ime plano los audi ados, po lo cual el audi o no puede ol ida , el denos a y pone en p ác ica sus alo es en el a o social, con los e aluados. Así mismo es a ac i ud da á como esul ado una elación gana - gana . La é ica, elacionada al audi o in e no, las uni e sidades y al p o esionalismo es un elemen o de p omoción del cumplimien o de las no mas y acep ación po la sociedad p o esional. El p o esionalismo e is e al audi o in e no de p es igio y dis inción, debido a la con inuidad del es udio, pe eccionamien o del conocimien o y el cumplimien o de su debe , lo cual p oduce una in luencia de au o idad po la é ica de su conducción. Así mismo po in e dependencia, y sen ido de unidad en el equipo de abajo. La audi o ía in e na se sus en a en cua o p incipios, in eg idad, obje i idad, con idencialidad y compe encia, que aba can la conduc a y el desempeño del pe sonal de audi o ía. La é ica pe sonal y co po a i a de i a de la con icción, que los códigos de conduc a no son más que exp esiones conc e as y cla as de p incipios que ya exis ían an es y que no pueden se cambiados sin una e lexión. Las no mas é icas que se espe an que cumpla el audi o in e no se clasi ican en “P incipios y Reglas de Conduc a” (The Ins i u e o In e nal Audi o s, 2013). Los p incipios es án 50 inculados a las no mas que ep esen an pos ulados los cuales si en como guía pa a de ini la conduc a y el modo de pensa . Las eglas de conduc a es el conjun o de ins ucciones que indican cómo hace algo o cómo compo a se. Immanuel Kan conside a p incipios como “aquellas p oposiciones que con ienen la idea de una de e minación gene al de la olun ad que ab aza muchas eglas p ác icas” (De Azcá a e G., 2011) Los p incipios é icos según F anca y Galdona son “las señales que nos indican po dónde conduci nos en el ac ua conc e o” (1997). La ca ac e ís ica de los p incipios es base pa a la o mación é ica de las pe sonas y o ganizaciones, cons i uyéndose así en el concep o de c ea sus no mas y alo es. En cuan o al incumplimien o de los mismos de los mismos, p o oca an un pe juicio p opio y en las pe sonas con quienes se in e iene o se in e ac úa, condición que se e idencia en el Código del Audi o in e no. 2.5.1 Los P incipios. La Real Academia Española, de ine p incipios como: “Base, o igen, azón undamen al sob e la cual se p ocede discu iendo en cualquie ma e ia. Causa, o igen de algo. Cada una de las p ime as p oposiciones o e dades undamen ales po donde se empiezan a es udia las ciencias o las a es. No ma o idea undamen al que ige el pensamien o o la conduc a”. (DRAE, 2001) Se o ganizan según los aspec os que cada uno de ellos egule, de es e modo, cons i uyen un la base pa a el Ma co de la P ác ica P o esional de Audi o ía In e na, sob e el cual se i án ag egando las no mas y alo es asociados a cada uno. Se espe a que los audi o es in e nos apliquen y cumplan los siguien es p incipios: a. La In eg idad, los audi o es in e nos es ablecen con ianza y, consiguien emen e, p o ee la base pa a la in eg idad con ia en su juicio. Asimismo, la página web, Signi icados, p esen a que in eg idad se e ie e a: “un indi iduo educado, hones o, que iene con ol emocional, que iene espe o po sí mismo, ap opiado, que iene espe o po los demás, esponsable, disciplinado, di ec o, pun ual, leal, pulc o y que iene i meza en sus acciones, po lo an o, es a en o, co ec o e in achable. La in eg idad, en es e úl imo caso, es la cualidad de quien iene en e eza mo al, ec i ud y hon adez en la conduc a y en el compo amien o. En gene al, una pe sona ín eg a es alguien en quien se puede con ia ”. (Signi icados, 2014). b. Obje i idad, los audi o es in e nos exhiben el más al o ni el de obje i idad p o esional al euni , e alua y comunica in o mación sob e la ac i idad o p oceso a se examinado. Los audi o es in e nos hacen una e aluación equilib ada de odas las ci cuns ancias ele an es y o man sus juicios sin deja se in lui indebidamen e po sus p opios in e eses o 51 po o as pe sonas. Es deci que el audi o in e no undamen a su juicio en el cómo es, y no en las apa iencias, condición que pe mi e una expe iencia y ap endizaje con inuo. c. Con idencialidad, los audi o es in e nos espe an el alo y la p opiedad de la in o mación que eciben y no di ulgan in o mación sin la debida au o ización a menos que exis a una obligación legal o p o esional pa a hace lo. Es la elación que se basa en la con ianza y la ese a p o esional sob e la in o mación de los audi ados ob enida du an e un desempeño p o esional, lo cual es un comp omiso de no e ela la misma aunque aún después se haya e minado la audi o ía o el audi o deje de pe enece a la ins i ución. d. Compe encia, los audi o es in e nos aplican el conocimien o, ap i udes y expe iencia necesa ios al desempeña los se icios de audi o ía in e na. El obje i o del abajo de audi o ía in e na y las es a egias académicas se es ablecen de acue do a las capacidades y compe encias pa a log a los esul ados deseados en conjun o. “Nues o e o sigue siendo o ma pe sonas con capacidades p o esionales y comp omiso é ico, con una o mación amplia que les pe mi a comp ende el mundo en su complejidad y en su belleza, y que son capaces de ans o ma lo en bene icio de odos”. (Zega a, J., 2005). La o mación en compe encias obliga al audi o a un cambio, de cómo hace las cosas en la o ganización en las elaciones humanas y la aplicación del conocimien o. El audi o in e no como pa e de sus compe encias equie e log a la a inidad con el audi ado de mane a de ob ene esul ados pa a la mejo a de calidad y al mismo iempo la aplicación del ap endizaje, omando en cuen a los conocimien os, habilidades y ac i udes, pa a esol e p oblemas, colabo a en su en o no p o esional y en la o ganización del abajo. Además, “debe da se un cambio de cul u a, una e isión de cómo se en iende la unción docen e: acili ado es de opo unidades de ap endizaje y c ecimien o”. (Cano, M., 2008) 2.5.2 Reglas de Conduc a. Es as eglas pe mi en in e p e a los P incipios en aplicaciones p ác icas. Su in ención es guia la conduc a é ica y se espe a sean obse adas po los audi o es in e nos. Tal como siguen: a. In eg idad Los audi o es in e nos desempeña án su abajo con hones idad, diligencia y esponsabilidad. Es as ca ac e ís icas del abajo inciden en ep esen ación de la e dad documen a la cual si a de apoyo a su comen a io, pe o el abajo debe se ealizado den o del iempo p esupues ado o co e el iesgo de que sus hallazgos pie dan igencia, cumpliendo con sus 52 obligaciones con cuidado y a ención p o esional. Así mismo, espe a án las leyes y di ulga án lo que co esponda de acue do con la ley y la p o esión. Los audi o es in e nos ep esen an la con idencialidad y de con ianza de los audi ados y solo di ulga an sus hallazgos solo po una o den judicial, lo cual jus i ica que, no pa icipa án a sabiendas en una ac i idad ilegal o de ac os que ayan en de imen o de la p o esión de audi o ía in e na o de la o ganización. El audi o in e no po su o mación é ica p o esional debe á echaza o in e umpi cualquie asignación con a ia a las leyes y no mas de la p o esión. Po an o, El audi o Respe a a y con ibui á a los obje i os legí imos y é icos de la o ganización, in e no cumpli á con los p ecep os ins i ucionales de o den y obediencia, con la obligación de no acep a aquellas ac i idades no con enidas en los es a u os de audi o ía o que de mane a pe sonal los conside e como no é icos. b. Obje i idad Los audi o es in e nos no pa icipa án en ninguna ac i idad o elación, que pueda pe judica o apa en e pe judica su e aluación impa cial. Es a pa icipación incluye aquellas ac i idades o elaciones que puedan es a en con lic o con los in e eses de la o ganización. La obje i idad es á elacionada con la independencia de acción y juicio, po lo cual el audi o no subo dina á su c i e io, si una ci cuns ancia o una elación que a ec e su impa cialidad. El audi o e alua a bajo su juicio p o esional acep a o no, algo que pueda pe judica o apa en e pe judica su opinión, si exis en amenazas debe á elimina las o po caso con a io no acep a el o ecimien o. Además, di ulga á odos los hechos ma e iales que conozcan y que, de no se di ulgados, pudie an dis o siona el in o me de las ac i idades some idas a e isión. El Audi o in e no es esponsable de p o ege el in e és público, debido a que esponde disposiciones legales y no mas que a ec an a la sociedad en gene al. c. Con idencialidad Los audi o es in e nos se án p uden es en el uso y p o ección de la in o mación adqui ida en el anscu so de su abajo. La in o mación elacionada al abajo de audi o ía solo se á conocida y ges ionada po el equipo de audi o ia. Los Papeles de T abajo son p opiedad de Audi o ía In e na lo cual ga an iza el con ol y acceso a la misma. No u iliza án in o mación pa a luc o pe sonal o que de alguna mane a ue a con a ia a la ley o en de imen o de los obje i os legí imos y é icos de la o ganización. El incumplimien o de es a egla, pudie a no alcanza los obje i os p e is os, a ec a la calidad de los se icios de asegu amien o o consul o ía, menoscabo de la imagen y la inobse ancia de la misión de audi o ía in e na. El sec e o p o esional 53 “supone una obligación áci a con aída po el p o esional de conse a el sec e o como al, que se conside a un simple con a o de o den público”. (Silie, J., 1998, p.207) d. Compe encia Los audi o es in e nos pa icipa án sólo en aquellos se icios pa a los cuales engan los su icien es conocimien os, ap i udes y expe iencia. Es a condición e is e la audi o ía in e na en un pun o de consul o ía an es del Di ec o io oma decisiones. Es a si uación, e is e la audi o ía in e na de au o idad po el conocimien o. Como pa e de la con ianza que le iene odo el pe sonal, los audi o es solo desempeña án odos los se icios de audi o ía in e na de acue do con las No mas pa a la P ác ica P o esional de Audi o ía In e na. El audi o in e no como pa e de sus unciones, end á que conoce y aplica el conocimien o de audi o ía pa a esponde adecuadamen e a las necesidades de la en idad, sin ol ida que deben mejo a con inuamen e sus habilidades y la e ec i idad y calidad de sus se icios. Es a si uación obliga al audi o in e no es a en un cons an e p oceso o mal de enseñanza-ap endizaje que le pe mi a la ac ualización del desempeño de su abajo. 2.5.3 La Cul u a É ica y el Audi o In e no. Todos los empleados y elacionadas de la en idad son esponsables de la cul u a é ica emp esa ial. Sin emba go, la Al a Ge encia debe apoya la ges ión é ica, da el ejemplo y p omo e las inicia i as, pa a log a los compo amien os deseados en el pe sonal y elacionados a in de cumpli los obje i os plan eados. En o no a es e comen a io la Unión In e nacional de Telecomunicaciones (UIT) o ganismo especializado de las Naciones Unidas pa a las ecnologías de la in o mación y la comunicación publicó en su página web lo siguien e: “una cul u a é ica con ibuye a gene a ínculos más es echos en e las o ganizaciones y sus empleados, sus asociados y o as en idades más amplias de las que o man pa e. La expe iencia demues a que las o ganizaciones con una cul u a é ica es ablecida cumplen más e icazmen e su manda o”. (UIT 2014) El IIA Global publicó en el 2012 la Guía pa a la Aplicación de la p ác ica, “E aluación de P og amas Relacionados con la É ica” (IIA Global, 2012), la cual ecomienda inclui en los de código de conduc a, debe se cla o en las decla aciones de polí icas y p ocedimien os que p e engan del aude y la co upción y los pun os de is a que se aspi a sean en endibles, los cuales demues en el compo amien o y ac i udes é ico del di ec o io y la al a ge encia, omando en cuen a las es a egias de apoyo a la é ica deben explici as y mejo a la cul u a con p og amas egula es pa a ac ualiza y eno a el comp omiso de la o ganización. 54 Así mismo, los empleados, p o eedo es y clien es pe sonas puedan de mane a con idencial epo a p esun as iolaciones del código de conduc a, polí icas y o os ac os de mala conduc a, quienes se comp ome an a ealiza decla aciones o males, pe iódicas que es ablezcan que es án conscien es y conocen de los equisi os é icos de la ins i ución. La adminis ación debe es ablece una cla a asignación de esponsabilidades pa a ga an iza que los incumplimien os é icos se án e aluados de mane a con idencial. Además, p opo ciona aseso amien o en las in es igaciones sob e conduc as no deseadas y los hallazgos se epo en. También, se debe designa una pe sona pa a o ien a a los empleados como a a o in o ma un p oblema é ico, la cual debe se capaci ada al igual que el es o del pe sonal, p o eedo es, y s clien es, incluyendo simulac os con escena ios de si uaciones é icas que pudie an encon a se en sus pues os de abajo. La ge encia debe p omo e p ác icas que mo i en a cada empleado a con ibui al clima é ico de la o ganización. Así como ealiza encues as pa a de e mina la pe cepción del es ado del clima é ico en la o ganización que pe mi an e alua los p ocesos o males e in o males den o de la o ganización que pod ían po encialmen e c ea p esiones y p ejuicios que impac a ían la cul u a é ica, como la e i icación de an eceden es e in eg idad de los clien es o p o eedo es como pa e de los p ocedimien os de con a ación, incluyendo p uebas de de ección de d ogas y medidas simila es a aplicable, con espec o al pe sonal in e no se ecomienda que los p og amas de compensación sala ial no sean mo i o pa a ansg edi las eglas é icas, con el p opósi o de log a los obje i os. Sob e odo la ge encia debe es ablece y publica las sanciones pa a el compo amien o no é ico po cualquie medio legalmen e disponible. Los unciona ios, ge en es y o o pe sonal designado como conseje os é icos, como pa e de la cul u a emp esa ial deben comp ome e se con "hace lo co ec o”. Los audi o es in e nos deben ene un papel ac i o en apoyo de cul u a é ica de la o ganización, la in eg idad demos ada en su desempeño, sus compe encias, le pe mi en se de enso es del p og ama é ico y p omo e el compo amien o é ico en e unciona ios, ge en es y empleados pa a cumpli con las leyes, é ica y esponsabilidad social es de la o ganización. El Di ec o de Audi o ía In e na pod ía asumi unciones de miemb os del comi é disciplina io sin decisión solo consul o , pe o debe analiza cómo pod ía a ec a la pe cepción de la audi o ía in e na den o la o ganización. Los P o esionales de la Audi o ía In e na como pa e ac i a al apoyo de la cul u a é ica de la o ganización, o ecen de sus se icios de “Audi o ía É ica”, con la inalidad de e alua el ni el de cumplimien o de los p og amas é icos y el g ado de impac o de los iesgos que pudie an a ec a los obje i os ins i ucionales y ag ega alo pa a la mejo as de los p ocesos. 55 2.5.4 Las Responsabilidades el Audi o In e no en los P og amas É icos. El audi o in e no al pa icipa como pa e del apoyo a la cul u a é ica emp esa ial debe de e alua el log o del ni el deseado del cumplimien o legal y é ico de la o ganización y la e icacia de sus es a egias, ác icas, comunicaciones, diseño, la implemen ación y la e ec i idad de los obje i os elacionados con la é ica de la o ganización, p og amas y ac i idades. Las ac i idades de audi o ía se es ablecen con la inalidad de disminui los iesgos. Sin emba go, hay que oma en conside ación un modelo di e en e de cali icación de la audi o ía adicional. El alo ag egado de es a e aluación se á el esul ado de sus ecomendaciones al p og ama de é ica, pa a el log o de los obje i os ijados y disminui el e ec o de los iesgos y los con oles son ges ionados de mane a e icaz y e ec i a. Colabo a como consul o es pa a es ablece el p og ama de é ica y p o ee mejo as. El audi o debe cumpli con el código de é ica y con ibui al ambien e é ico siendo un un modelo de e e encia de conduc a é ica, el di ec o io, la ge encia y el es o del pe sonal con ían en el audi o in e no y su la in eg idad. Reconocen que posee las compe encias necesa ias pa a p omo e la é ica, la esponsabilidad social y demás alo es ins i ucionales, quien se á un expe o en el ema elacionado con é ica como miemb o del comi é disciplina io y al mismo iempo se un en e mo i ado del cambio y p omoción de ecomendaciones que incidan en la mejo a es uc u al y p ác icas de gobie no. La Audi o ía In e na al asumi sus esponsabilidades emp ende acciones pa a e alua la cul u a emp esa ial. La Guía de la E aluación É icas del En o no Emp esa ial emi ida po el IIA Global ecomiendan es mé odos pa a ealiza la audi o ía, modelo de madu ez, encues as de pe cepción (pe sonal, clien es, p o eedo es) y encues as ocalizadas po unidad uncional de la o ganización. Sin emba go, es os modelos no deben es ingi la capacidad de c ea i idad del audi o in e no y pudie an inclui o no o os aspec os. Los emas a e alua den o de la cul u a Emp esa ial se e ie en a como una o ganización in luye en la conduc a de su gen e espec o al cumplimien o del con ol in e no, equie e iden i ica y analiza los posibles obs áculos pa a el log o de sus obje i os, de e mina los cu sos de acción pa a mi iga sus e ec os y colabo a en log a implemen ación de las mejo as. La conduc a del pe sonal se obse a en el cumplimien o de las polí icas y p ocedimien os, los cuales ayudan a log a los obje i os, disminuyen la imp o isación y asignan esponsabilidades y le pe mi e a la ge encia exigi cumplimien o. Además se debe iden i ica como la en idad, di ulga po los medios disponibles, (comunicados o males, 56 a isos po al opa lan e, edes sociales, publicidad in e na o ex e na), con la inalidad que el pe sonal pueda lle a a cabo sus esponsabilidades. La e aluación y e oalimen ación de la cul u a é ica o ganizacional, ep esen an audi o ías cuyos esul ados pudie a a ec a di ec amen e la iloso ía de emp esa, debido que aba ca un eje emá ico que impac a sob e el pe sonal. Sin emba go, audi o ía in e na es á suje a no mas in e nacionales las cuales debe segui y po an o ealiza su abajo con o me a la misma, a in de mi iga los iesgos que pudie an impac a los obje i os ins i ucionales, mejo a la e iciencia y e icacia del sis ema de con ol in e no y ag ega alo . Las audi o ías del clima labo al se deben ealiza plani ica omando como pun o de pa ida la e isión de los documen os au o izados pa a ob ene una comp ensión de p og amas de é ica, po ejemplo, Leyes aplicables, Código de conduc a, Decla ación de la Misión de la o ganización, polí icas de é ica pa a los medios elec ónico, encues as elacionadas con la é ica. Luego de consolidado el conocimien o se deben e alua los iesgos inhe en es asociados con la é ica de la o ganización p og amas y si la es uc u a de con ol mi iga el e ec o de los iesgos. Además, se elabo a y aplica un p og ama pa a de e mina los ni eles adecuados de asegu amien o de acue do con el alcance y los obje i os de la audi o ía. Realización de p uebas, las p uebas de audi o ía se diseñan de acue do a los obje i os elacionados con la é ica de la o ganización y alcance de la misma. El p og ama de audi o ía es una guía de abajo e incluye el de alle las ac i idades de cumplimien o a ealiza po el audi o , cumplimien o, alcance e implemen ación del código de é ica. Finalmen e audi o ía in e na debe p esen a el es ado de madu ez de la cul u a é ica y decidi a quién y cómo a a se di undido los esul ados. El ambien e emp esa ial no siemp e es lo que los Di ec o es y/o al a ge encia quie an que sea o piensen que es, la cul u a é ica es la expe iencia adqui ida po los empleados. La unidad de audi o ía p opo ciona a a los en es de decisión de la en idad las b echas en e ambos ambien e el ge encial y la empleomanía, con la inalidad que las mismas disminuyan o se eliminen, según sea la condición de cada si uación. 2.6 No mas pa a el Eje cicio de la P o esión de Audi o ía In e na. Las no mas p o esionales son conjun os de disposiciones que de e minan los p incipios de ac uación que igen a odo aquel que cu sa es udios de ni el académico, median e mé odos y écnicas pa a su o mación y eje cicio p o esional. También, las no mas p o esionales 57 egulan y o ien an las o ganizaciones pa a log a un ma co no ma i o de con o midad a los p incipios, no mas y p ocedimien os aplicados a sus miemb os. El Dicciona io EnciclopédicoVox 1 de ine no ma como “ egla que se debe segui o a que se debe ajus a la conduc a, p ocedimien o a que se ajus a un abajo, indus ia, e c., y pa ón o modelo a que se aspi a, no ma ju ídica, p ecep o o egla gene al es ablecida po los homb es pa a o dena su con i encia y cuya obse ancia pueden se impues a po coacción. No ma social, conjun o de leyes socialmen e supues as y econocidas pa a una mayo ía de indi iduos y que o ien an las acciones de es os”. (2014) El Dicciona io de Economía, de ine No ma como, “ egla o modelo de compo amien o, que puede habe sido dic ada po las au o idades con compe encia pa a ello o bien habe su gido de los usos y cos umb es, pe o que siemp e goza á de ue za inculan e”.(2008) El Dicciona io de la Lengua Española de ine No ma como “ egla que se debe segui o a que se deben ajus a las conduc as, a eas, ac i idades”. (2001) La Biblio eca ia-documen alis a Ca me Sans, publicó en el en la Re is a Bibliog á ica de Geog a ía y Ciencias Sociales de la Uni e sidad de Ba celona un a ículo sob e las no mas ISO la siguien e de inición, “Las no mas son un modelo, un pa ón, ejemplo o c i e io a segui . Una no ma es una ó mula que iene alo de egla y iene po inalidad de ini las ca ac e ís icas que debe posee un obje o y los p oduc os que han de ene una compa ibilidad pa a se usados a ni el in e nacional”. (1998) El IIA de ine No mas como los equisi os en ocados a p incipios, de cumplimien o, que consis en en equisi os pa a el eje cicio de la p o esión y pa a e alua la e icacia de su desempeño, de aplicación in e nacional a los audi o es in e nos indi idualmen e y a las ac i idades de audi o ia in e na. Todos los audi o es in e nos son esponsables de cumpli con las No mas. El Comi é de No mas de Audi o ía In e na del IIA Global, ac ualiza de mane a con inua las No mas celeb ando un p oceso de consul a y deba e, incluyendo un bo ado de decla ación con los comen a ios suge idos po los miemb os e ins i u os a iliados. Al elabo a las No mas se conside ó que las mismas se p ac ican en di e en es ambien es, legales y cul u ales, y o ganizaciones que a ían según sus p opósi os, amaño y es uc u a, y po pe sonas de den o o ue a de la o ganización, debido a que las no mas pudie an se acep adas globalmen e. La misión de las no mas, es de ini el debe de la p ác ica p o esional, o mada po un conjun o de eglas elacionadas la cuales si an como guías de cumplimien o y 64  Gobe nabilidad Segu idad de la In o mación  Audi o ía de aplicaciones desa olladas po el usua io  P e ención y De ección de F audes en un mundo de Audi o ía de P oyec os de Tecnologías Au oma izadas  Desa ollo del Plan de Audi o ía de TI  Ges ión de Con inuidad del negocio 2.7.3 Documen os de Posición. Los Documen os de Posición pe mi en a los g upos de in e és elacionados o no la p o esión de audi o ía in e na, en la comp ensión de la gobe nanza, el iesgo o p oblemas de con ol, la delimi ación de las unciones elacionadas y las esponsabilidades de la audi o ía. Además, el con enido de es os documen os es án diseñados al pa a oda clase de público con in e és de conoce sob e la p o esión de la Audi o ía In e na como:  El papel de Audi o ía In e na en la Ges ión de Riesgo Emp esa ial  El papel de la audi o ía in e na en ecu sos pa a la Ac i idad de Audi o ía In e na  Las es líneas de de ensa en la Ges ión E icaz de los Riesgos y Con ol Composición del Cue po del Conocimien o de Audi o ía In e na G a ico No.5 Fuen e: IPPF In e p e ación P opia 65 2.8 El Comi é de Audi o ía La O ganización pa a la Coope ación y el Desa ollo Económicos (OCDE), es ablece en su decla ación de P incipios de Gobie no Co po a i o “… conside a una buena p ác ica que los audi o es in e nos p esen en sus in o mes a un comi é de audi o ía independien e den o del Consejo…” (2004). Es a decla ación con i ma la unción de audi o ía in e na como un elemen o del gobie no co po a i o y po ende el Comi é de Audi o ía. Así mismo, el IIA Global en su Documen o de Posición, Pla a o ma Global de De ensa y P omoción, de ine que el Comi é de audi o ía como “la ep esen ación de un cue po de supe isión impo an e cuyo in e és es asegu a se de que los p ocesos de ges ión de iesgo emp esa ial y con ol sean e icaces a in de con ibui con las esponsabilidades gene ales del consejo espec o a gobie no co po a i o. (2014) Las ca ac e ís icas de independencia de c i e io, obje i idad, anspa encia e impa cialidad p opios de audi o ía in e na, es debido a su dependencia del Comi é de Audi o ía, el cual a su ez ope a bajo su di ección de la Jun a Di ec i a. La ges ión de iesgos y con ol ealizada po el di ec o io de la ins i ución se denomina gobe nabilidad, que implica odas las acciones o ganizacionales pa a la oma de decisiones elacionas a la emisión, cumplimien o, supe isión y seguimien o de polí icas, no mas y p ocedimien os, las cuales pa a que pe mi an cumpli con los planes es a égicos y ope acionales. Además, pe mi e man ene un equilib io con los in e eses de las pa es in e esadas. La O ganización pa a la Coope ación y el Desa ollo Económico (OCDE) de ine la gobe nabilidad como un conjun o de elaciones en e el consejo de di ección, sus accionis as, y o as pa es in e esadas. El gobie no co po a i o p opo ciona la es uc u a a a és del cual los obje i os de la emp esa se es ablecen y los medios pa a alcanza es os obje i os y moni o ea el desempeño es án de e minados. Las acciones del Consejo de Gobie no Co po a i o, esponden a un p oceso de ges ión cuyo obje i o p ocu a que los iesgos sean e aluados y con olados de acue do a las es a egias y ác icas es ablecidas, que pe mi en ob ene el endimien o económico espe ado y el apo e a la colec i idad como pa e de la esponsabilidad social emp esa ial. La gobe nabilidad como sis ema de ges ión p ocu a que los miemb os el di ec o io omen decisiones po consenso. Sin emba go, cuando se acep an o os g upos de in e eses, se gene an in e ogan es sob e cómo se ealizan las di e en es ac i idades de la en idad. La di e sidad de c i e ios en e los di ec i os sin una conciliación inal, la cual es una 66 condición que impac a en la ope a i idad con pé didas mone a ias y su ge la descon ianza en la imagen po pa e de la sociedad. El mes de sep iemb e del año 2004 se dio a conoce po los medios in o ma i os que una ins i ución de es udios supe io es en la República Dominicana, donde la Di ección Académica y los Miemb os del Di ec o io no log aban soluciones comunes pa a la ges ión de la en idad, lo cual desencadenó una se ie incon enien es ge enciales, que gene a on limi aciones académicas y económicas p esen ando un desempeño inancie o de ici a io po unos RD$6 millones incumplimien o de las me as es imadas de ing esos. La al a de c edibilidad ocasionó que pa e de los p o eso es y es udian es se hayan e i ado y las me as de admisión de nue os es udian es no se alcanza an y se a ec a a la imagen ins i ucional. Los hechos de es a clase ep esen an un e o cuando se op a po la conciliación basado en p incipios é icos de los g upos de in e és y au o idades, en bene icio, del pe sonal académico y adminis a i o, es udian es y p o eedo es, con el obje i o de cumpli con las me as p opues o en el plan. Además, los miemb os del di ec o io, ec o es, ice ec o es y el es o del pe sonal, deben acep a su esponsabilidad y cumpli con la ley, no mas y eglamen os que ijan el sec o , y oma conciencia sob e los iesgos po incumplimien o. Los debe es é icos y mo ales pues os en p ác ica omen an la capacidad en los miemb os de la jun a y di ec i os pa a econoce y acep a las consecuencias de un hecho ealizado lib emen e, pa a con e i se en ejemplos de los alo es ins i ucionales, con la inalidad de e i a los con lic os de in e eses. El comi é de audi o ía ep esen a una unidad de supe isión, cuyo obje i o es asegu a se de que la ejecución y los esul ados de los p ocesos de ges ión de iesgo emp esa ial y con ol son los espe ados de acue do al plan, con la inalidad de con ibui con las esponsabilidades gene ales del consejo espec o a gobie no co po a i o. De acue do al IIA el 52% de las o ganizaciones que in eg a on un Comi é de audi o ía alcanza on sus obje i os co po a i os, es deci que la ges ión del comi é de audi o ía disminuye o mi iga los iesgos que pudie a a ec a las elaciones en e los di ec i os. La no ma 1110 sob e la independencia den o de la o ganización, es ablece que el di ec o ejecu i o de audi o ía debe esponde an e un ni el je á quico al den o de la o ganización que pe mi a a la ac i idad de audi o ía in e na cumpli con sus esponsabilidades. El di ec o ejecu i o de audi o ía debe a i ica an e el Consejo, al menos anualmen e, la independencia que iene la ac i idad de audi o ía in e na den o de la o ganización. La no ma de asegu amien o 1110.A1, complemen a y es ablece que la ac i idad de audi o ía in e na debe 67 es a lib e de inje encias al de e mina el alcance de audi o ía in e na, al desempeña su abajo y al comunica sus esul ados. Se en iende po independencia den o de la o ganización cuando el Di ec o ejecu i o de audi o ía depende uncionalmen e del Consejo. La dependencia uncional es la coo dinación y conciliación de las ac i idades de audi o ía ales como, la ap obación de los debe es y esponsabilidades (es a u o de audi o ía), el plan anual de abajo, el p esupues o de ecu sos y pe mi e man ene un canal de comunicación pa a el seguimien o a la ges ión del DEA. El Comi é de Audi o ía es un comi é ope a i o del consejo de una o ganización, ep esen a un cue po de supe isión al que se le asigna, la esponsabilidad de asegu a se de los in o mes inancie os y su exposición, los p ocesos de ges ión de iesgo y con ol emp esa ial y la supe isión de la ac i idad de audi o ía in e na, a in de con ibui con las esponsabilidades gene ales del consejo espec o a gobie no co po a i o. Sin emba go, debido a la g an di e sidad de es uc u as legales y no ma i as emp esa iales en el mundo, el papel del comi é de audi o ía puede se eje cido po un cue po equi alen e, como un o ganismo de gobie no de segundo ni el u o o ó gano de supe isión especí ico o en de e minadas ci cuns ancias, di ec amen e po el Consejo. 2.8.1 Responsabilidades e Inicia i as Los in eg an es del comi é de audi o ía deben se de sabe es y conocimien os mul idisciplina ios, lo cual pe mi e se un apoyo pa a el DEA y la unidad de audi o ia In e na. Además, desempeña án su abajo con in eg idad, que aba ca alo es é icos como hones idad, diligencia y esponsabilidad, “de ahí que los au o es deseosos de cumpli con su debe , ecu en ins in i amen e a la p ác ica del bien, como puen e que une su ob a con el c i e io é ico” (Silie, J., 1998, p.50) El Comi é de Audi o ía debe de ap oba los es a u os de Audi o ía In e na a in de es ablece obje i o alcance y esponsabilidades, incluyendo la ap obación del plan gene al abajo y p esupues o de ecu sos de audi o ía in e na. El Di ec o io le debe asigna esponsabilidades al Comi é de Audi o ía pa a pode cumpli con el desempeño de sus unciones. Así como lo hace la en idad, El Comi é de Audi o ía debe p opo ciona un epo e anual, sob e el seguimien o al cumplimien o a las polí icas y no mas gene ales en ma e ia de gobie no co po a i o y de cualquie cambio de c i e io con able, y de los iesgos de balance. El Comi é de Audi o ía es el enlace en e los audi o es ex e nos y la en idad, debe conoce y e alua los es ados inancie os de la ins i ución an es y 68 después de la opinión de audi o ía ex e na. Au o izado el ma co labo al (el es a u o), de el plan gene al abajo y el p esupues o de ecu sos de audi o ía in e na el debe á da seguimien o y e alua la ges ión de del Di ec o Audi o In e no. El Consejo de Audi o ía anualmen e basados en los epo es de Audi o ía en elación al cumplimien o de las polí icas ins i ucionales, in o ma á al Consejo de Adminis ación la si uación del sis ema de iesgo, con ol y de las ope aciones con pa es elacionadas y las ope aciones que se lle en a cabo. Además, supe isa el cumplimien o de las ins ucciones dadas po el Consejo de Adminis ación, in es iga e in o ma sob e cualquie i egula idad la cual pod ía se e aluada po expe os independien es o sob e o os aspec os que ue an necesa ios con a a los. En e o os c i e ios, se pudie an inclui algunos aspec os elacionados a las compe encias y conduc a, el Di ec o io pudie a e alua de los miemb os del Comi é de Audi o ía co esponden a pe sonas de econocido p es igio é ico, debido a que la é ica es el alo undamen al de las o ganizaciones y como alo añadido, ene expe iencia en Con abilidad y Adminis ación inancie a, po lo gene al pe enecen al mismo Di ec o io y co esponden a unciones adicionales. A pesa de las di e en es unciones asignadas al Comi é de Audi o ía un es udio ealizado po el Cen o de In es igación del Ins i u o de Audi o es In e nos, de e minó que los 5 pun os de impac o que se cub en du an e las euniones de Comi é son: Temas T a ados en el Comi é de Audi o ía In e na Cuad o No. 1 Fuen e: The IIA Resea ch Founda ion, Repo IIA Aus in 2005 Además, la Jun a de Di ec o es y el Comi é de Audi o ía deben desa olla inicia i as de mane a conjun a a c ea un ambien e é ico y mo i ado, al implemen a un código de conduc a, se e ise y ac ualice según sea necesa io, lo cual es una ga an ía de comp omiso y leal ad a los alo es co po a i os. También, p omo e que a odos los empleados se les en egue el código de conduc a, lo en iendan y eciban capaci ación, la acep ación del código de conduc a signi ica una p omesa del cumplimien o de las polí icas y no mas emp esa iales. Además, los miemb os del Di ec o io y al a ge encia exhiban un Repo es de Audi o ía In e na 90% E aluaciones de Riesgo / Ap obación del plan 90% Es a us del Plan Anual 82% Es a us de ecomendaciones p e ias 77% Temas de iesgos, con oles y gobe nabilidad 74% 69 compo amien o é ico que les pe mi i á da seguimien o a los epo es de iolaciones no co egidas, es ablece las sanciones al incumplimien o de alo es é icos y egulaciones pa a el pe sonal y di ec i os. Sebe oma en cuen a que, el cumplimien o de las leyes y eglamen os es un esul ado del comp omiso con la o ganización y un clima mo i acional log a que el pe sonal ealice su abajo. El Di ec o io y la Adminis ación deben supe isión de la ges ión del cumplimien o de los p og amas de cul u a é ica, pa a pode e alua sus esul ados y es ablece mejo as, lo cual le pe mi i á man ene se in o mado sob e las endencias de los iesgos, pa a implemen a acciones y medidas. El esul ado de las inicia i as de los o ganismos p omo e á la oma de decisiones obje i as y en el iempo eque ido. Las euniones del Comi é de audi o ía con los ge en es, p omue e la comunicación y conciliación de c i e ios sob e las acciones que hay que hace en la ins i ución, como e aluación de iesgo, solución y seguimien o de p oblemas, in es igaciones y acción disciplina ia. Las líneas de au o idad pa a los comi és de ges ión y de audi o ía deben se o males y en endidas po las pa es. El Comi é de audi o ía debe comunica se abie amen e con la adminis ación. También deben desa ia la ges ión, según co esponda. Los comi és y las unidades de audi o ía in e na deben abaja coo dinados pa a log a los obje i os ins i ucionales. Douglas Pe e son, p esiden e de S anda d & Poo s (S & P) Ra ings Se ices y ex di ec o de ope aciones y DEA del Ci ibank NA, en la Con e encia In e nacional el IIA en Bos on, Es ados Unidos, al espec o exp esó: "No asuma que los miemb os del Consejo saben odo ace ca del negocio ", dijo. "Eso simplemen e no es cie o." (2012) 70 Capí ulo 3: La Ges ión de la Función de Audi o ía In e na 3.1 Unidad de Audi o ía In e na Las unidades de Audi o ía In e na al igual que o os depa amen os pa a su ges ión equie e de una es uc u a o ganizacional que le pe mi a es ablece unciones y esponsabilidades a in de cumpli con los obje i os globales y los de cada abajo a ealiza . Una di isión ope acional no es única depende á de los se icios que o ezca y como los ealiza á. Las unciones de audi o ía in e na es án es ablecidas en el Ma co In e nacional de P ác icas P o esionales (MIPP) y además, de la expe iencia adminis a i a del DEA y o os ge en es de audi o ía, quienes apo a la ges ión de la unidad. Es deci que el di ec o ejecu i o debe ges iona sus ac i idades adminis a i as y écnicas pa a log a el cumpli con el plan ap obado po el comi é de audi o ía. La audi o ía in e na unciona de mane a independien e e implica el eje cicio p o esional de los audi o es, quienes ienen y desa ollan su conocimien o sob e gobie no, p ocesos y sis emas de negocios, pa a colabo a a la o ganización en la ges ión del iesgo y con ol. La unidad de audi o ía in e na ag ega alo al in eg a acciones p e en i as y de ección de los incumplimien os delas leyes, polí icas, no mas y p ocedimien os que igen la emp esa. La unción de audi o ía in e na p esen a dos desempeños di e en es pe o inculados, el adminis a i o y el écnico. Audi o ía In e na al como lo es ablece la no ma 110 sob e la Independencia y Obje i idad, esume que el Di ec o de audi o ía debe esponde an e el Consejo de di ec o es, lo cual le pe mi i á cumpli con sus esponsabilidades. Sin emba go depende del di ec o gene al en cuan o pago del sala io, eque imien o del pe sonal, solici ud de equipos, solici ud de se icios in o má icos y cualquie o a ac i idad necesa ia elacionada con o os depa amen os de la ins i ución. El o ganig ama o es uc u a o mal, es una he amien a de ges ión que se u iliza pa a ep esen a aspec os de las o ganizaciones en una ep esen ación g á ica de la dis ibución de las unidades uncionales y la elación je á quica econocida po las no mas y eglamen os es ablecidos, las cuales gene an elaciones de inidas y de coo dinación, que ga an izan el log o de los obje i os de la o ganización. El o ganig ama de ini á el g ado de esponsabilidad y acción de audi o ía sob e la es uc u a de la uni e sidad, lo cual ha á posible el log o del desempeño deseado. Así mismo, las elaciones in e pe sonales iden i ican la es uc u a in o mal. 71 Los o ganig amas pueden u iliza se y diseña se de ca ác e gene al, po á eas o depa amen os, de de alle incluye la o ganización depa amen al y los o ganig amas uncionales los cuales incluyen el pues o. Los pues os ep esen an la asignación de las a eas den o de la o ganización con la inalidad de log a los obje i os indi iduales. Sin emba go el o ganig ama equie e de un manual que desc iba las unciones y esponsabilidades de cada unidad uncional o pe sona en la ins i ución. Además, le si e a los adminis ado es pa a que es én conscien es de que no debe habe es icciones pa a que el audi o in e no alcance plena independencia den o de la o ganización. O ganig ama Je á quico de Audi o ía In e na G á ico No.6 Fuen e: P opia Elabo ación: P opia Así mismo, audi o ía in e na pa a su uncionamien o equie e de es uc u a o ganiza i a que le pe mi a es ablece y cumpli sus obje i os. La misma pod ía o ganiza se omando en cuen a los di e en es se icios que apo a ía a la o ganización como se obse a en el g á ico No.5 O ganig ama Según Especialización Audi o ía In e na G á ico No.7 Fuen e: P opia Elabo ación: P opia 72 También, pudie a es ablece de acue do a las di e en es á eas de negocios u ope a i as de la o ganización como se puede obse as en el g á ico No.6 O ganig ama po Se icio de Audi o ía In e na a Unidades Funcionales G á ico No.8 Fuen e: P opia Elabo ación: P opia En los casos que ins i ución es u ie a compues a po un conjun o ep esen ada po una p incipal y subsidia as, pudie a es a cen alizada la audi o ía in e na como se puede obse a en el g á ico No.7 O ganig ama de Audi o ía In e na, po se icio a emp esas elacionadas, G á ico No.9 Fuen e: P opia Elabo ación: P opia La desc ipción y el análisis de pues os si en pa a sabe cómo ue diseñado, concluido el p oceso de pues o, la in o mación esul an e pe mi i á los expe os, es ablece el ango de sala io, p og ama de capaci ación y en enamien os y los p ocesos de eclu amien o y 73 selección de pe sonal, es el pun o de pa ida pa a odas las ac i idades de RH., Además, de la e iciencia y e icacia de los unciones asignadas. Los p ocesos de eclu amien o y selección de pe sonal de audi o ía inicialmen e depende án del Comi é de Audi o ía quien de ini á un eque imien o sob e el pe il del Di ec o de Audi o ía In e na y inalmen e lo con a ación. La ope ación inicial de la unidad de audi o ía in e na de acue do a la es uc u a suge ida se de inen los siguien es pues os: Di ec o Comi é de Audi o ía, Di ec o Ejecu i o de Audi o ía, Audi o Senio (Ge en e), Audi o Junio (Audi o asis en e o de Campo) y el apoyo adminis a i o es a á compues o po , Sec e a ia, Cho e , Mensaje o, Conse je El Consejo de Adminis ación designa á a quienes y que iempo pe manece án en el pues o como miemb os de Comi é de Audi o ía. Su misión “…es iba en aseso a y p es a ayuda especializada al p opio Consejo en odo aquello que enga elación con la Audi o ía ex e na, los sis emas de con ol in e no y la elabo ación de las cuen as de la sociedad y su comunicación a e ce os, p incipalmen e”. (Uni e sidad Complu ense, 2013, p.6) La desc ipción de pues os delimi a unciones, pe mi e una di isión del abajo ace ada y asigna esponsabilidades den o de la ins i ución. Además, es un documen o que se elaciona con los eque imien os de las no mas de audi o ía in e na o cualquie o o aspec o exigido po la ins i ución sin el menoscabo de su independencia y obje i idad. La desc ipción de pues os incluye secciones in o ma i as que se i án pa a la e aluación del desempeño y de inen la misión del pues o, que indica que debe se el esul ado de cada pe sona pa a log a sus unciones y es ablece los debe es y esponsabilidades, sección que elaciona e iden i ican las ac i idades y comp omiso que debe ealiza el empleado. Además, elaciona el ni el académico alcanzado y deseado po la ins i ución y la expe iencia labo al, como eque imien o es ablecido como pa áme o al momen o de con a a una pe sona pa a el pues o. La desc ipción de pues o, implica el egis o de los conocimien os y des ezas, en e e encia al ipo de in o mación se exija al pe sonal y como la puede aplica , pe o apoyados en un conjun o de a ibu os eque ido que le pe mi en a la pe sona desa olla acción e ec i a en la ins i ución en acápi e ese ado llamado compe encias. Así mismo, la compe encia labo al, la de ine la capacidad p oduc i a, con c i e ios de e aluación al desempeño. A con inuación se de allan en esumen la desc ipción de pues o de la unción de Audi o ia: Di ec o de Audi o ía In e na: Ve Anexo No.1 El DEA debe ges iona e icazmen e la ac i idad de audi o ia in e na pa a asegu a que añada alo a la o ganización. (No ma No.2000) 80 Exis en o as ac i idades como pa e del plan de audi o ía las cuales hay que desa olla pa a es ablece pa a el asegu amien o los obje i os de cada abajo según la no ma 2210 pa a el eje cicio de la p o esión, hay que oma en cuen a ealiza e aluación p elimina , las conside aciones sob e la ocu encia de audes e inclui los aspec os elacionados a gobie no, iesgo y con ol, es deci una isión o al del negocio. Los obje i o pa a se ealizables deben es a de inido den o de un alcance lo su icien e pa a sa is ace alcanza los obje i os del abajo y debe ene en cuen a sis emas, egis os, pe sonal y bienes ele an es y demás p ocesos o sub-p oceso de inido en el plan. La écnica subp ocesos se elige pa a disminui los iesgos de e o es al momen o de e alua las e idencias y se log a al de e mina los lími es de p oceso: se es ablece en los pun os donde inicia y e mina la e aluación de audi o ía. Además, el alcance debe limi a se ísicamen e en los casos que exis an más de una localidad y de acue do a los componen es au oma izados o manuales ambos pod ían de ini del alcance en un mismo abajo. El obje i o y alcance solo se log an con el uso del p og ama de audi o ía, que es la elación de los p ocedimien os de abajo, diseñados pa a iden i ica , analiza , e alua y documen a in o mación ob enida. Los obje i os, el alcance y el p og ama de audi o ía son ac i idades ealizadas en la plani icación las cuales deben es a co elacionados pa a log a los obje i os deseados. Además, les pe mi e a los supe iso es da seguimien o al abajo del audi o que se le ha asignado. El p og ama de Audi o ía, es una guía de las ac i idades de e aluación sis emá ica, necesa ias pa a cumpli con los obje i os y alcance de audi o ía, pe o de elabo a se un p og ama pa a cada ipo de audi o ía siemp e o ien ado a los obje i os que se quie en alcanza y la limi ación del alcance. Al elabo a el in o me o epo e el audi o se debe ene en conside ación el conocimien o de las no mas y écnicas de audi o ía in e na, las cuales es ablecen la obliga o iedad de c i e ios de ejecu a manual o au oma izada, lo cual ga an iza consegui la calidad de los esul ados espe ados de las e aluaciones. Además, las expe iencias an e io es, que implica la acumulación y p ác ica del conocimien o de audi o ía que p o een el ac o humano pa a asigna las di e en es a eas y oles del audi o in e no. Las cuales se ob ienen de le an amien o inicial de la in o mación, que p o een del en endimien o de la ges ión de iesgo y con ol que pe mi en ealiza las audi o ías y aspec os no documen ados como la expe iencia de o os p o esionales, es a si uación apo a aspec os no con emplados po el equipo de audi o ía. 81 Las Ca ac e ís icas del p og ama de audi o ía in luyen odo el abajo audi o ía po ealiza , la elabo ación del mismo depende de la disciplina y la expe iencia p o esional de audi o , po al azón el mismo pudie a se modi icada du an e el cu so de la audi o ía. Con la inalidad de disminui cambios inespe ados en el con enido de los p og amas de audi o ía se de ene en conside ación que los audi o es puedan en ende sin impo a el ni el de expe iencia, las ins ucciones y p ocedimien os los cuales se aplica an en la audi o ía. El p og ama como ins umen o de guía y plani icación del iempo y a eas, debe o ien a al audi o al examina , analiza , in es iga y ob ene la in o mación que pudie an con e i se en e idencias, po an o, no se deben epe i los p ocedimien os pa a p e eni con usiones. Además, se pueden asigna esponsabilidades de acue do a la dis ibución del abajo en e los componen es del equipo de Audi o ía, de acue do al conocimien o expe iencia, y ol de sus miemb os y pos e io men e e alua el desempeño. Se log a una coo dinación y colabo ación de labo es en e los audi o es y como compa i el es ue zo con o os. El p og ama de audi o ía se u iliza como pa e de la ges ión de supe isión po que apo a una de abajo lo que pe mi e no imp o isa y da como esul ado cumpli con los iempos es ablecidos y a e i a la omisión de p ocedimien os, an e cualquie e en ualidad si e como un his o ial del abajo e ec uado y como una guía pa a u u os abajos. Así, de es a mane a se pod á ene un en endimien o inicial de cada audi o ía a pa i de una documen ación eal y comp obada. Además de acili a la e isión del abajo po un supe iso o socio, se puede de e mina si la documen ación u ilizada co esponde con el con enido del p ocedimien o, lo cual a ala el log o del alcance y los obje i os de la Audi o ía, es ableciendo los lími es de las a eas asignadas, que demues en que el abajo ue e ec i amen e ealizado cuando e a necesa io y un o den pa a la elabo ación de los papeles de abajo. Dicha supe isión ga an iza el cumplimien o de las no mas pa a el eje cicio de la p o esión y la calidad del se icio de asegu amien o o consul o ía. 3.2.2 El T abajo de Campo. El abajo de Campo es la aplicación en el á ea de abajo o a dis ancia de una se ie de a eas ope a i as que pe mi en iden i ica y documen a la in o mación necesa ia pa a cumpli con el alcance y obje i o p opues os de la audi o ía, es e c i e io se mani ies a en la no ma No. 2310. 82 En e las asignaciones que implica desa olla la una audi o ía implica una eunión de inicial, que consis e en un in e cambio o mal con la ge encia audi ada, con la inalidad de p esen a el equipo de abajo, el obje i o y alcance de la audi o ía. Además, pe mi e conoce los di e en es pun os de is as o inquie udes de la ge encia los cuales pudie an a ec a el con ol in e no y clima labo al que es a ía a ec ando el desen ol imien o de las ac i idades de la unidad e aluada. La plani icación de la eunión pe mi e conoce los aspec os que se an e alua , in eg a el es ue zo de audi o ía, disminuyendo los ni eles de esis encia y aumen a la coope ación. También deben de elimina se los comen a ios y ges os que puedan p o oca nega i idad. La eunión inicial si e como insumo del le an amien o de in o mación, que consis e en la iden i icación y desc ipción de los p ocesos y egis os que le pe mi an al audi o in e no, analiza , e alua y documen a , la ges ión de iesgo y con ol in e no, elabo a o ac ualiza el p og ama. La ob ención de la in o mación se puede apoya en di e en es mé odos como, e i ica los manuales ope aciones exis en es, los cuales pe mi en elabo a un bo ado de p og ama que pe mi e un en endimien o del p oceso, y ansacciones que se an audi a . Así miso, las en e is as y/o cues iona ios, que consis en en una se ie de p egun as di igidas ipo con e sación las cuales pueden se p e es ablecidas o de mane a in o mal si es de ca ác e espon aneo y los cues iona ios de mane a de lis a de chequeo. También, se ob iene in o mación, con la obse ación del abajo de o os, al con i ma lo desc i o en el manual de desempeño del pues o o ac ualiza el mismo. Además, los p ocesos pueden ec ea se en ambien es di e en es como en los p ocesos ecnológicos el ambien e de p oducción es el eal y el ambien e pa alelo el que se p oduce en el compu ado de audi o con las mismas ca ac e ís icas, lo cual pe mi a de e mina la in eg idad, o alidad y exac i ud de la da a y ansacciones, en compa ación con los esul ados o iginales. Es deci que, “la in o mación ob enida debe sopo a las conclusiones y los esul ados del abajo”. (THE IIA GLOBAL, 2013). Los audi o es con inalidad de disminui los e o es en cuan o al alcance, obje i os y decisiones sob e el abajo de audi o ía deben ac ualiza los p og amas de audi o ía, lo cual con ibuye a la aplicación de las ins ucciones pa a cumpli los obje i os y alcance de la audi o ía. El audi o debe oma en conside ación al audi ado con la inalidad de no se un es o bo en la ealización de las ac i idades dia ias. El esul ado ob enido de lle a a cabo los p og amas de audi o ía, se elabo a y egis an en un documen o los hallazgos u obse aciones. Las obse aciones pueden clasi ica se como signi ica i as cuando se apoyan en conclusiones y ecomendaciones que pudie an a ec a los obje i os y menos 83 signi ica i as que ep esen an incumplimien os o des iaciones los cuales se comunican de mane a in o mal. Es deci , las obse aciones son esul ados de la di e encia de compa a la no ma o es ánda con la si uación eal. Sin emba go con la inalidad de mo i a y ecoce el es ue zo del audi ado con elación de las polí icas y p ocedimien os ins i ucionales, se ecomienda in o ma es a cuando exis a una condición de cumplimien o. Las obse aciones y ecomendaciones pa a se en endidas po los audi ados deben edac ase con a ibu os o cualidades de acue do con el Consejo pa a la P ác ica No. 2410-1, el mismo ecomienda es ablece el c i e io que ep esen a la no ma o es ánda es, medidas, o supues os u ilizados al hace una e aluación, se debe jus i ica la condición de la e idencia, cual es la di e encia en e el es ado ac ual y el es ado co ec o que ep esen a la causa. Se debe deja es ablecido el e ec o del iesgo o exposición en que se encuen a la o ganización u o os e ce os, debido a que la condición no coincide con el c i e io (el impac o de la di e encia). Pa a de e mina el g ado de iesgo o exposición, el audi o in e no iene en cuen a el e ec o. Po o a pa e, con la inalidad de in eg a o in oluc a de mane a di ec a al audi ado es con enien e inclui comen a io de la ge encia, de es a mane a se log a po an icipado que la Al a Ge encia y el Comi é de Audi o ía, conozcan la opinión del audi ado y el comp omiso como acue do en e el e aluado y audi o ía, lo cual que e ela esponsabilidad de esol e cada obse ación. Además, se debe es ablece la pe sona esponsable y echa de co ección, como base pa a el seguimien o pos e io del acue do a in de de e mina el cumplimien o de lo aco dado en el epo e. Finalmen e en señal de au en icidad, se deben deja las i mas de la ge encia de audi o ía y ge encia e aluada. La no ma No. 2410 C i e ios pa a la Comunicación, no es ablece un o ma o modelo, pe o pod ía u iliza se un o mula io que con enga los elemen os es ablecidos po dicha no ma. (Anexo No1). Los hallazgos u obse aciones, deben se de conocimien o del audi ado en el anscu so del abajo de campo, con la inalidad que el e aluado pueda co egi dichas des iaciones y siga in oluc ado di ec amen e en las soluciones an es de e mina la audi o ía. Es a acción p omue e la imagen de audi o ía y la ge encia en colabo ación. El abajo de campo se cie a con la eunión de salida se e alua an odas las obse aciones y conciliación de las obse aciones co egidas y cuales queda on pendien es de solución. También, el audi o en je e puede en ega un o mula io pa a que la ge encia e alúe la calidad de los se icios ecibidos, el mismo debe se en iado di ec amen e al Di ec o Ejecu i o de Audi o ía. E algunas ocasiones se pudie a p esen a un bo ado del epo e, 84 que es esumen p elimina con los esul ados y conclusiones de la audi o ía, elabo ado po el audi o senio , pa a ines de e isión po el DEA. Pos e io men e, el epo e inal se emi e al audi ado, al supe iso inmedia o, a la adminis ación y al comi é de audi o ía. Con el in de cons a a que los acue dos e lejados en e las ge encias de audi o ía y la audi ada se han cumplido en el iempo es ablecido e implemen ado las mejo as o co ecciones e des iaciones y la documen ación jus i ica i a, se ealiza un seguimien o de los Comp omisos. La documen ación o e idencias gene adas po el abajo de audi o ía deben se o ganizadas. Los mismos ep esen an el sopo e del in o me de audi o ía y se i án como insumos de la p óxima audi o ía y deben elabo a se du an e el p oceso de e aluación. 3.2.3 Repo e de audi o ía. El documen o que p esen a los esul ados de la audi o ía el cual, debe inclui los obje i os y alcance del abajo, la opinión o conclusión, las ecomendaciones y los planes de acción. El mismo se elabo a omando en cie os a ibu os o cualidades según la no ma de audi o ía in e na no ma No. 2420. Tal como la p ecisión, p o ee con ianza en los usua ios, el in o me debe es a es é lib e de e o es, dis o siones, idelidad de su con enido. Sin emba go, si exis ie a algún e o u omisión el di ec o ejecu i o de audi o ía debe da a conoce la in o mación co egida a las pa es que ecibie on la comunicación o iginal. Así mismo, debe se obje i idad, como esul ado de una e aluación jus a e impa ciales de los hechos y ci cuns ancias ele an es. La edacción del mismo b e es y da a en ende los esul ados y conclusiones con exac i ud y debe ene ideas cla as, comp ensibles, lógicas, e i a el lenguaje écnico innecesa io. El epo e no debe se solamen e in o ma i o sino cons uc i o y ú il, pa a los audi ados y la o ganización, conducen a mejo as y co ección de des iaciones. O a ca ac e ís ica es la opo unidad, que es la p esen ación en el iempo que le a la di ección oma la acción co ec i a ap opiada disminuyendo el e ec o de los iesgos. 85 El p oceso de audi o ía se esume en el siguien e cuad o: P oceso de Audi o ía In e na Re e enciado a las No mas G á ico No.10 Fuen e: IPPF Elabo ación P opia 86 Capí ulo 4: E aluación de los P ocesos de Calidad y la Audi o ía In e na Los Sis emas de Ges ión de Calidad ienen po obje i o, que los p ocesos académicos, inancie os y adminis a i os, in e ac úen de acue do a las polí icas y p ocedimien os, los cuales que pe mi an log a ca ac e ís icas y especi icaciones que deben posee los eg esados. Así mismo, los c i e ios de calidad se es ablece án den o del con o no local e in e nacional de la enseñanza uni e si a ia. El man enimien o o mejo amien o de los equisi os de calidad se log an documen ado sus p ocesos y po e aluaciones que pe mi an medi el cumplimien o de los índices de desempeño que si en de con ol. La calidad de la educación uni e si a ia implica un comp omiso y un es ue zo de c ecimien o y mejo a pa a con los es udian es, y demás g upos de in e és. Las uni e sidades man ene es e comp omiso debe es a p epa ada pa a los cambios cul u ales y ambien es de negocios, lo cuales se e lejan en la e olución de sus p ocesos in e nos y la calidad. La en idad debe man ene un p oceso de e aluación del con ol in e no pa a asegu a que los eg esados puedan cumpli con su esponsabilidad social. 4.1 E olución His ó ica de la Calidad La calidad como la ealidad de la concep ualización de los c i e ios de sa is acción de los consumido es de bienes y se icio, inició en los siglos XIII con la e apa A esanal, que implica la sa is acción pe sonal del a esano y la sa is acción de su comp ado , no impo aba el iempo que le lle a a, aún hoy en día se p esen a es a si uación con los pedidos a la medida del clien e. Así mismo, la indus ialización de la ab icación en masa de p oduc os del siglo IXX se dio el concep o de calidad ue sus i uido po el de olumen, con un obje i o de ob ene en abilidad. F ede ick Taylo c eado de la adminis ación cien í ica p ocu ó soluciona los p oblemas de calidad de los p oduc os median e la plani icación y di isión de p ocesos y capaci ación del pe sonal. El desa ollo de la ciencia emp esa ial dio como consecuencia el es ablecimien o de pe íme os de calidad, se c eó el depa amen o de calidad cuya unción e a e i ica al inal de p oceso que los p oduc os no con o mes llega an al consumido . Además, en 1924, Wal e Shewha in odujo el con ol es adís ico de calidad, pa a mejo a el sis ema de p oducción y la calidad de los p oduc os. En is a que con inuaban ocu iendo p oduc os de ec uosos se inicia on medidas p e en i as desde la adquisición de la ma e ia p ima y su gen pa a 1935 las B i ish S anda d 87 y en 1947 las no mas ISO (In e na ional S anda ds O ganiza ion), pa a el asegu amien o de la calidad y la ecupe ación de la indus ia eu opea luego Segunda Gue a Mundial. Es e con lic o a mado e minó en el con inen e Asiá ico el 15 de agos o de 1945, cuando Japón capi uló an e los Aliados (T opas No eame icanas). El gobie no No eame icano designó al Gene al Douglas MacA hu como comandan e sup emo enca gado de supe isa la ocupación de Japón, que du ó has a 1952. El gene al MacA hu p omo ió cambios en lo polí ico, social y económico. Además, p omo ió la inicia i a p i ada, las áb icas de a mamen os ue on eliminadas y con e idas en indus ias p oduc o as de bienes. El Gene al MacA hu equi ió de los se icios del es adíg a o Edwa d W. Deming, quien se in odujo po p ime a ez el con ol es adís ico de los p ocesos. Además, como es a egia ge encial en coo dinación con los líde es emp esa iales pa a el desa ollo indus ial, lo cual p o ocó posiciona el p oduc o japonés en los me cados in e nacionales. Edwa d W. Deming popula izó el concep o de Calidad como mé odo de ges ión adminis a i a, cuyo obje i o es mejo a el desempeño de la o ganización, los p oduc os y la sa is acción del clien e. Deming es ableció el p eceden e de la sa is acción del clien e sob e las especi icaciones o del uso del p oduc o. Las décadas de los 60, 70 y 80 ep esen a on a ances en la aplicación de la eo ización sob e la calidad como los cí culos de calidad, Jus In Time, Six Sigma, Kaizen, sin emba go, con inuaban los de ec os de calidad, los cuales ascendie on de la línea de p oducción a la mesa de diseño. Po an o, el esponsable di ec amen e o indi ec amen e de la calidad del p oduc o inal es el pe sonal. A pa i de la in e acción del con ol es adís ico, línea de p oducción, diseño de p oduc o, pe sonal y adminis ación, su ge la Ges ión del Sis ema de Calidad. 88 Impac os His o icos del Sis ama de Ges ión de Calidad G a ico No 11 Fuen es: Va ias Elabo ación: P opia Hechos His ó icos de la E olución de la Calidad, Cuad o No. 7 Elabo ación: P opia Sis ema de Ges ión de Calidad Con ol Es adís ico 1924 No mas ISO 1947 Sa is ación del Clien e 1950 Diseño de P oduc o 60,70's BenchMa ke ig 80,s Reingenie ía 90's 1924/ 1931 Wal e Shewha diseñó g á icas de con ol es adís ico de calidad y diseñando el ciclo Planea ,Hace , Ve i ica , Ac ua (PHVA). 1947 Su ge la In e na ional O ganiza ion o S anda diza ion - ISO - O ganización In e nacional pa a la No malización. Con sede en Gineb a, y dependien e de la ONU. 1951/ 1964 A mand Vallin Feigenbaum, D . William Edwa ds Deming, Joseph Ju an el Sis ema de Con ol de Calidad To al cumplimien o de las especi icaciones del diseño de un p oduc o y la ap i ud pa a el uso, juzgada po el consumido . 1979 Philip C osby, c ea el concep o de “ce o de ec os”, e olucionó el concep o hacia la Ges ión de la Calidad To al. 1981 William Ouchi, elabo ó la Teo ía Z, aumen o la leal ad de los empleados a la emp esa, 1985 Kao u Ishikawa posiciona la calidad en las emp esas como unción y esponsabilidad de la al a di ección, aplicación del diag ama causa-e ec o o espina de pescado. 1987 El Cong eso de los Es ados Unidos es ablece el p emio nacional de la calidad. “Malcom Bald ige” 1987 Da id Ga in analizó el p oceso de manu ac u a pa a compa a las di e encias in e nas con elación a la compe encia. 1990/ 2014 El e ec o es a égico de la calidad, como una opo unidad de compe i i idad su ge la Reingenie ía de P ocesos como cambio adical de los p ocesos (década de los 90s), uso gene alizado de las no mas ISO, basado en un en oque de ges ión de la o ganización. 89 4.2 Gene alidades, No mas ISO Las No mas In e nacionales ISO pa a el consumido ep esen a la sa is acción de sus c i e ios al ecibi un bien o se icio. Po o o lado, pa a las emp esas, les pe mi e log a el cos o jus o en bene icio de la en abilidad y mejo as en la p oduc i idad, lo cual les ga an iza a me cados nacionales e in e nacionales con p oduc os y se icios de calidad global. Las no mas ISO se clasi ican po amilia según los aspec os de calidad que eúnen como No mas elacionadas con, la Calidad, Medio Ambien e y Sos enibilidad, Ges ión de la Segu idad e In es igación y Desa ollo, las mismas pueden se aplicadas a cualquie ipo y amaño de o ganización. La O ganización In e nacional de No malización (ISO), su gen como una inicia i a de la ONU, en la época de posgue a en el año de 1947 en la ciudad de Gineb a, Suiza, con la inalidad de econs ui el sec o p oduc i o de Eu opa. La ISO desde su undación ha emi ido unas 19,500 no mas in e nacionales que aba can la ecnología y los negocios. La en idad es á compues a po 163 países miemb os a iliados los cuales se eúnen una ez al año y con o man la Asamblea Gene al pa a a a sob e obje i os es a égicos. Dis ibución de las No ma ISO de acue do al Sec o P oduc i o (2011) G á ica No.12 Fuen e: O ganización ISO Elabo ación: O ganización ISO 96 o ien ados a la mejo a de la calidad. Los esul ados del AC se implemen a an luego de elabo a el p og ama de asegu amien o de calidad y mejo a, lo cual signi ica la con ianza y comp omiso en e los g upos de in e és in e nos y ex e nos, los e aluados y la unidad de audi o ía in e na. En in, se espe a que la au oe aluación del con ol “…con ibuya a que las en idades ga an icen el buen desa ollo de la ges ión ins i ucional, la consecución de los ines esenciales del Es ado y la sa is acción de los ciudadanos”. (Depa amen o Adminis a i o de la Función Pública, República de Colombia, 2014). La au oe aluación del con ol se á ealizada po los miemb os de la adminis ación que el di ec o io designe, debido a que la esponsabilidad sob e el con ol in e no no se pie de. La Audi o ía In e na se á el acili ado pa a guia al Di ec o io, la Adminis ación, al pe sonal y los g upos de in e és en el p oceso de e aluación, lo cual le da una cualidad de neu alidad en el p oceso de e aluación. Es deci que, se equie e de la coo dinación de la Ge encia y la unidad de audi o ía. Exis en di e en es azones po lo que se ealizan las e aluaciones AC, las cuales po lo gene al se ag upan po p ocesos, los cuales se ealizan de acue do a la expe iencia y de la imp o isación c eando ince idumb e en el pe sonal. También exis en depa amen os de se icio, los cuales no dan una espues a opo una pa a esol e los incon enien es p esen ados po los es udian es como, Admisiones, Regis o, Caja, Biblio eca, Salud, Sicología y o os. O as di icul ades que pueden se eliminadas o mejo adas es el caso del incumplimien o de los obje i os es ablecidos en el plan ope a i o anual (POA), como aumen o de la ma ícula, o e a académica, mejo a de imagen y la al a de manuales que pe mi an documen a los p ocesos y p e eni de ac i idades duales y es ablece esponsabilidades. 4.5.1 Bene icios La au oe aluación del con ol es una p ác ica de cul u a pa icipa i a que in oluc a la sociedad en o no al en e uni e si a io, lo cual le pe mi en mejo a los p ocesos de la en idad y su elación con los sec o es ex e nos. La uni e sidad ecibe los bene icios cuando el pe sonal se apode a de los obje i os o ganizacionales del con ol in e no y mi igación del iesgo de la uni e sidad, pe cibiendo la sa is acción de cumpli con las disposiciones de la ge encia en el log o de las me as, lo cual p omue e la inicia i a de oma decisiones del pe sonal y al mismo iempo el pe sonal asumen como p opios las co ecciones y mejo as a implemen a y pe ciben los esul ados como el log o de las me as, lo cual se cons i uye un 97 in oluc amien o de los esponsables en su p opio mejo amien o Los audi o es al e alua los esul ados documen ados o ecen posibles soluciones o mejo as al p oceso. Las Mejo as de los p ocesos es un es ue zo de los di e en es ni eles de esponsabilidad, debido a la plu alidad de la me odología y la mo i ación al pe sonal pa a el diseño e implemen ación de p ocesos de con ol y mejo amien o con inuo de los con oles ope a i os. La au oe aluación gene a un p oceso de enseñanza-ap endizaje sob e cómo analiza y epo a sob e des iaciones del con ol in e no y los iesgos los cuales de hace se ealidad ep esen a ían pe didas y se in oluc a la pa icipación de la ge encia en las a eas de mejo a el ambien e de con ol in e no. Es o es debido a con ianza que el pe sonal asume an e la p esencia de Audi o ía In e na lo cual pe mi e que la in o mación se compa a y e alué colabo a i amen e. La ob ención de la ma iz de iesgos como esul ado del la au oe aluación, le pe mi e a audi o ía in e na iden i ica los iesgos la p opensión de su ocu encia e impac o sob e los obje i os o ganizacionales. Adicionalmen e, se conoce el ni el cumplimien o sob e con oles colabo a i os los cuales se log an po el ace camien o y comunicación del pe sonal y Audi o ía In e na. El Di ec o io desde el inicio in oluc a la Ge encia en los p oyec os de au oe aluación del con ol, designándole la esponsabilidad de e ec ua las ecomendaciones sob e la mejo as de p ocesos y co ección de des iaciones. 4.5.2 Des en ajas Los p ocesos de CA es un cambio de la ges ión cen alizada al de apode amien o del pe sonal, lo cual implica cede pode ins i ucional pa a compa i de mane a colabo a i a en equipos de abajo. Asimismo, pueden p esen a obs áculos o des en ajas po enciales que impidan el log o de los obje i os y alcance del p oyec o como la esis encia al uso de la au o alo ación del con ol, po que al pe mi i el in oluc amien o del pe sonal de la en idad no end ía base ehacien e de los esul ados. También, se p esume di e encia de c i e ios en e la Adminis ación y Audi o ía in e na po las di e encias de c i e io. La descon ianza del pe sonal, ambién ep esen a un obs áculo cuan la adminis ación y ge en es in imidan el c i e io de los subo dinados a cualquie suge encia o apo e al p oceso de au oe aluación del Con ol. Es a si uación p o oca que no se ealice el seguimien o de los esul ados y ecomendaciones, debido a que la adminis ación no le p es en impo ancia a las mejo as p opues as en el in o me del p oyec o. 98 Además, como la pa e adminis a i a de los p ocesos de au oe aluación los alle es de au oe aluación del con ol ep esen an una ac i idad de ecolección, e aluación y análisis que equie en de una plani icación y en enamien o los cuales si son inadecuados el pe sonal que pa icipa del alle , no cumpli ían con los obje i os y alcance p og amados. 4.5.3 Fases de Implemen ación El Di ec o io luego de conoce las des iaciones signi ica i as de con ol, es deci aquellas que pudie an cambia los obje i os de la o ganización y conoce sob e los bene icios de la au oe aluación debe decidi sob e el p oyec o, en caso posi i o debe á de au o iza la c eación de un comi é de au oe aluación, el cual end ía la unción de coo dina con audi o ía in e na la ealización de las ac i idades necesa ias pa a ealiza la ac i idad de au oe aluación. El Comi é de Au oe aluación es a á o mado po lo menos po un ep esen an e del Di ec o io, la Al a Ge encia, Ge encia, Mandos Medios y el Di ec o de Audi o ía In e na como coo dinado . Además, dicho comi é se á esponsable de es ablece el obje i o y alcance con la inalidad de alinea el p oyec o con la en idad y pa a su implemen ación debe elabo a un plan de ac i idades que si a de con ol y seguimien o en el cumplimien o de cada a ea, que pe mi a es ablece una disciplina en la ejecución del CSA, pe o eque i á de o mula un p esupues o económico pa a sol en a el p oyec o, pa a e i a que el CSA no se ealice o se in e umpa y inalmen e que pie da c edibilidad. La ejecución de un p oceso de AC implica que la ge encia y audi o ía in e na ealizan a eas coo dinadas lo cual pe mi e la in eg ación de la es uc u a o ganizacional. La Adminis ación end á la esponsabilidad de selecciona y mo i a al pe sonal que impa i á y pa icipa a de los alle es. Asimismo, p omo e á el ol de la audi o ía como guías en la implemen ación y seguimien o del AC. Po o a pa e, debe á e i ica la in aes uc u a ísica donde se ealiza an los alle es, con inalidad que cumplan con condiciones que pe mi a ealiza los alle es y p epa a la documen ación que pe mi an la desa olla los aspec os didác icos del alle pa a e i a la imp o isación. Así mismo, debe á es ablece la me odología pa a la ges ión del g upo, que pe mi i á mo i a al pe sonal y selecciona el con enido adecuado, causando una pa icipación, comp omiso y a o eciendo el in e cambio de in o mación log ando que la comunidad uni e si a ia s uni ique log a los obje i os del AC. 99 La Adminis ación y Audi o ía In e na coo dina án sus es ue zos en la elabo ación de la no ma i a a cumpli du an e el alle pa a es ablece o den y p io idad de acción, de las a eas en iempo y espacio, es o implica que de ini que hay que hace , el iempo es imado del ac ual se dispone y el luga seleccionado. Así como selecciona los emas incluidos en los en enamien os. Los mismos deben es a elacionados al obje i o y alcance es ablecido pa a, de e mina los ac o es de iesgo y condiciones pa a su ocu encia, el pe sonal pod á descub i po sí mismo cuales ac i idades o acciones pudie a obs aculiza el cumplimien o de los obje i os o ganizacionales. Además si los con oles exis en es mi igan los iesgos obse ados, ambién signi ica una au oe aluación en sí mismo de los pa icipan es con elación al cumplimien o las polí icas y p ocedimien os es ablecidos. Los P ocesos de AC in oluc an a los pa icipan es en sus soluciones, lo cual le pe mi e desa olla cu sos de acción pa a educi el impac o y la p obabilidad de ocu encia de los iesgos. Además de e mina cuál se ía el ni el de iesgo inhe en e que es á dispues a a acep a la o ganización y la p opensión al log o de los obje i os, debido a que conocen los posibles obs áculos que pudie a ocu i en la ges ión uni e si a ia. Audi o ía In e na debe á es ablece las ac i idades de ni elación pa a ac ualiza los audi o es del conocimien o e e en e al AC, quienes se án in eg ados según sus compe encias a los di e en es g upos. También, se ealiza an secciones de abajo pa a e alua y analiza las mejo es p ác icas elacionadas al AC. Finalmen e Audi o ía In e na, de e mina á la me odología pa a log a consenso y asegu a comp omiso, pa a lo cual debe es ablece esponsabilidades sob e la implan ación de los esul ados al cie e. Además del o mula io pa a documen a los p ocesos, iesgos y con oles como esul ado del alle y elabo a un epo e inal. Los esul ados conclusiones y ecomendaciones de los alle es son implemen adas po la Adminis ación, la cual dispond á de las acciones den o del plazo aco dado y los ecu sos necesa ios pa a co egi las des iaciones o mejo as de p ocesos. Al conclui los aspec os de implemen ación de los esul ados del Talle de Au oe aluación del Con ol, audi o ía in e na debe de igila la disposición de los esul ados de los abajos de consul o ía, has a el g ado de alcance aco dado con el clien e. Es deci que Audi o ía In e na iene la esponsabilidad de e i ica si las acciones de mejo as o co ecciones de des iaciones a las cuales se comp ome ió la ge encia ue on ealizadas con la inalidad de log a el ni el de iesgo acep ado po la en idad. 100 P oceso de Au oe aluación del Con ol G á ico No.15 Elabo ación: P opia Fuen e: Imágenes Google El plan de abajo comp ende una se ie de ac i idades que se asigna una echa p e is a pa a su inicio y inalización y un esponsable a ca go, es o implica la gene ación de acciones indi iduales pa a comple a las a eas den o de lo es ablecido. Así mismo se i á como pun o de pa ida pa a p óximo p oyec os de AC debido al his o ial documen ado que que gua da como e idencias de odo el p oceso, se incluye las minu as de las di e en es euniones que si en de seguimien o sob e acue dos de abajo y e aluación del ni el de cumplimien o. También, los esul ados ob enidos deben se documen ados a ín de man ene la e acidad de los mismos y la co espondencia de las ecomendaciones enden es a mi iga el iesgo con mejo as en los con oles in e nos. lo cual ep esen a un alo añadido. 4.6 Los Modelos de Au oe aluación. Es as guías pe mi en ob ene del con ol in e no si es á uncionando y el ni el de cumplimien o po el pe sonal, lo cual pe mi i á es ablece una aplicación me odología que pe mi i ía in oluc a a los g upos de in e és ins i ucionales en la ges ión de los p ocesos académicos, adminis a i os y inancie os de una IES, con la inalidad de esponde a los eque imien os de cada en idad, obje i os, es uc u a, amaño, y se icios que p es an. 101 4.6.1 Talle de Facili ación. Los alle es in oluc an dis in os ni eles je á quicos los cuales son o ien ados en iden i ica las debilidades o incumplimien os de con ol in e no, ges ión y supe isión del iesgo y como diseña los con oles que mi iguen los iesgos de ec ados. Sin emba go, los alle es pudie an ene como di icul ades las acciones de la A a Ge encia po emo a los esul ados, educción de los cos os (p esupues o) o educción del iempo asignado de ealización. Además complemen an los esul ados de las encues as. Los alle es se pueden clasi ica se ealiza omando en cuen a los obje i os los cuales se ealizan pa a de ini los obje i os o ganizacionales y de con ol exis en es que con ibuyen a su log o y disminuyendo el e ec o de los iesgos y has a que ni el se pueden acep a los mismos. En los casos que se e ie a a los iesgos como ema cen al, se busca á iden i ica las posibles ba e as, obs áculos, amenazas y exposiciones que impedi ían el log o de los obje i os de la en idad y los p ocedimien os de con ol pa a de e mina si los mismos co esponden con el ni el de iesgo de e minado. También, se pueden ealiza AC pa a de e mina si los con oles es án uncionando, al compa a la condición ideal es deci el es ánda deseado y la ejecución del con ol, pa a de e mina las b echas las cuales se espe a co egi y p o ee de uncionalidad al con ol. La Uni e sidad ha su ido cambios en su es uc u a po modi icaciones en los p ocesos y se equie e iden i ica los di e en es p ocesos y luego di idi en e apas de cada uno, pa a de e mina si la ges ión de iesgo y con ol log a el alcance de los obje i os, de mane a que se debe de e mina si el p oceso es álido (ni el de des iación), ac ualiza (co egi las des iaciones de ec adas), mejo a (log a economías en la ealización del mismo) y mode niza ( oma en cuen a el uso de la ecnología), se ía con enien e que los p ocesos ue a g a icados y señalizado pa a que se pueda en ende y ga an iza esul ados de calidad y ehacien es, las ac i idades de abajo se ealizan bajo anonima o de los colabo ado es, pa a log a conceso en las decisiones del cu so de acción a ealiza se. 4.6.2 Las Encues as: Es a modalidad e alua i a de ca ác e anónima pa a esgua da al encues ado an e una posible ep imenda de los supe iso es an es los esul ados, se aplica una se ie de p egun as ce adas elacionadas a p eocupaciones ace ca de un p oceso pa icula , ac i idad o p ocedimien o, las cuales se esc iben en un lenguaje que el pa icipan e pueda en ende , pe o 102 hay que oma en cuen a que pueden no se ú iles en la e aluación de los in e nos con oles. Las p egun as ce adas ienden a se concluyen es y es o es un e o , desde la audi o ía in e na las odas las espues a deben se documen ados y pod ía habe una di e encia en e la epues a y las e idencias. Además, las encues as se ealizan cuando el pe sonal es á ubicado en di e en es localidades, po los cos os de los alle es, no hay un acili ado de la ac i idad, la o ganización no es á lis a pa a compa i in o mación de con ol en un alle abie o o apa a la p epa ación del P og ama Anual de Audi o ía. La p epa ación de encues a debe ene pendien e u iliza p egun as que in oluc en el ema de es udio, di igida de mane a pe sonal, de o ma que se iden i iquen con la misma y dis ibui y ecoge pe sonalmen e la encues a lo cual es ablece una empa ía en e los e aluados el equipo e aluado . Así mismo, se gene a un ambien e de con ianza en e los encues ado y el equipo de audi o ía, disminuyendo el iesgo de ince idumb e sob e los esul ados de la ac i ad. Además, se debe equilib a las p egun as po ipo de componen e y p incipios del con ol in e no, si co esponde a un g upo de ejecu i o, las p egun as pudie an es a elacionadas a ges ión, es a egia e c., en los g upos de ni el medio y ope a i o pudie an es ablece cues iones ope acionales. Ca ac e ís icas de la Encues a de Au oe aluación del Con ol In e no. Cuad o No. 10 Elabo ación: P opia Fuen e: MICI 2013 Componen es MICI 2013 P incipio To al de P egun as Peso Especi ico Ambien e de Con ol 1. Demos a comp omiso con la in eg idad y los alo es é icos 2. Eje ce la esponsabilidad de supe isión 3. Es ablece la es uc u a, la au o idad y la esponsabilidad 4. Demos a comp omiso con las compe encias 5. Aplica la endición de cuen as E aluación de Riesgo 6. Especi ica obje i os adecuados 7. Iden i ica y analiza los iesgos 8. E alua el iesgo de aude 9. Iden i ica y analiza cambios signi ica i os Ac i idades de Con ol 10. Selecciona y desa olla ac i idades de con ol 11. Selecciona y desa olla con oles gene ales sob e la ecnología 12. Implemen ación a a és de polí icas y p ocedimien os In o mación y Comunicación 13. U iliza in o mación pe inen e 14. Comunicación in e na 15. Comunicación ex e na Supe isión y Moni o eo 16. Realiza e aluaciones con inuas y / o sepa adas 17. E alua y comunica las de iciencias 103 El cues iona io debe es a con o mado de acue do a los componen es del MICI 2012 o pueden in eg a los pun os de en oque que se equie an pa a se e aluados. También, se pueden inclui po o os c i e ios exigidos po el en e egulado . El componen e es desc i o en el p incipio de cada sección, inclusi e p incipios, ac i idades ins i ucionales y luego p esen an las p egun as pa a que los pa icipan es con es en las p egun as incluidas en el o mula io de e aluación. Además, se debe asigna una cali icación, pa a cada componen e la cual se á igual debido a que el MICI 2013 conside a de igual impo ancia cada uno de ellos po se un sis ema holís ico y la can idad de p egun as las opciones de epues a “SI”, “NO”, “Ni Si / Ni No” de ben se alo adas po ejemplo: Valo ización de las espues as de la Encues a de Au oe aluación Cuad o No. 11 Fuen e: Ins i u o Nacional de Es adís ica y Geog a ía de Méjico. Elabo ación: P opia Po o a pa e el Tecnológico de An ioquia, Ins i ución Uni e si a ia de Medellín Colombia, en su p esen ación del Sis ema de Au oe aluación y Ac edi ación Ins i ucional, Mejo amien o Con inuo y Asegu amien o de la Calidad aplican 10 ac o es que pa a cumpli con el modelo de ac edi ación colombiano que sob e los p ocesos, académicos, admi a i os y inancie os como: Fac o 1. Misión y P oyec o Educa i o Ins i ucional, Fac o 2. Es udian es y P o eso es, Fac o 3. P ocesos académicos, Fac o 4. In es igación, Fac o 5. Pe inencia e impac o del p og ama en el medio, Fac o 6. Au oe aluación y Mejo amien o Con inuo, Opción de Repues a Pun uación De inición SI 3.5 La ac i idad señalada se cumple y la documen ación sopo e exis en e es posible gene a la NO 1.75 La ac i idad señalada se cumple, pe o la documen ación sopo e exis en e se gene a insa is ac o iamen e NI Si /Ni No 0 La ac i idad no cumple, ca ece de documen ación y equie e acciones de co ección y/o mejo as 104 Fac o 7. Bienes a ins i ucional, Fac o 8. O ganización, ges ión y Adminis ación, Fac o 9. Recu sos de Apoyo Académico y Plan a Física, Fac o 10. Recu sos inancie os, los cuales inciden en los P ocesos es a égicos como: a. P oceso de Planeación ins i ucional y Comunicación pública. b. P ocesos misionales: Docencia, In es igación y Ex ensión c. P ocesos de apoyo: Ges ión inancie a, Ges ión del alen o Humano, Adminis ación de Bienes Muebles e inmuebles, Adquisición de bienes y se icios, Tecnología de la in o mación y la comunicación, Ges ión documen al y Bienes a ins i ucional. d. P ocesos de e aluación: Con ol In e no y A ención al clien e. e. P ocesos de mejo a: Mejo amien o con inuo. La au oe aluación del con ol in e no es una me odología que puede se u ilizada sin impo a la na u aleza o ganización y lide adas po la Unidad de Audi o ía In e na lo cual es una ga an ía de con ianza del Di ec o io, la Al a Ge encia y los Empleados y G upos de in e és Ex e nos pa a e la supe isión del uncionamien o de los con oles mi igación el e ec o de los iesgos, las mejo as de los p ocesos y se icios de calidad en pos de log a p o esionales que equie e la sociedad global. PRIMER MES SEGUNDO MES Semanas Semanas No. Ac i idades 1 2 3 4 1 2 3 4 Responsable 1 Reunión pa a expone el p oyec o Audi o y Miemb os del Equipo 2 Asignación de pe sona enca gada del p oyec o Audi o y Miemb os del Equipo 3 Reclu amien o y Selección del Pe sonal Audi o y Miemb os del Equipo 4 Capaci ación de ecu sos humanos Audi o y Miemb os del Equipo 5 Con o mación del Comi é de au oe aluación Audi o y Miemb os del Equipo 6 Asignación de ecu sos económicos al Comi é Audi o y Miemb os del Equipo 7 Iden i ica la unidad o p oceso a e alua Audi o y Miemb os del Equipo 8 Pa icipación de la Ge encia en los Talle es Audi o y Miemb os del Equipo 9 Asignación de esponsabilidades a acili ado y miemb os del equipo Audi o y Miemb os del Equipo 10 Elabo ación de cues iona ios y agendas Audi o y Miemb os del Equipo 11 Elección de es a egias pa a la secciones y ecolección de da os Audi o y Miemb os del Equipo 12 Elabo ación de la Ma iz de CSA Audi o y Miemb os del Equipo 13 Aplicación de Mé odos de ecolección de da os Audi o y Miemb os del Equipo 14 Deba e, o ación y al inal de la sesión en 48 ho as se p esen a el p ime bo ado al enca gado de la unidad de CSA Audi o y Miemb os del Equipo 15 Ob ención de esul ados y análisis Audi o y Miemb os del Equipo 105 16 Segunda sesión o alle pa a depu ación de los esul ados y o ación Audi o y Miemb os del Equipo 17 Elabo ación in o me de CSA Audi o y Miemb os del Equipo 18 Te ce a sesión o alle pa a oma medidas de los da os depu ados y los que se espe an ecibi Audi o y Miemb os del Equipo 19 Obse aciones, conclusiones ecomendaciones Audi o y Miemb os del Equipo 20 Resumen Ejecu i o Audi o y Miemb os del Equipo 21 En ega y lec u a del in o me del Comi é de Au oe aluaciones de Con ol Audi o 22 En ega de los esul ados al Comi é Audi o 23 Reunión /Sesión con la al a ge encia Audi o 24 Reunión/ Sesión con el Comi é de Audi o ía Audi o 25 Reunión/Sesión con el Di ec o io Audi o Plan Gene al o C onog ama de Ac i idades AC Cuad o No. 12 Elabo ación: P opia Fuen e: THE IIA Colombia 112 epues a a los iesgos. Los cua o p incipios que componen es e elemen o es ablecen que los obje i os ins i ucionales deben es a o ien ados a mi iga los iesgos y a oma en cuen a el aude como ac o que impedi ía el log o de los obje i os y y pod ían a ec a signi ica i amen e el sis ema de con ol in e no. c) Ac i idades de Con ol, las Ac i idades de Con ol se aplican en oda la en idad, en los p ocesos de negocios, ope acionales y ambien e ecnológicos. Así mismo, ep esen a las polí icas y p ocedimien os pa a ayuda a asegu a que las espues as a los iesgos se lle an a cabo y es ablece cumplimien o y medidas desempeño. Los p incipios elacionados con las ac i idades de Con ol con i ma la implemen ación de polí icas y p ocedimien os cuyo cumplimien o pe mi an man ene los ni eles de iesgos acep ados po la o ganización. También incluye ac i idades de con oles gene ales de ecnología pa a con ibui al log o de los obje i os. d) In o mación y Comunicación, pe mi e al pe sonal comp ende sus esponsabilidades de inidas en el con ol in e no y pe mi e dia iamen e la de sus obligaciones en o no al ealización del pa a el log o de los obje i os. Asimismo, la comunicación ex e na pe mi e asumi los e ec os legales o egulados sob e el uncionamien o del con ol in e no. Sus p incipios indican que la in o mación gene al debe cumpli con es ánda es es ablecidos con ibuyan a la calidad de la misma, pa a que las asignaciones y esponsabilidades puedan se en endido po el pe sonal en la con ibución de los obje i os ins i ucionales. e) Supe isión o Moni o eo, la ges ión de iesgos, con ol y gobie no co po a i os se supe isa median e e aluaciones pe manen es de la di ección, audi o ia in e na y o ganizaciones con a adas de ca ác e independien es. Es as e aluaciones pueden se sepa adas o al mismo iempo los cuales compa en la o mación de equipos de abajo. El obje i o de es os abajos p e ende de e mina si los elemen os del con ol in e no es án uncionando, es deci de e mina el ni el de cumplimien o y iesgo inhe en e del o ganización. Los hallazgos son e aluados y las des iaciones y las ecomendaciones de mejo as son comunicadas al Di ec o io y la Al a Ge encia pa a co ección e implemen ación. 1.3 E aluación del Con ol In e no. A in de comp ende es a me odología de e aluación se pod ía u iliza la siguien e ó mula ma emá ica, 5:17:79 es deci 5 componen es es a 17 p incipios como es a 79 pun os de en oque, los cuales se analizan y se implemen an de acue do a los p ocesos, obje i os y 113 alcance de la o ganización, los cuales se án e aluados y epo ados po audi o ía in e na, al Di ec o io y la Al a Ge encia. Además, se u ilizan o as écnicas pa a log a el en endimien o de los aspec os de con ol in e no que se audi an como. Na a i a, es una he amien a de ecolec a in o mación de las ac i idades y/o a eas de los p ocesos, los cuales se desc iben sin exage a los de alles, es a si uación dis o siona ía la pe cepción del con enido del ins umen o, Se oma en cuen a la in o mación ya documen ada como manuales, lib os, e is as, in e ne , e c., y en isi as in si u pa a ac ualiza lo exis en e. Flujog ama, es la g á ica ealizada de los p ocesos omando en cuen a una simbología es ánda , la cual equie e cie as des ezas del de lo con a io se u iliza ía más del iempo es ablecido, pe o pe mi e de una mane a sencilla en ende los p ocesos. Además se equie e del audi o cie a imaginación al u iliza los símbolos. Lis a de Chequeo, es la elación de p egun as sob e aspec os de los p ocesos y los con oles que se a ec an, espe ando una epues a ce ada (Si / No). Sin emba go es a écnica ep esen a un doble abajo debido a que los Si y No son espues as no concluyen es, po lo mismo hay documen a cada una, es ecomendable in eg a las p egun as en los p og amas de audi o ía como ac i idades ope a i as. Plan illas Pun os de En oque, es una he amien a que pe mi e de mane a o ganizada e alua el con ol in e no omando en cuen a los pa áme os es ablecidos en cada elemen o y p incipio del con ol in e no. 5.4 El F aude Uni e si a io. El aude en o ganizaciones educa i as ocupa el quin o luga en e las en idades con mayo can idad de audes pe pe ados con un mon o p omedio de USD$58,000 mil millones que ep esen an el 5.9% del o al es udiado po la Asociación de Examinado es de F audes po sus siglas en inglés (ACFE), en su Repo e a Las Naciones sob e el Abuso y el F aude Ocupacional 2014, se clasi ica on como audes la ac u ación 33.8 %, co upción 36.3%, eembolso de gas o un 31.3%. 114 Dis ibución Po cen ual po Tipos de F audes en En idades Educa i as G a ico No.17 Fuen e: Ac e 2014 Elabo ación: P opia Es a si uación demues a que las uni e sidades es án amenazadas po la ocu encia de audes en pe juicio como de ellas mismas y/o el pe sonal que las componen. Asimismo, el enómeno del aude académico se e ie es a, 1) es udian es y docen es que quie en alcanza , sus iun os pe sonales y académicos median e el engaño u o as p ác icas ilíci as, 2) las del pe sonal adminis a i o que busca su bene icio p opio po algún mo i o in e no o pa a encub i e o es que pudie an causa le el despido y 3) la misma uni e sidad que po medio de sus di ec i os en colusión con los o ganismos de e aluación y ce i icación p e enden apa en a la calidad de la enseñanza exigida po los o ganismos egulado es y legislación igen e. Una es uc u a de con ol basada en alo es é icos disminui ía las p obabilidades de ocu encia del aude, apoyada con p esencia en la uni e sidad po la unidad de audi o ía. Sin emba go, no mas de audi o ía in e na1210.A2 y 2120.A2, no le exigen al audi o in e no que engan conocimien os simila es, a los de aquellos p o esionales cuya esponsabilidad p incipal es la de ección e in es igación del aude al. La Ac e de e minó en su es udio del 2014, que audi o ía in e na ue el e ce mé odo en la de ección de audes con un 14.1%. Las uni e sidades han de ges iona los iesgos a pa i del me cado labo al, la inicia i a pe sonal de los eg esados, los con lic os de in e eses del Di ec o io y elacionados, p omo e la endición de cuen as, y un pe sonal mo i ado en ambien e de alo es é icos. Las e aluaciones po la adminis ación de ec a on el 16% del o al de 1481 casos. La 38.80% 36.30% 31.30% 20.00% 16.30% 16.30% 12.50% 10% 10% 6.30% 5% Fac u ación Co upción Reembolso de Gas os Hu o de e ec i o an es de su egis o Nómina Robo e ec i o disponible Ac i os no dine o Falsi icación de Cheques F aude es ados inancie os Hu o de E ec i o luego del egis o Desembolso cajas egis ado a 115 adminis ación cuando se in oluc a en la p e ención y de ección del aude c ea las condiciones pa a que los casos audes se puedan iden i ica po lo menos den o los p ime os 6 meses de su ocu encia (de e minación emp ana). 5.4.1 De inición. El aude es de inido de acue do a di e en es o ganizaciones, como “cualquie ac o ilegal ca ac e izado po engaño, ocul ación o iolación de con ianza. Es os ac os no equie en la aplicación de amenaza de iolencia o de ue za ísica. Los audes son pe pe ados po indi iduos y po o ganizaciones pa a ob ene dine o, bienes o se icios, pa a e i a pagos o pé didas de se icios, o pa a asegu a se en ajas pe sonales o de negocio”. (The IIA Global, 2012) Asimismo, la Asociación de Examinado es de F audes (ACFE ) indica que “el aude es el mal uso o la mala aplicación delibe ada de los ecu sos de una o ganización pa a el en iquecimien o pe sonal a a és del desempeño labo al” (Repo o he Na ions on Occupa ional F aud and Abuse. ACFE 2014, p.6) La Fede ación In e nacional de Con ado es Au o izados (FICA) en su de inición de aude es ablece que es “…un ac o in encional come ido po uno o más indi iduos de la adminis ación, de quienes engan a ca go el gobie no, empleados o e ce os, que conlle a el uso de engaño pa a ob ene una en aja injus a o ilegal”. (FICA, 2007). Así mismo, el Código Penal Fede al Mejicano exp esa en su a ículo 386, “come e el deli o de aude el que engañando a uno o ap o echándose del e o en que es e se halla se hace ilíci amen e de alguna cosa o alcanza un luc o indebido”.(2015) Po o a pa e, el concep o de aude es á asociado al de es a a, deli o con a el pa imonio o la p opiedad. Consis e en un engaño pa a ob ene un bien pa imonial, haciendo c ee a la pe sona o la emp esa que paga, que ob end á algo que en ealidad no exis e. El código Penal de la República Dominica no de ine el aude pe o u iliza el concep o en a ios los a ículos, (82, 357-2, 379), pe o en la Sección 2DA., del A .401 e e en e a banca o as, es a as y o as especies de audes, se es ablece la elación de es a a y aude con misma conno ación en e los é minos, lo cual clasi ica al aude como un deli o penal. Sin emba go, el a ículo 405 no de ine el deli o de es a a, sino que se limi a a es ablece quienes son los que pueden se esponsables po dicho deli o y exp esa que “Son eos de es a a, y como ales incu en en las penas de p isión co eccional…” (2014). 116 En in, “el F aude Académico es una conduc a o almen e inacep able y que a en de imen o de la educación indi idual y colec i a. Sus epe cusiones a co o, mediano y la go plazo son nega i as, a pesa del apa en e bene icio que se ob enga po una no a, pe o es una conduc a de ipo delic i a, an g a e como oba . In es igaciones elacionadas con el F aude Académico demues an que la conduc a audulen a ep esen a iesgos en el ámbi o p o esional, al momen o de e alua el desempeño labo al, de acue do con los p ocesos de ap endizaje y la o mación é ica con que se cuen e pa a la in eg ación al mundo labo al”. (Ge de man, 2000) El F aude Académico, ambién, se de ine como “el uso del pode público en bene icio pe sonal en el e eno académico, sob e odo en lo que espec a a la ac edi ación de cu sos e ins i uciones, exámenes de acceso y ans e encias en e ins i uciones, ce i icados y í ulos, in es igación uni e si a ia y publicaciones”. (Hallak J., Poisson M., 2007, p. 112) El aude académico más que una des iación conduc ual e e en e a hechos no é icos, asciende la uni e sidad a los o ganismos ac edi ado as, la mo ilidad es udian il y las elaciones in e ins i ucionales, la iolación de la con ianza que ha pues o la sociedad en las uni e sidades e incumplimien os del sis ema de con ol In e no. La Responsabilidad Social de las uni e sidades es obje o de un cambio del bene icio a la colec i idad al bene icio pe sonal de los ac o es de acción audulen a. El es udio sob e Compo amien os, Pensamien os y Sen imien os F en e al F aude académico en ámbi os uni e si a ios ealizados en las uni e sidades, Ins i ución Uni e si a ia CESMAG – Uni e sidad Ma iana sob e el aude académico es ableció que el aude, “su ge p incipalmen e de p ocesos e alua i os inadecuados, de la pos u a au o i a ia de los docen es y del escaso comp omiso de los es udian es,…”. (Ceballos, Z., Vásquez E., 2008) Sin emba go, el aude uni e si a io no es único de los es udian es, al como ocu ió en la Uni e sidad Au ónoma de San o Domingo, (UASD), que es empleados del depa amen o de egis o de esa academia se in oluc a on en la al e ación de cali icaciones. Además, el F aude Cien í ico consis e en la des iación del compo amien o de los es ánda es é icos de los cien í icos como, manipulación de da os, alsi icación, plagio, au o ía ic icia. En is a que el aude a ec a a odo la es uc u a uni e si a ia, los cual e idencia que los con oles in e nos, no mi igan es e iesgo. Es deci , “ho a se acep a ambién que en el aude académico y las p ác icas co up as es án implicados a ios g upos de in e és, como candida os a exámenes, p o eso ado, supe iso es, unciona ios y pe sonal con a ado po los comi és de examen, además de di ec o es de cu sos, p og amas, ins i uciones, uni e sidades”. (Hallak J., Poisson M., 2007, p.112) 117 La educación Abie a y a Dis ancia ambién es un obje i o pa a de auda , a la población es udian il y el gobie no mismo con espec o a es a si uación La Sec e a ía de Es ado de Educación de los Es ados Unidos Mexicanos, el 30/8/2011 espondiendo a una denuncia pública, exp esó que la Uni e sidad Poli écnica de Mad id Campus México (UPM) y el Cen o de Es udios de Pos g ado y Adminis ación de Emp esas, México (CEPADE) no cuen an con el a al O icial de Es udios del Tipo Supe io que o o ga el es ado mexicano. El aude no disc imina la modalidad de enseñanza uni e si a ia, po an o el alcance del aude no iene lími es, po es o se debe eque i que los en es egulado es y cualquie agencia e aluado a el pe sonal enga las compe encias y conduc a é ica, ga an izando un abajo de calidad de acue do al Ma co In eg ado pa a la P ác ica de la P o esión de Audi o ía In e na (MIPP). 5.4.2 Clasi icación Tipos de F audes. La Ac e, como o ganización especializada p e eni , disuadi , de ec a e in es iga los deli os elacionados con la co upción y el aude, dicha o ganización ha clasi icado las ac i idades audulen as en es ejes, La ap opiación indebida de ac i os, co upción y aude en es ados inancie os, (Ve Anexo No.14) los cuales se elacionan con ac i idades simila es, las cuales ep esen a el de alle de las clasi icaciones mencionadas.  La ap opiación indebida de ac i os, consis e en el obo pu o y simple de las pe enecías de la Uni e sidad.  La co upción: es el mal uso del pode den o de una o ganización pa a log a un bene icio pe sonal.  El aude en los Es ados Financie os: consis e en la publicación in encionada de in o mación alsa en cualquie pa e de un es ado inancie o. 5.4.3 P e ención y E aluación del F aude El IIA Global emi ió las guías de e aluación de planes an i aude, an ico upción y an i sobo no con el obje i o de p o ee le al audi o in e no los conocimien os que les pe mi an ealiza su abajo y o ien a la adminis ación sob e la ges ión de la p e ención de es os deli os o ganizacionales. Es as guías aconsejan al audi o es ablece el ma co legal sob e es os deli os y de e mina el cumplimien o y cuales medidas se encuen an igen es en la o ganización. Además, el audi o in e no debe á inclui en cada p og ama de abajos en los 118 aspec os elacionados a la e aluación del iesgo a in de e mina el alcance de las p uebas pa a p e eni y de ec a el aude, co upción y sobo no. También es ecomendable la elabo ación de escena ios que pod ían ocu i an e si uaciones inespe adas, a de in pone en p ác ica elemen os del con ol in e no que pe mi an de ec a es os deli os en un iempo es imado que le pe mi a a la Ge encia oma acción opo una, bajo un p o ocolo consensuado con audi o ía in e na. Sin emba go, la guía p ác ica sob e el ema es ablece oles que el audi o in e no bebe ealiza una unción de p e ención del aude y la co upción, con la ealización y seguimien o pe manen e de las audi o ías que p omue an una cul u a de hace los es ablecido como co ec o y la esponsabilidad de an icipa se a posibles e o es y pé didas y las mejo as que p o ee al sis ema de con ol. Además, coo dina es ue zos las unidades de in es igaciones in e nas o ex e nas, el aseso Legal pa a colabo a en el análisis de in o mación, localización de documen os y e i a la duplicidad e es ue zos y un pun o de is a legal común como quipo. La audi o ía in e na debe oma la inicia i a en p omo e y man ene se in o mado sob e la ecupe ación o al pa cial de los ac i os sus aídos. El aude no solo alcanza la sus acción de ac i os, debe de da seguimien o a los in o mes de los audi o es ex e nos an e los posibles e o es de ec ados en los Es ados Financie os con la inalidad de de e mina si se a a de e o olun a io o in olun a io e in o ma al Di ec o io. Audi o ía po su ca ác e impa cial, obje i o y ejemplo de conduc a é ica, gene a un es ado de con ianza en el pe sonal, debe ges iona la pues a en ma cha de un p og ama de Línea de Denuncia (Ho Lines) pe mi e a los empleados comunica cualquie si uación de iolación a las polí icas y p ocedimien os igen es, o sospechas de audes, lo cual p e iene despedido injus i icado algún o o ipo de ep esalia po los supe iso es a los denuncian es. Las líneas de denuncia ep esen an es el mé odo de mayo de ección de audes con un 51% po cien o del o al de 1481 casos es udiados. Además, exis en écnicas de in es igación pa a de e mina cómo ue ealizado el aude y la can idad mone a ia in oluc adas en el aude como, el T iángulo del F aude, el Análisis, Icebe g y Ma co In eg ado de Con ol In e no. El T iángulo del F aude es una écnica de in es igación c eada po el Doc o Donald C essey, c iminólogo es adounidense, que es ablece es condiciones pa a come e se un aude, 119 1) La Necesidad, es el mo i o o incen i o eal o pe cibido pa a come e el aude como necesidad de p omoción, ealización pe sonal, amilia es ce canos en e mos, adicción (d oga, alcohol, juegos), deudas pe sonales. 2) La Opo unidad, se p esen a cuando alguien iene el acceso, conocimien o, iempo y pode pa a ealiza el deli o. Las debilidades del con ol in e no, la colusión en e di ec i os y/o ep esen an compo amien os no é icos que dan paso a si uaciones pa a la es a a. 3) La Jus i icación, es el con encimien o de si mismo o g upo pe pe ado que exis en azones álidas pa a compo amien o delic i o. El de audado c ea su p opia é ica pa a el bene icio pe sonal o del g upo, donde hay un con lic o en e la pe cepción de la hones idad y la conduc a audulen a que ealiza á. Es deci como no ecibe una emune ación mo i an e, el deli o se con ie e en una compensación sala ial o la pe cepción gene alizada del aude del pe sonal y se cues iona si o os lo hacen, ¿po que no yo? T iangulo del F aude G á ico No.18 Fuen e: In e ne La eo ía del Icebe g, la u ilización del símil del empano de hielo que lo a en los gélidos ma es, se e ie e a que de los mismo solo se obse a la pa e po encima de la supe icie del océano, pe o debajo del mismo aún exis e un amaño de es a cua o eces mayo que lo que se obse a a simple is a. La Teo ía del icebe g indica que la in es igación de aude labo al se ealizan a ni el de la es uc u a de la emp esa lo cual solo ep esen a a el 20% del campo explo a o io como, ecu sos inancie os, me as de la o ganización, je a quía, Habilidades y des ezas, es ado de la ecnología, e iciencia de las mediciones, que ep esen an el sis ema 120 de con ol in e no. Sin emba go se debe p es a a ención a las posibles debilidades en el ambien e é ico y po an o los emas elacionados al compo amien o de las pe sonas como, ac i ud, sen imien os, p incipios é icos, no mas, In e acción, Capacidad de Comp ensión, Sa is acción, odo se ía equi alen e al 80% de la in es igación. Teo ía del Icebe g G á ico No.19 Fuen e: In e ne Con ol In e no In eg ado, es una écnica de análisis y p e ención pa a la ges ión del iesgo de aude con un en oque holís ico de abajo e implica la u ilización de los elemen os y pun os de en oque que se han mencionado. Pe mi e c ea una es uc u a de adminis a i a y ope a i a en cuan o a disminui las posibilidades de ocu encia y cos os de los audes, omando en cuen a odo el pe sonal de la en idad en un clima de desen ol imien o é ico emp esa ial. El MICI con la inalidad de disminui el e ec o de los iesgos de aude, in eg a en su me odología una e aluación basada en la es uc u a co po a i a sin deja sus cincos componen es que con o man los pa áme os de cumplimien o y ejecución. 1. En o no o Ambien e de Con ol, p ocu a que el Di ec o io y la Adminis ación, se in oluc en y haga pública unas se ies de medidas o ien adas a la adhesión y cumplimien o de alo es es a égicos de la uni e sidad, p omo iendo una cul u a é ica y ce o ole ancia al aude. Las acciones de p e ención deben se e aluadas po los o ganismos de supe isión u o ganismos ex e nos, pe o la adminis ación debe es ablece los c i e ios a se e aluados e implemen a p ocesos de e aluación ex e na o in e na y disminui las condiciones p opicias pa a la ocu encia del aude, pa a log a los obje i os ins i ucionales. 2. E aluación de Riesgo, es e componen e obliga al Ge encia Uni e si a ia a es ablece sus obje i os o ien ados al desempeño y a la elabo ación de una in o mación inancie a 121 idedigna y con iable, en base las ansacciones ope a i as y económicas, de iniendo los posibles iesgos de ocu encia (Co upción, Robo de Ac i os y Al e ación de los Es ados Financie os) pa a es ablece las acciones pa a op imiza el uso de los ecu sos los cuales son p opensos a las ac i idades audulen as. 3. Ac i idades de Con ol, son las acciones con enidas en los manuales de polí icas y p ocedimien os y cualquie o a disposición de los o ganismos de Di ección, que se elabo an pa a ejecu a una combinación de ac i idades de ec i as o p e en i as que aba can el an es, du an e y después de cada p ocesos ele an es, como ecnología, inanzas, comp as, egis o, admisiones. Las ac i idades de con ol se implemen an de acue do a la ealidad de los posibles audes que pudie an a ec a su desen ol imien o uni e si a io. Los manuales de polí icas y p ocedimien os deben se elabo ados omando en cuen a el con ol basado en oles, la ausencia de es a condición pudie a ocu i la pé dida de imagen, incumplimien o de las no ma i as de pe sonal docen e y adminis a i o, lo cual con ibuye al iesgo del aude. El es ablecimien o ac i idades de con ol basados en oles, implica es ablece esponsabilidades y endición de cuen as po la ejecución de las polí icas y p ocedimien os, pa a da a conoce la si uación sob e el ni el de cumplimien o de cada unidad uncional, lo cual signi ica una me odología de desempeño é ico. Audi o ía in e na ce i ica median e su abajo la ealidad de los in o mes de endición de cuen a 4. In o mación y Comunicación, comp ende los p ocesos ecnológicos cuya unción es gene a las in o maciones y c i e ios ele an es de o igen ex e no o in e no, au o izada su elabo ación po la Rec o ía la cual comunica de sus polí icas de p e ención de aude al pe sonal docen e, es udian es y adminis a i os y a e ce os elacionados como lo o ganismos egulado es, la banca, in e sionis as y público en gene al con el in es ablece el clima é ico de las comunicaciones. El p oceso In o mación y Comunicación, p ime o debe iden i ica eque imien os de in o mación po medio de le an amien os ope acionales, de los especialis as en ecnología, conjun amen e con los usua ios, pa a de e mina la necesidad de in o mación de cada ni el uncional o je á quico pa a, log a e iciencia, e icacia, y economía dc ecu sos. Sin emba go, los da os po sí mismo no colabo an con la oma de decisiones, pe o a combinación de ellos esul a de u ilidad pa a las uni e sidades. Así mismo, se debe pone en las polí icas y p ocedimien o que ga an iza la calidad de la in o mación ope acional o negocios. La in o mación elabo ada po los sis emas ecnológicos equie e de equipos adqui idos bajo una e aluación que pe mi a de e mina cómo pud ie a incidi en el desen ol imien o de la academia que le pe mi a cumpli con sus comp omisos económicos y log a una 128 adminis a i a. Así mismo, el manual de p esupues o debe especi ica los di e en es englones de ing esos, cos os y gas os a es ima . Los mismos deben co esponde a los eque imien os económicos de cada unidad uncional pa a pa a ese año. Luego de comple adas las in o maciones en los di e en es o mula ios p esupues ales, es os se en ían pa a e isión y consolidación a la o icina de P esupues o Gene al de la Uni e sidad. El p oyec o de p esupues o como écnica adminis a i a y inancie a debe se p esen ado en la eunión de la Adminis ación y el es o los ge en es en la ac i idad del Plan Ope a i o Anual (POA), en la cual e se ealizan los ajus es y pos e io men e el ec o lo p esen a al di ec o io pa a mejo as y au o ización inal. 6.2.1 Clasi icación de los P esupues os No exis e una mane a única de p esen ación y elabo ación, de los mismos se clasi ican dependiendo del sec o económico que los o mule, como el p esupues o público emi ido po sec o gube namen al o en idad es a al, es mismo iene su o igen en cons i ución del país, se emi e con ca ác e de ley. El p esupues o p i ado se e ie e a odas las o ganización que no son públicas, aunque ambos se e ie en a es imaciones económicas, el p esupues o público es ima p ime o los gas os debido a que ya conoce o a de inido las leyes imposi i as que ep esen an los ing esos necesa ios pa a el desa ollo nacional, po el con a io .os en es p i ados equie en es ima sus ing esos p ime amen e pa a de e mina las uen es de dine o que sol en a án los gas os que pe mi i án su ope a i idad. Po o o lado, omando en cuen a el iempo que cub an las o mulaciones pudie an se a co o plazo cuando se e ie a a un año o menos y la go plazo cuando cub e un pe íodo de más de un año has a es año e isado anualmen e. Según la lexibilidad en el la asignación de ecu sos, el p esupues o ijo, se ca ac e iza po el manejo de las e ogaciones p esupues a ias solo co esponde al alo egis ado y no acep a ajus as o des iaciones, gene almen e u iliza pa a p ocesos especí icos e indi iduales. Sin emba go, los p esupues os a iables se ajus a an o ac ualiza an su alo de acue do al compo amien o de los cos os, lo cual signi ica p esupues os más exac os. También, los p esupues os se clasi ican de cue do a cada á ea uncional de la emp esa o su conjun o, como el P esupues o Maes o que es el plan consolidado de los p esupues os de cada una de unidades uncionales. Además, debe p esen a la u ilidad espe ada y las ac i idades de mane a coo dinadas pa a su log a lo. Po o o lado el P esupues o de Ope ación, esume odos los p esupues os que ienen que e con el á ea uncional de la o ganización como el p esupues o de en as y el de p oducción 129 con odos sus elemen os po sepa ados (mano de ob a, ma e ia p ima, cos os gené eles de ab icación), cos os de dis ibución, en adición se incluyen la es imación de las cuen as de gas os. El á ea inancie a especializa sus p esupues os de in e siones, y eso e ía en es ima el lujo de caja y cómo log a los ni eles de e ec i o necesa ios. Las o ganizaciones que u ilizan las azones inancie as como índice de desempeño como con ol y seguimien o del compo amien o de sus inanzas, ealizan p oyecciones de sus es ados inancie os y las azones inancie as. Los p esupues os, son bene iciosos debido a que mo i an a la ec o ía ha de ini los obje i os o ganizacionales, al c ea una es uc u a asignando la au o idad y esponsabilidad en las á ea uncionales, lo cual pe mi e la pa icipación coo dinación las ac i idades p oduc i as y los di e en es ni eles log ando la in eg ación de la uni e sidad. La en idad debe egis a los da os his ó icos pa as u u as planeaciones que apo a los esul ados de ejecución pa a el análisis p esupues a ios pa a p óximos pe íodos. Asimismo, el p esupues o equie e de los di ec i os de la academia ealiza un au oanálisis de lo plani icado apo ando su c ea i idad y c i e io p o esional log a los obje i os p opues os. Sin emba go, como el p esupues o se basa en es imaciones, no se puede es ablece con exac i ud los esul ados como esul ado de es o, lo cual implica debe se ajus ado cons an emen e a los cambios académicos, adminis a i os y inancie os que su jan. En is a que su ejecución no es au omá ica, necesi a del elemen o humano, condición que expone que la base de da os inancie a pudie a elabo a se con in o maciones alsas. Es deci que el p esupues o iene sus ince idumb es y iesgos de ealización, ca ac e izándose po los cambios in e nos y del en o no, po lo cual los ejecu i os deben ealiza sus decisiones. El p esupues o Base Ce o, es p esupues o de ipo ígido u ilizado po la adminis ación públicas, iene la peculia idad que no oma en conside ación expe iencias an e io es. Consis e en pa idas asignadas de acue do al ni el de e minación de los p oyec os has a a su ago amien o, po lo gene al cuando la asignación se ha ago ado y el p oyec o no se ha inalizado se debe espe a po el p óximo pe iodo p esupues al en e sus en ajas e i a icios en los desembolsos, epe iciones, obsolescencia. La elabo ación del p esupues o ha de esponde a una plani icación en a eas, echas, pe sona esponsable, lo cual esul a en una p esen ación, e isión y au o ización que epe cu e en el la disminución del cos o adminis a i o y la pues a en ma cha en la echa espe ada. 130 6.3 E aluación de la aplicación del P esupues o El p esupues o como mecanismo de con ol equie e de una e aluación cons an e de su p oceso in e no al como es la solici ud de la pa ida p esupues a ia de se esponsabilidad del enca gado e la ejecución, quien ami a a a la o icina de p esupues o el eque imien o de ecu sos o a un ejecu i o de mayo je a quía, po limi e asignado, en la o icina p esupues al e i ica los ni eles de au o ización y la i ma co espondien es, los documen os sopo e que exija el caso, y si hay disponibilidad de asignación de ecu sos, po úl imo e i icación de los ondos mone a ios a ni el de la cuen a banca ia y emisión de la o den de pago. Además, de los con oles in ínsecos del p oceso, es con enien e que se e alué y analice la ejecución y aplicación p esupues a ia a in de e mina el cumplimien o de los obje i os y alcance po cada pa ida p esupues a ia. Las mejo es p ác icas ecomiendan que po lo menos una ez al mes se compa en lo ealizado con lo p esupues ado lo cual depende á si el alo de la di e encia es á po debajo o po encima del índice de desempeño (KPI), que es el alo ela i o po cen ual que ep esen a el ni el de iesgo que acep a la en idad, conside ado como el ni el de con ianza de ealización. La in es igación se lle a a cabo, si el esul ado excede el del índice de desempeño cuyo alo se asigna po lo gene al en e un 5% y 10% , la misma debe se de ca ác e documen al que jus i ique la a iación que excede los lími es de con ol, de es a mane a la ince idumb e sob e el cumplimien o del p esupues o e lejada en la ejecución y aplicación de los ecu sos de la uni e sidad. Los KPI’S po su siglas en ingles colabo an con el p onós ico de ing esos y gas os y e lejan el cumplimien o o no de las es a egias plan eadas, los cuales deben es a basados en da os eales medibles. El p esupues o ep esen a un comp omiso con la sociedad po que pe mi e es ablece la in e acción de la uni e sidad con su con ex o debido al uso limi ado de los ecu sos inancie os disponibles. Así mismo, los KPI’S incide en la in luencia que puede ene la uni e sidad sob e los es udian es quienes p ocu an la calidad humana y académica de la uni e sidad, pe o pa a log a man ene se en deseo del público se equie e de campañas me cadológicas y publici a ias que depende án del p esupues o económico. La esponsabilidad social incide di ec amen e en el o no uni e si a io lo cual c ea g upos a a o o en con a de las ac i idades con la comunidad, que depende án de las pa idas p esupues a ias de cada p oyec o. Además, se debe medi el impac o de cada KPI a in de de e mina su en abilidad y si se alcanza el log o de los obje i os. La de inición de los índices de desempeño hay que es ablece las los p ocedimien os de con ol que inciden en los inanciamien os, pa a iden i ica y de ini cuáles son los obje i os cla e que se quie en log a , cómo se a e alua el desempeño con espec o a los obje i os. El capi al de abajo es el índice que de e mina cuán o dine o se equie e pa a ealiza los 131 p oyec os y se de e mina al sus áele a los ac i os co ien es los pasi os a co ien es, se puede medi en iempo y can idad, delibe ación sob e la iabilidad del emp és i os, y la solici ud al sec o inancie o quien dispond á o as condiciones que ga an icen el epago. Pos e io men e al desembolso c edi icio el ni el de liquidez se á el con ol de man ene el índice que implica ing esos en e ec i o que pe mi an los pagos aco dados en las echas es ablecidas. Es deci deben es ablece se el iempo p omedio pa a la cap ación de los ing esos y pago del comp omiso. También se puede acudi a es adís icas de KPIS an e io es a in de de e mina el compo amien o de la en idad en di e en es épocas del año. Po o a pa e, se debe con ola los iesgos que iene asociados al á ea de inanciaciones. No siemp e se solici a el o al del inanciamien o, po lo cual hay que es ablece lími es máximos y mínimos de la ansacción inancie a pa a de e mina si es con enien e una enegociación y ene p esen e si exis en exceden es p esupues a ios los cuales pod ían u iliza se dl pago o de u u as in e siones., es con enien e que el ciclo de ing esos (días y can idad) se log e p ime o que los pagos pa a e i a la descapi alización. Los esul ados de los índices de desempeño es a án o ien ados al cumplimien o de las polí icas de cobe u a. La cuen a de p és amos debe concilia se con los es ados banca ios n la inalidad de anspa en a su balance e in e és gene ados, en caso de des iación, se debe ealiza los es ue zos pa a co egi la misma. En deci en e los índices que debe es ablece una unción inancie a se indican en el siguien e cuad o Saldos disponibles y u u o Disposición de líneas de inanciación E olución del cash- low Madu ación de líneas de inanciación Cos e de las líneas de inanciación Riesgo en di isas. Exposición po di isa Rendimien o y Madu ación de las in e siones Apun es pendien es de conciliación Riesgo de in e és. Exposición Incidencias en comunicación banca ia Negocio banca io. Dis ibución An igüedad de pa idas pendien es de conciliación Índices de Desempeño Financie o Cuad o No 14 Fuen e: h p://blog.choice.es/2012/05/kpi-del-a ea-de- eso e ia/ Además del uso de los índices de desempeño deseables como pun o de pa ida y e aluación de los p esupues os, la adminis ación inancie a puede u iliza calcula el p onós ico el Mé odo del Inc emen o Po cen ual que consis e en de e mina el po cen aje de a iación que ha expe imen ado las di e en es pa idas del p esupues o de un año a o o. Se calcula el p omedio de dicho po cen aje y es e p omedio se mul iplica po el balance inal de cuen a 132 del úl imo año. Dicho esul ado se adiciona al esul ado ope a i o del úl imo año. Es deci que la a iación po cen ual del año ac ual (y1) menos el alo del año an e io (y0) y como di iso común el alo del año an e io (y0), igual ( ) es igual a la a iación po cen ual, luego se ob iene el p omedio de las a iaciones de an os pe iodos como sean necesa ios donde (n) es el nume o de pe iodos (años), inalmen e se mul iplica el p omedio po el balance inal de la cuen a (b ) del ul imo año y el esul ado se adiciona al esul ado ope a i o del ul imo año. En onces, el alo a p esupes a se á igual a (p x b ) +b y asi pa a el es o de las pa idas p esupues adas. Adicionalmen e a los modelos ma emá icos, es án los llamados Se ies de Tiempo que pe mi e de e mina pa iendo de un nume o de obse aciones, el iempo pa a lle a a cabo una a ea de e minada basado en un es ánda . P e ende es ablece los iempos de las ac i idades y ansacciones de la academia pa a ija los olúmenes de abajo de cada pues o pe o hay ac o es que hay oma en cuen a como el i mo de los empleado el iempo adicional que es deben p e e pa a ecupe a se de a iga. La unción de eso e ía apo a al p esupues o las necesidades de e ec i o de la uni e sidad y se concen a en los cob os e in e siones y coo dina la disponibilidad con la unidad de en as. Una de las écnicas que u iliza es el lujo de e ec i o p oyec ado, es la es imación del uso y apelación de ondos, pe mi e de e mina en que se u iliza á los ing esos que pos e io men e se con e i án eg esos. La o mulación del lujo d e ec i o hay que oma en cuen a la disponibilidad de ondos liquido al inicio del pe íodo, que consis en en los ing esos de ondos mone a ios, la ecupe ación de ca e a y di idendos en o as o ganizaciones, los cuales deben es a apoyados en polí icas de negocios, de inanciamien os y de in e siones. Po o a pa e, las aplicaciones se ag upan en eg esos mone a ios plani icados, obligaciones con p o eedo es, pago de emp és i os, nómina, ac eencias imposi i as, econocimien os de di idendos. Es os eque imien os se elacionan a polí icas sala iales, de p oducción, comp as y inanciación. Es a écnica o ece a la adminis ación el saldo mínimo ope a i o, cual le pe mi i á decidi cuales se ía las uen es que pod ían gene a en exceden es pa a la in e sión. Tomando en cuen a que las uni e sidades o o ga c édi os a sus es udian es es con enien e es ablece las polí icas y p ocedimien os que ga an icen el e o no de las acilidades mone a ias cedidas. 𝑽𝑽= ( 𝒚𝒚𝒚𝒚 −𝒚𝒚𝒚𝒚)/𝐲𝐲𝒚𝒚 133 6.3.1 P ocedimien os de audi o ía. Audi o ía ealiza una e aluación gene al o pa icula del p oceso p esupues al con la inalidad de e mina si los con oles in e nos es án uncionando al como ue on diseñados y si mi igan los iesgos según lo siguien e: El En o no de Con ol es el componen e que in oluc a a las au o idades uni e si a ias quienes deben publica , polí icas, y p ocedimien os que pe mi an la adhesión y cumplimien o de alo es é icos de la uni e sidad, pa a desa olla y man ene la anspa encia y gobe nabilidad en la ges ión de los inanciamien os. Así mismos, es ablecen con su mane a el ejemplo al cumpli con las polí icas sob e alo es é ico y sus manejo y sus inanzas pe sonales y come ciales. Con la inalidad de documen a es e compo amien o é ico y inancie o, emi e un código de conduc a, el cual cada sociabilizan su con enido e implemen ación. Además, es ablece un p og ama pe manen e al pe sonal sob e las buenas p ác icas de las inanzas pe sonales. Así mismo, po medio de e aluaciones in e nas o ex e na se conoce el ni el de cumplimien o del odo el pe sonal al apa ado é ico. Po an o se desc iben las sanciones a las iolaciones al código de conduc a e e en e a ac os de ca ác e audulen os. La adminis ación como o ganismo de p ime ni el de supe isión, debe e i a la duplicidad de unciones en la ges ión inancie a, debe de ini los obje i os y alcance de sus esponsabilidades y es ableciendo las unciones de los o ganismos ejecu i os uni e si a ios. Además, a i ica po esc i o el comp omiso con el cumplimien o de los alo es é icos a los ejecu i os de la ges ión inancie a. Adicionalmen e, audi o ía in e na supe isa á el uncionamien o del sis ema de Con ol in e no con e aluaciones di ec as sob e los inanciamien os, y loa audi o es ex e nos e alua an los es ados inancie os pa a emi i su opinión sob e la azonabilidad de los es ados inancie os. Sin emba go, la adminis ación es esponsable de aplica las medidas ope acionales que p omue an el ambien e é ico en las es uc u as de la o ganización, las líneas de epo e y los ni eles de au o idad y esponsabilidad ap opiados pa a la consecución de los obje i os, lo cual implica una seg egación unciones de los desempeños que no compa ibles en una misma unción o pe sona elacionadas en aplicación de ecu sos económicos, en consecuencia, diseña y pone en uncionamien o el ol de cada empleado, asigna los lími es disc ecionales de acue do a esponsabilidades y eque imien os de cada pues o, basado en las esponsabilidades y unciones de la ges ión de los inanciamien os. 134 Los o ganismos esolu i os de la uni e sidad deben mos a comp omiso pa a a ae , desa olla y e ene a p o esionales compe en es, en alineación con los obje i os de la o ganización, lo cual ga an iza azonablemen e el desa ollo de la ac i ud de pe enencia del pe sonal sob e la en idad, lo cual obliga a la ge encia a es ablece p ocesos de cap ación y desa ollo de pe sonal con los conocimien os y compe encias a la ges ión de acilidades c edi icias, po medio de la emisión de manuales de polí icas y p ocedimien os basados en alo es, compe encias y con oles in e nos al análisis y oma de decisiones inancie as. La ges ión inancie a se á e aluada pa a p e eni y de ec a des iaciones en uso y epago de los ecu sos inanciados. Al mismo iempo, como medida p e en i a p epa a un plan de con ingencia, an e los cambios inespe ados en el pe sonal elacionado a los emp és i os, cap ación de ecu sos, in e sión de alo es inancie os. Con la inalidad de log a la anspa encia en los p ocesos de ges ión inancie a la Rec o ía, exige el cumplimien o de la endición de cuen as a a és de las es uc u as, au o idades y esponsabilidades, al pe sonal que in e iene en el p oceso de inanciamien o quienes man end án in o mado sob e el cumplimien o de los comp omisos y el impac o inancie o de la IES, median e sis ema de índices de desempeño como con ol de e aluación de la ges ión de los inanciamien os. Además, se ealiza an e aluaciones di ec as o po medio de audi o ía in e na o en es ex e nos sob e la ges ión inancie a con la inalidad de conoce la si uación eal de la en idad y e i a pé didas inancie as. También, la Rec o ía oma á en conside ación el log o de los obje i os de los inanciamien os po el pe sonal ope a i o haciendo e ec i as las ecompensas y el casos de incumplimien o la aplicación de las medidas disciplina ia necesa ias. Las no mas de audi o ía es ablecen que las e aluaciones deben hace se basada en iesgos, po lo implica el segundo componen e la E aluación del Riesgo, a in de e mina el g ado de ulne abilidad que pudie a ep esen a pé didas signi ica i as pa a la uni e sidad. El plan maes o de con ol in e no debe de ini los obje i os que se puedan iden i ica y e alua los iesgos elacionados con la plani icación, uso y aplicación los ecu sos económicos pa a la ope a i idad de la uni e sidad. El Obje i o Ope acional, e lejan la acción elección de la ge encia, es án o ien ados al desempeño de las ansacciones dia ias, la u ina, seguimien o dia io de los ing esos y gas os. Además, se conside a la ole ancia al iesgo, como la capacidad de acep a si uaciones que pudie an con e i se en una pe dida pa a la o ganización y de de e mina como índices de ale a la capacidad de pago y liquidez, o ación de cuen as po cob a , como índices pa a la ges ión de los inanciamien os. Asimismo, las me as ope a i as y inancie as, deben se plani icadas bajo supues o de capacidad de pago y 135 disponibilidad de dine o que pe mi an disminui los e ec os po incumplimien o el pago de los p és amos, lo cual se elaciona con la o mación de base inancie a de ejecución p esupues al pa a la asignación de ecu sos, que pe mi en es ablece si la solici ud de ecu sos co esponde al des ino del eque imien o. Además, el Obje i o de Repo e Financie o Ex e no ienen la inalidad de es ablece el cumplimien o de las no mas in e nacionales de con abilidad pa a la elabo ación de los es ados inancie os y conside an la ma e ialidad-signi ica i idad, lo cual implica que la ges ión de los inanciamien os p esen ados en los es ados inancie os co esponden a decisiones omadas po los o ganismos esolu i os, los cuales se explican en las no as a los es ados inancie os explican el compo amien o y composición de las obligaciones de la uni e sidad. También el Obje i o de Repo es In e no, p ocu a que el p oceso de gene ación de in o mación gene ada con un ni el azonable de in eg idad, exac i ud, o alidad, la cual e leje las ope aciones de la uni e sidad y sea au o izada po la adminis ación. La uni e sidad con ins i ución egulada equie e de es ablece su Obje i o de Cumplimien o, de las leyes y no mas que le compe an, como de p esen a los impues os e enido al pe sonal a la au o idad ibu a ia. La uni e sidad luego de de e mina sus obje i os debe iden i ica los iesgos signi ica i os que a ec e a los inanciamien os pa a de e mina una es uc u a de con ol suje a las audi o ías y o as e aluaciones, que puedan p e eni y/o disminui pe didas. An e la necesidad de ob ene ecu sos mone a ios de los sec o es económicos debe e alua los ac o es in e nos y ex e nos, que pod ían incidi en la decisión de adquisición de ac i os, acilidad c edi icia o cualquie o o comp omiso de ca ác e inancie o, se bebe, asigna a cada ni el je á quico sus esponsabilidades en cuan o a la ges ión de los inanciamien os, de mane a que la ge encia asuma los iesgos los cuales pudie an impac a los obje i os es a égicos en casos de ob ene el inanciamien o pa a con inuidad de la ope a i idad de en idad. Sin emba go, pa a p e eni el cese de ope aciones de la uni e sidad debe es ablece un plan de epues a de mi igación de los iesgos, con ecu sos p opios o inanciados. La ec o ía como pa e del plan debe oma en conside ación la ocu encia de aude que impac e la es uc u a de con ol in e no que pudie a da como esul ado la descapi alización de uni e sidad y posible cie e académico. Po an o, la ec o ía debe oma en conside ación los dis in os ipos de aude. La co upción, pe mi e que en e las au o idades uni e si a ias y o os in e esados ob ene p ebendas al momen o de i ma el con a o de p és amo. La al e ación de los Es ados Financie os pe mi e da una si uación i eal sob e las condiciones inancie as lo cual 136 pe mi ía acceso a los p és amos sin ene las condiciones pa a el epago. La ap opiación ilegal de los ac i os po di ec i os o pe sonal de la uni e sidad, jus i ica ía un inanciamien o pa a una eposición. El aude es un iesgos que la ec o ía debe e mina cuales son las mo i aciones y p esiones a las cuales es án some ido el pe sonal di ec i o como el es o del pe sonal, y cuales acciones mi iguen la in ención de come e acciones audulen as en la concesión de inanciamien os que pudie a ep esen a pé didas pa a la uni e sidad, dichas acciones deben es a o ien adas a e alua a opo unidades pa a come e aude, bajo las condiciones de emune ación y mo i ación que no co esponden a los ni eles esponsabilidad asignados. Una aseso ía al di ec o io a la ec o ía con da os alseados, po el pe sonal enca gado de los inanciamien os, pudie an signi ica pé dida económica, imagen y c edibilidad pa a la uni e sidad. Con la inalidad de p e e ac i udes en pe juicio de la en idad, la admi ación debe e alua las ac i udes y acionalizaciones del pe sonal, elabo ando un plan de en enamien os donde se desa ollen casos de es udio sob e audes que pe mi an log a un ap endizaje sob e la p e ención y de ección de si uaciones audulen as en los inanciamien os y los cu sos de acción co espondien es. Los cambios a que es á some ida la uni e sidad pudie an impac a signi ica i amen e el sis ema de con ol in e no, es a si uación debe se e aluada con la inalidad de iden i ica si los cambios son posibles pa a la ges ión de los inanciamien os y de e mina cuales condiciones pod án cumpli los obje i os de liquidez y disponibilidad de ecu sos. En e es as condiciones que se debe da seguimien o se incluye las luc uaciones de asa y condiciones gene ales de los c édi os, adquisición de ecnología y cambios en la cul u a y iloso ía y que pudie en a ec a al con ol in e no y del p oceso de inanciamien o. La aplicación del sis ema d con ol in oduce un componen e que consis e en de alla las Ac i idades de Con ol pa a log a la uncionalidad del con ol. La uni e sidad debe selecciona y desa olla ac i idades de con ol que con ibuyen en la mi igación de iesgos sob e log o de obje i os, a un ni el acep able. La es uc u a de o ganizacional p omue e e implemen a ac i idades de con ol, di igidas a mi iga los iesgos, pa a cada de lími e disc ecional asignado. Las ac i idades de con ol se diseñan de acue do a los ni eles de iesgos de e minados median e el uso de ma ices de con ol, alle es de en enamien o, in en a ios de con oles ac i idades y mapas de iesgos, pa a ales ines se conside an ac o es especí icos de la en idad, los cuales son e aluados po las en idades inancie as pa a pode concede los p és amos, cuyas condiciones pudie an cambia el obje i o y alcance de la en idad po lo que se conside a ía un p ocesos de negocio ele an e. 137 La combinación de dis in os ipos de con ol (p e en i os y/o de ec i os), po gene al son una combinación de ac i idades manuales o au oma izadas, que aba can el an es, du an e y después de cada ansacción o p oceso, cada ope ación de inanciación end á su p opia es uc u a de con ol. Las a eas incompa ibles son aquellas acciones o ansacciones las cuales no pueden se ealizada po la misma pe sona al conside a se un iesgo sin con ol, lo que implica que debe es ablece se una a seg egación de unciones ( egis o, au o ización y ap obación), es a condición de sepa ación de unciones p opo ciona anspa encia y una segu idad azonable sob e su au o ización, uso e in o me de ges ión del mismo. La uni e sidad debe selecciona y desa olla ac i idades gene ales de con ol sob e los inanciamien os de p oyec os ecnología ( edes de da os, líneas de comunicación, ele onía, compu ado es, Se ido es, Imp eso as, Sis emas ope a i os, Se icios de co eo, Web, Bases de da os, so wa e y medidas de segu idad in o má ica) pa a sopo a el log o de los obje i os de ecupe abilidad y en abilidad de los ecu sos económicos es necesa io mi iga la ocu encia de e o es de cálculo p emedi ados, p esen ación, modi icación de da os no au o izados. Los p ocesos de negocio y los con oles gene ales de ecnología, se o ien an a mejo a la es uc u a de con ol debido a la inculación los ni eles de in o mación y ac i idades de con ol de deben cumpli la ges ión del inanciamien o económico, pa a e i a la oma decisiones que puedan ep esen a pe dida de la anspa encia é ica, al es ablece esponsables y esponsabilidades sob e el manejo de los p és amos. Audi o ía in e na desa olla las ac i idades de con ol pa a la e aluación de del inanciamien o po medio de ce i ica la condición de las obligaciones inancie as median e índices de desempeño los cuales pe mi en el asegu amien o de las polí icas y p ocedimien os. Es esponsabilidad de la ec o ía implemen a las medidas co ec i as y p e en i as pa a co egi las des iaciones y cuan i ica la pé dida económica en los casos de ocu encia. La adminis ación uni e si a ia debe implemen a y desa olla las ac i idades con ol que pe mi an cumpli con los pagos en las echas es ablecidas e i a e o es ope acionales. Audi o ía e alua a la ges ión de desempeño de los supe iso es pa a ce i ica el log o de los obje i os. Además, de man ene p og amas de capaci ación y en enamien o pa a man ene ac ualizado al pe sonal, lo cual pe mi i á ee alua las polí icas y p ocedimien os, con la inalidad de pe mi i que los inanciamien os con ibuyan al mejo amien o de la calidad de odos los p ocesos la uni e sidad, la anspa encia y mi igación del aude. La uni e sidad pa a sopo a el uncionamien o del Con ol In e no equie e de In o ma y Comunica in o mación ele an e, cla a p ecisa y iable que pe mi a oma decisiones sob e las ope aciones y ansacciones de los inanciamien os. Las in o maciones pa a la ges ión 144 ins i ución y aspec os legales elacionados. Así mismo, desde el pun o de is a académico y elacionado con la ac i idad de audi o ia “la in es igación en la acción es un mé odo de in es igación cuali a i a que se basa, undamen almen e, en con e i en cen o de a ención lo que ocu e en la ac i idad docen e co idiana, con el in de descub i qué aspec os pueden se mejo ados o cambiados pa a consegui una ac uación más sa is ac o ia”. (Cen o Vi ual Ce an es, 2014)  In es igación Con i ma o ia: Es e ipo de in es igación se clasi ica en dos ipos Demos ación Lógico-Ma emá ica y Ve i icación Empí ica, audi o ía equie e comp oba que los p ocesos lógicos-má icos como cálculos de echas, in e eses, con he amien as au oma izadas ec ea el ambien e de p oducción a un ambien e pa alélelo p opio de audi o ía con la explicación o supues os, los esul ados deben se semejan es. También se pueden ealiza con i maciones de cálculos manualmen e, con i maciones de balances de cuen as con clien e y p o eedo es.  In es igación E alua i a: Audi o ía luego de la e lexión del esul ado de la e aluación sob e la ni el de exposición a los iesgos de ec ados y el cumplimien o de los con oles, y “como ya se ha enunciado, una de las ca ac e ís icas p incipales a des aca es que la In es igación E alua i a se aplica en elación a la implemen ación de un P og ama de acción cuya inalidad es log a el cambio o la ans o mación de una si uación diagnos icada como p oblema”,(De Lellis C., Da Sil a M., Schi ne J. & Du y D., 2010) a in que la ge encia elabo e un plan acción de pa a la aplicación de las ecomendaciones incluidas en el in o me. El audi o in e no como “in es igado , que abaja en un ma co ins i ucional, iene a su disposición paque es, conjun os de emas, que su p opia comunidad de e e encia de ine como ele an es y álidos”. (Ba hyány K., Cab e a M., 2011) La in es igación cien í ica como un conjun o de eng anajes in e dependien es e in e elacionados en un cue po único e indi isible, se mani ies an en el campo de la audi o ía in e na odos los ipos de in es igaciones. Funcionamien o de Eng anaje de los Tipos de In es igación G á ico No. 20 Fuen e: h p://www.imagenessincopy igh .com/2013/08/eng anajes-de-colo -g is.h ml 145 7.1.2 Diseño de la In es igación. El diseño de la in es igación consis e en el plan o es a egia que se desa olla pa a ob ene la in o mación que se quie e en una in es igación. El diseño de la in es igación es á concebido de acue do a las no mas de audi o ía pa a que el p oduc o inal, El Repo e de Audi o ía, pueda pa a apo a conocimien o p e é que “los abajos que lle a a cabo audi o ía in e na son ealizados en ambien es legales y cul u ales di e sos, den o de o ganizaciones que a ían según sus p opósi os, amaño y es uc u a, y po pe sonas de den o o ue a de la o ganización”. (The IIA Global, IPPF, 2013 p.1). Sin emba go, “en cualquie ipo de in es igación el diseño se debe ajus a an e posibles con inencias o cambios en la si uación” (He nández R., Fe nández C., Bap is a P., 2006, p.159), es deci que “en el caso de que los audi o es in e nos no puedan cumpli con cie as pa es de las No mas po impedimen os legales o de egulaciones, debe án cumpli con odas las demás pa es y e ec ua la co espondien e decla ación”. (The IIA Global, 2013). La audi o ía in e na, apo a e idencias sob e los lineamien os de in es igación, es deci que ca ecen de una hipó esis a demos a . Así mismo, la audi o ía in e na se concibe el diseño de su in es igación en unción de los obje i os que pe siga. Po an o, “el diseño de alla las acciones conc e as y minuciosas que suponen un ca ác e écnico me odológico igu oso no exen o de c ea i idad unido a las ca ac e ís icas p opias de la ciencia”. (Núñez M., 2008, p.38). El audi o debe se un p o esional que desa olle la c ea i idad como in es igado , que pueda diseña a un modelo omando en cuen a los obje i os y alcance del abajo. Exis en di e en es clasi icaciones de diseños de acue do a la in es igación expe imen al, la cual comp ende la plani icación en o den lógico de sus componen es omando como base modelos numé icos como la es adís ica, el diseño expe imen al se elaciona con el diseño cuan i a i o po los mé odos de in es igación numé icos que u ilizan.. Sin emba go, “no puede deci se es ic amen e sea educible a las ma emá icas”. (Ga cía J., 2008). Es deci que se u iliza ían o os diseños y mé odos como el desc ip i o. La in es igación cuan i a i as es p eceden e de a los diseños cuali a i os, los cuales es án “es echamen e aliado con en e is as, écnicas de diseño de encues as y es udios de caso indi iduales, pa a e o za y e alua los esul ados en una escala más amplia”. (Shu lewo h M., 2008), 146 no se equie e de una es uc u a o mal. El diseño po obje i os de la in es igación, implica que, “los obje i os o ien an su icien emen e al in es igado en al p opósi o, con las ca ac e ís icas de an icipación”. (Hu ado, J., 2010) El diseño de la in es igación po obje i o es de ca ac e ís icas holís icas, es deci que un cambio en cualquie de los obje i os po su ca ác e in eg ado cambia la in es igación. Tal como señala Pe ei a Z., “la u ilización de los diseños de mé odo mix o se cons i uyen, día a día, en una excelen e al e na i a pa a abo da emá icas de in es igación en el campo educa i o” (2011). Tal como se obse a cada ipo de diseño se subdi ide en o as pa es que se elacionan en e sí. Tipos de Diseños de In es igación G á ico No21 Fuen e: Sie a R., (2007) 147 CUANTITATIVA CUALITATIVA Co esponde a los hechos. Hechos: sen imien os, alo es, c eencias, ideas. Obje i a. Subje i a. Fo mula el p oblema y la hipó esis. No o mula el p oblema y la hipó esis explíci amen e. Deduc i a. Induc i a. Relaciona las a iables independien e y dependien e. Relaciona los indi iduos con las conduc as. Obse ación sis emá ica. Obse ación no sis emá ica. Relaciona causa - e ec o. Relaciona lo indi idual con lo gene al. Rigu osa. Menos igu osa. Con ola las a iables ex añas. La in o mación de la mues a es amplia y no es uc u ada. Es explica i a y p edic i a. Es desc ip i a, explica i a. Es ablece el diseño an es de los da os. P escinde del diseño y lo es uc u a en el p oceso. La mues a es nume osa. Emplea pocos casos. Emplea mé odos es adís icos U iliza da os no numé icos. Gene almen e no emplea mé odos es adís icos. U iliza ins umen os p e iamen e elabo ados. Elabo a los ins umen os en el p oceso. Su alidez co esponde a la con a ación de la hipó esis, gene alización y con ol. Es in e p e a i a. C ea conocimien os y desa olla concep os que ope acionaliza. C ea concep os nue os. Expe imen al. Holís ica, holog á ica. Visión pa icula de la ealidad. Visión global de la ealidad. Ca ac e ís icas de la In es igación Cuad o No15 Fuen e: Sie a R., (2007), Relación del Obje i o y el Tipo de In es igación G á ico No. 22 Fuen e: Hu ado, J., (2005, p.10) Elabo ación: P opia 148 7.2 Obje i os de la In es igación El Dicciona io de Economía se e ie e a obje i o como una “exp esión cuali a i a de un p opósi o en un pe iodo de e minado” (He nández G., 2006, p 246), lo cual se iden i ica con el concep o de la audi o ía e i iéndose a un p opósi o que ep esen a que se espe a ob ene como esul ado de la in es igación y se es ablece una posición en el u u o cuando se es ablece un pe íodo de e minado e i iéndose al alcance del abajo del audi o , po es o la necesidad de alcanza el log o de los obje i os implica que las o ganizaciones, audi o ía y el es o del pe sonal alcancen las me as p e is as es deci el éxi o. Los obje i os de in es igación se clasi ican po su ampli ud en obje i o gene al y obje i os especí icos  Obje i o gene al: es ablece la e e encia cons an e del abajo y ac ibilidad de ejecución.  Obje i os especí icos: ep esen an log os in e medios que y conocimien os especí icos que pe mi i án alcanza el obje i o gene al. Pa a alcanza los obje i os p opues os se deben ealiza las siguien es ac i idades:  Explo a , el audi o in e no explo a con la ayuda de su p og ama de audi o ía los documen os y e idencias necesa ios.  Desc ibi : luego de ob ene la documen ación y o os ipos de e idencias se explican cuales se án la p uebas a ealiza .  Analiza : luego de ob ene los esul ados de las p uebas se ob iene un en endimien o pa a de e mina la ac ible del abajo.  Compa a : el audi o es able simili udes y di e encias en e los hallazgos y la no ma es ablecida Los obje i os ep esen an el c i e io de e aluación debido a que con ienen el log o de una ac i idad. Al es ablece un obje i o el DEA debe ene en cuen a al elabo a los obje i os de audi o ía, esc ibi se en la o ma e bal del in ini i o, ealizable y alcanzable y o ien ada a los obje i os ins i ucionales. La p esen e in es igación se ealiza á de acue do a la No ma de Audi o ía In e na No.2210 que especí ica que deben es ablece se obje i os pa a cada abajo. Además, po la pe spec i a holís ica de la in es igación en ocada po obje i o, se iden i ica la base epis emológica de la audi o ía in e na. La me odología u ilizada en los abajos de audi o ía es o ganizada y ga an iza azonablemen e la gene ación de conocimien os y opciones de ecomendaciones. 149 7.3 Fases del P oceso de In es igación El p oceso de la plani icación de la in es igación de audi o ía con o man un ciclo me odológico los cuales ue on desa ollados an e io men e y se plan ean a con inuación de mane a enuncia i a como:  Plani icación Se es ablece el obje i o y alcance del abajo de audi o ía, el iempo es imado po e apas pa a su ealización. Además, de la echa p opues a de ealización: Selección del pe sonal y asignación de a eas. Realización le an amien o ope acional Elabo ación del p og ama de ins ucciones Ve i icación y ap obación del p og ama. En e is a de en ada y salida con el audi ado  T abajo de Campo En e is a de en ada Aplicación del p og ama de Audi o ía Elabo ación de las obse aciones Documen ación de las obse aciones Comunicación de los hallazgos P epa ación Bo ado de Repo e En e is a de salida E aluación En e is a de salida Elabo ación de Bo ado Repo e Final Redacción Repo e inal  Elabo ación de los papeles de abajo O ganización sis emá ica de los documen os p oducidos y/o ecolec ados du an e la in es igación  Seguimien o Con i mación de la implemen ación los acue dos de co ección o mejo as. 150 Visión Holís ica del P oceso de Audi o ía In e na G á ica No.23 Fuen e: P opia Elabo ación: P opia 151 7.4 De inición de las Va iables Los abajos de audi o ía como in es igación cuali a i a, las a iables no se de inen o se miden, las mismas es án suje as a la in uición y a eglas, de las cuales se de inen las siguien es: La a iable independien e o explica i a, el p oceso de audi o ía in e na u iliza p uebas du an e la in es igación pa a de e mina los ni eles de cumplimien o sob e la a iable dependien e. La a iable dependien e, es el enómeno que desea conoce , como el compo amien o o la modi icación ope ada que se es á es udiando, pa a el caso de la in es igación si los con oles in e nos uncionan de acue do pa a lo cuales ue on diseñados y la no ma igen e. La a iable in e inien e o ex e na, es la ma e ialización del o igen del ema es udiado y sus e ec os se iden i ica con la unidad de audi o ía in e na y pe mi e man ene la alidez in e na y ex e na de la in es igación. 7.5 Población y De e minación de las Mues as El o al de las uni e sidades en la República Dominica lo con o man 31 ins i uciones, las cuales emi en í ulos p o esionales en los di e en es g ados académicos, g ado, maes ías y doc o ados, a alados po el Minis e io de Educación Ciencia y Tecnología. Con la Finalidad de de e mina el amaño de la mues a pa a e alua el ni el de cumplimien o de los con oles in e nos se selecciona á la écnica del Mues eo Alea o io Simple, el cual se emplea en audi o ía pa a ob ene una e idencia pa a la o mulación de conclusiones sob e la población de e e encia, po se alea o io cada elemen o iene igualdad de opo unidades de se seleccionado. Además, es con enien e que exis a una lis a de los miemb os del o al de uni e so, en los casos que no se disponga de una lis a comple a de los miemb os se debe ía u iliza o as écnicas de mues eo. De acue do al Consejo pa a la P ác ica 2320-3 menciona que den o de las écnicas de audi o ía se pueden u iliza las écnicas de mues eo. El mues eo en audi o ía pod ía se Es adís ico o No Es adís ico, cuyos esul ados que apo en e idencia debe án se :  Su icien e, se e ie e a que la in o mación se base en hechos y con incen e.  Fiable, la in o mación ob enida se ealice con el uso de écnicas que ep esen en exac i ud o p ecisión. 152  Rele an e, implica que los da os sean sopo e de los obje i os y conclusiones de audi o ía.  Ú il, los esul ados pe mi an la ins i ución asegu a cumpli con los obje i os plani icados. Es os a ibu os de la in o mación es adís ica le pe mi i án a audi o ía basa sus conclusiones y esul ados del abajo.  El Mues eo Es adís ico consis e en la u ilización de écnicas alea o ias y sis emá icas que pe mi an al audi o ob ene una ce eza azonable sopo ada en la p obabilidad ma emá ica. El audi o debe á e alua si la población seleccionada iene ca ac e ís icas comunes en e sus miemb os pa a disminui los iesgos de e o es.  El Mues eo No Es adís ico, es el en oque empleado po el audi o basado en su expe iencia, conocimien o y juicio, quien debe ene en cuen a la na u aleza de la o ganización, los iesgos inhe en es y el impac o de sus esul ados. El Mues eo No Es adís ico ambién se u iliza cuando se quie e con i ma una condición de o a ibu o de la mues e an es que esul ados a i mé icos. La p esen e in es igación se ealizó u ilizando una écnica de Mues eo No Es adís ico omando en conside ación el obje i o p incipal de e alua los ni eles de cumplimien o del con ol in e no de cada elemen o de la mues a. Sin emba go se ealizó pa a de e mina la mues a de la población de uni e sidades de la República Dominicana y de e mina si es ap opiada y comple a pa a los obje i os especí icos. 153 Como se puede obse a la mues a que esul ó no alcanzo la unidad, po lo cual se decidió ecu i a la écnica del mues eo no es adís ico. Así mismo, “la mues a en el p oceso cuali a i o, es un g upo de pe sonas, e en os, sucesos, comunidades, e cé e a, sob e el cual se hab án de ecolec a los da os, sin que necesa iamen e sea ep esen a i o del uni e so o población que se es udia” (He nández R., Fe nández C., Bap is a P., 2006, p.562). Se eligie on cinco uni e sidades que ep esen an el 16% del o al de 31. Tomando en cuen a el en oque holís ico, la aplicación implica un diseño mix o, He nández, Fe nández y Bap is a señalan que los diseños mix os: “… ep esen an el más al o g ado de in eg ación o combinación en e los en oques cuali a i o y cuan i a i o. Ambos se en emezclan o combinan en odo el p oceso de in es igación, o al menos, en la mayo ía de sus e apas…, ag ega complejidad al diseño de es udio; pe o con empla odas las en ajas de cada uno de los en oques”. (2003 p. 21)”. 7.6 Ins umen os U ilizados El abajo de audi o ía es una in es igación de ca ac e ís icas cien í icas al es a sus en adas e in o maciones e i icables que esponde a los obje i os y alcance plani icados. La audi o ía in e na como ins umen o de ecolección de da os u iliza el p og ama de audi o ia que es una guía de ins ucciones no limi a i as con los c i e ios que se equie en, pa a su aplicación se combinan di e en es écnicas p opias de las inicia i i as cuali a i as. Además, la audi o ía se apoya en la búsqueda de in o mación elec ónica en los en o nos i uales log ando lec u a, in e p e ación y ap opiación de in o mación elacionada con el ema obje o de di e en es uen es documen ales en o ma o digi al, es deci que las uen es de documen ación o uen es de in o mación se e ie en a “dis in as o mas o mane as de ob ene la in o mación”. (A ias, F., 2006, p.61) o medios de los cuales se ob iene la in o mación pa a esponde a los obje i os p opues os en la in es igación. Las uen es de documen ación o in o mación pudie an clasi ica se de acue do a su o igen en: 7.6.1 Fuen es p ima ias. Es la localización de la in o mación p oduc o de las acciones p opias del audi o como, obse ación, y expe imen ación. La obse ación es el de enimien o po pa e del audi o pa a el análisis de un de e minado compo amien o o conduc a. Las TIC’s le pe mi e a audi o a epe i an as eces como ue e necesa io un enómeno, al es 256  Es udian e se p esen a en egis o en la en anilla de Cali icaciones y solici a modi ica su cali icación.  Auxilia de Cali icaciones e isa que la solici ud es é en iempo hábil (el plazo o o gado es has a 21 días a pa i de publicación de la cali icación) y si iene los pun os eque idos (asigna u as de 1 mes pun aje >=49. Asigna u as de 2 meses pun aje >= 54) y le en ega o mula io.  Es udian e comple a o mula io y lo en ega al Auxilia de Cali icaciones.  Auxilia de Cali icaciones i ma y sella el o mula io le in o ma al es udian e que debe paga el cos o de es e se icio en la Caja.  Es udian e paga en Caja y e o na a la en anilla de Cali icaciones de Regis o y le en ega o mula io al Auxilia .  Auxilia de Cali icaciones oma o mula io, de uel e el o iginal al es udian e in o mándole que debe en ega le es e o iginal al p o eso , y en ega copia sellada po Caja al O icial de Cali icaciones.  P o eso y es udian e se eúnen y acue dan echa pa a p esen a examen o abajo al an e.  P o eso e alúa y co ige e aluación. Lle a esul ados al á ea de Cali icaciones de Regis o.  O icial de Cali icaciones imp ime un epo e de cali icaciones con eniendo solo los da os del es udian e al cual se le modi ica á la cali icación, y llama al p o eso pa a que pase a co egi cali icación.  P o eso se p esen a en la en anilla de Cali icaciones de Regis o y ano a de mane a manual en el epo e suminis ado po el auxilia la cali icación modi icada y i ma el epo e.  Auxilia de Cali icaciones imp ime copia de es e epo e y se lo en ega al p o eso . El epo e o iginal y el o mula io ap obado es en egado al O icial de Cali icaciones.  O icial de Cali icaciones a donde Di ec o de Regis o le p esen a caso con la documen ación sopo e pa a que es e úl imo modi ique cali icación en el sis ema.  O icial de cali icaciones oma oda la documen ación y se la pasa al Auxilia de Cali icaciones (Digi alizado ) pa a escanea y a chi a lo en sis ema.  El Auxilia de Cali icaciones (Digi alizado ) escanea los documen os, los a chi a en el sis ema y de uel e documen ación ísicos al O icial de Cali icaciones. 257  O icial de Cali icaciones busca el epo e de cali icaciones que con iene el e o y le incluye la ec i ica i a con los documen os sopo es ( o mula io, epo e de no a y los sopo es de la co ección). Á ea de A chi o: Pe sonal del Depa amen o: Pues o Nomb e Enca gado A chi o: O icial A chi o: Auxilia A chi o: A chi a y o ganiza en los expedien es de los es udian es la documen ación ela i a a los p ocesos de cada es udian e. A chi a en sis ema (escanea y subi al sis ema) in o maciones de da os pe sonales de cada es udian e y de los o mula ios de inalización de g ado. A chi a po á ea p ede e minadas los expedien es de los es udian es a) Es udian es ac i os b) Es udian es inac i os c) Es udian e en p oceso de G aduación e) Es udian es eg esados. Re isa documen aciones de da os pe sonales de es udian es (que no con engan achadu as – legalización, e c.). 258 Anexo N° 8 P og ama de Audi o ía Logo UNIVERSIDAD PROGRAMA DE AUDITORÍA TÍTULO: DIRECCION DE REGISTRO. FECHA: RIESGOS: E o es en documen ación, F aude Se icio al clien e de icien e, Re abajo Obsolescencia del sis ema, Pé dida de C edibilidad DESCRIPCIÓN N/A N/E ec uado Hecho P/T B.1. OBJETIVO: E alua los p ocesos de egis o y el g ado pa a el cumplimien o de las disposiciones igen es de la ins i ución. (Re isión de g ado, cali icación, con alidación, ce i icación). PROCEDIMIENTOS: B.1.1. Ve i ica que los expedien es de los es udian es engan la documen ación exigida po la Minis e io de Educación Supe io Ciencia y Tecnología (MESCYT) x PASOS: Elabo a una cédula con las siguien es documen aciones exigidas. X  Selecciona du an e la audi o ía expedien es po núme o de ma ícula y e i ica que:  P esen an algún ipo de incon enien e, como e o en (nomb es o apellidos, achadu a en las ac as de nacimien o, en e o os).  Fo os 2x2, ac a de nacimien o legalizada, copia de la cédula de iden idad, eco d de no a, ce i icado médico. X  Ve i ica que los expedien es es én a chi ados en las á eas que les co esponda. X  Compa a las in o maciones del sis ema con los expedien es. X B.1.2. Ve i ica que los expedien es de g aduación engan oda la documen ación necesa ia pa a g adua se. X 259 PASOS: Elabo a una cédula con las siguien es in o maciones:  Núme o de ma ícula (pe enezca al es udian e).  Pago de de echos académicos.  Tene ca a de inalización de pensum,  Habe ealizado abajo de g ado  Cali icación de abajo de g ado ap obada y epo ada.  Hojas de selección po cua imes e.  Documen ación co ec a de su admisión. X B.1.3. Obse a si la Di ección de Regis o socializa el Manual de P ocedimien os con la ac i idad dia ia. X B.1.4. Obse a si el Manual de P ocedimien o cumple con las no mas eque idas del Minis e io de Educación Supe io Ciencia y Tecnología (MESCYT). X B.1.5. Obse a si las i mas son au o izadas en el p oceso de con alidación. X B.1.6. Obse a quienes ienen acceso en el sis ema pa a modi ica cali icaciones a es udian es que solici an e isión de las mismas.  Relaciona las pe sonas que ienen acceso a modi icaciones. X B.1.7. Obse a si exis e cons ancia que el Di ec o de Ca e a ap ueba las modi icaciones de no as. X B.1.8. Obse a si el Manual de P ocedimien os de la Di ección de Regis os es á ap obado po el Consejo Ejecu i o. X B.1.9. Obse a si los empleados de egis o ienen acceso a odos los módulos que p esen a el sis ema de es udian e.  Ve i ica accesos de acue do a posición. X B.1.10. Ve i ica que los empleados de la Di ección de Regis o no sean es udian e de la ins i ución. X B.2. OBJETIVO: E alua el ni el de segu idad que exis e pa a p e eni pé didas de expedien e de las á eas de a chi o y p ocesos académicos. X PROCEDIMIENTOS: B.2.1. Obse a si las pue as ienen ce adu a eléc ica en las á eas de a chi o y p oceso académico. X B.2.2. Obse a que el lib o de i ma de los g aduandos es á en un luga segu o, y e i ica quien lo esgua da. X B.2.3. Ve i ica si exis en ex in o es au omá icos en el á ea de los a chi os y si los mimos ienen la ca ga igen e. X B.2.4. Ve i ica si los ex in o es exis en es ienen la ca ga igen e.  Re isa e ique a de calidad y señalizados. X B.2.5. Obse a si la iluminación del Depa amen o de A chi o y P oceso es la adecuada pa a las á eas. X 260 B.2.6. Obse a si los lib os de cali icaciones se encuen an en un a chi o de segu idad y si las cali icaciones es án p o egidas. X B.2.7. Obse a que los expedien es se encuen en en a chi os segu os. X B.2.8. Obse a si la segu idad de la pue a de egis o es la adecuada. X B.2.9. Obse a si odo el pe sonal del depa amen o iene acceso a los a chi os. X B.2.10. Obse a si odas las ce adu as del depa amen o de egis o se encuen an en buen es ado. X 261 Anexo N° 9 Regis os de Hallazgos LOGO UNIVERSIDAD OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA Tí ulo de Audi o ía Depa amen o de Regis o No. Audi o ía Fecha Inicio Audi o ía No. Obse ación B.1.1. O.1 Fecha Obse ación Audi o Responsable Comen a io Audi o ía obse ó que el a chi o de expedien es ísicos y los da os que p opo ciona el sis ema de es udian es es án desac ualizados. En los casos de allados a con inuación el sis ema de in o mación los ma ca como ac i o, sin emba go su documen ación demues a que es án inac i os: a) Juan Pé ez ma ícula 1996- 15337 quien de acue do al sis ema el úl imo cua imes e cu sado ue Ene o-Ab il 1998. b) Juan Ma ínez ma ícula 2001-31281, y su úl imo cua imes e cu sado ue en Ene o-Ab il 1997 c) Te esa Luis ma ícula 2009- 45789, su úl imo cua imes e cu sado ue Mayo-Agos o 2010. d) Ti o Se io Lucas ma ícula 2000-28951 y su úl imo cua imes e cu sado ue Ene o-Ab il 2011. Consecuencia Es a si uación p o oca disminución el espacio ísico pa a a chi a expedien es, e abajo en la búsqueda de expedien es; así como inconsis encia al momen o de oma decisiones sob e el núme o d e es udian es ac i os o inac i os de la ins i ución. Mejo a Audi o ía ecomienda que se ealice un plan de ac ualización de expedien es que iden i ique los es udian es ac i os e inac i os pa a su a chi o en el á ea co espondien e. Comp omiso Ge encial Implan ación FEC. INICIO__/__/__ FEC. FIN __/__/__CONCLUIDO Responsable ___________________________ ___________________________ Ge encia de Audi o ía Ge encia Audi ada 262 LOGO UNIVERSIDAD OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA Tí ulo de Audi o ía Depa amen o de Regis o No. Audi o ía Fecha Inicio Audi o ía No. Obse ación B.1.1. O.2 Fecha Obse ación Audi o Responsable Comen a io Audi o ía obse ó en expedien es de es udian es ac i os los cuales no enían las hojas de selección ac ualizadas de acue do al p ocedimien o del á ea de Regis o. Consecuencia Es a si uación p o oca e abajo al momen o de e isa los expedien es. Mejo a Audi o ía ecomienda que las hojas de selección de los es udian es se ac ualicen en los expedien es de es udian es. Comp omiso Ge encial Implan ación FEC. INICIO__/__/__ FEC. FIN __/__/__ CONCLUIDO Responsable ___________________________ ___________________________ Ge encia De Audi o ía Ge encia Audi ada 263 LOGO UNIVERSIDAD OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA Tí ulo de Audi o ía Depa amen o de Regis o No. Audi o ía Fecha Inicio Audi o ía No. Obse ación B.1.1. O.3 Fecha Obse ación Audi o Responsable Comen a io Audi o ía obse ó que el epo e de es udian es inac i os solo se gene a en el sis ema has a los es udian es ma ícula 2006, lo que implica que a la echa de la audi o ía se desconozca el es a us de es udian es ac i os o inac i os. Consecuencia O ien ación inadecuada a los es udian es Plani icación de o e as i eales Mejo a Audi o ía ecomienda co egi es a anomalía y gene a los epo es pe inen es pa a oma de decisiones. Comp omiso Ge encial Implan ación FEC. INICIO__/__/__ FEC. FIN __/__/__CONCLUIDO Responsable ___________________________ ___________________________ Ge encia De Audi o ía Ge encia Audi ada 264 LOGO UNIVERSIDAD OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA Tí ulo de Audi o ía Depa amen o de Regis o No. Audi o ía Fecha Inicio Audi o ía No. Obse ación B.1.3.O.1 Fecha Obse ación Audi o Responsable Comen a io Audi o ía ealizó una encues a al pe sonal. El 58% del mismo exp esó desconoce el manual de p ocedimien os. Consecuencia El no ene disponible el manual de p ocedimien os ac ualizado al alcance del pe sonal c ea las siguien es condiciones:  Inco ección en la ac ualización de los expedien es.  E o es po omisión.  Imp o isaciones po al a de conocimien o. Mejo a En is a de la impo ancia de es e depa amen o se ecomienda socializa el manual de p ocedimien o pa a e icien iza los p ocesos del á ea. Comp omiso Ge encial Implan ación FEC. INICIO__/__/__ FEC. FIN __/__/__ CONCLUIDO Responsable ___________________________ ___________________________ Ge encia De Audi o ía Ge encia Audi ada 265 LOGO UNIVERSIDAD OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA Tí ulo de Audi o ía Depa amen o de Regis o No. Audi o ía Fecha Inicio Audi o ía No. Obse ación B.1.8.O.1 Fecha Obse ación Audi o Responsable Comen a io Audi o ía obse ó que el manual de p ocedimien os es á en p oceso de ac ualización. De acue do a la Di ección de Regis o el mismo es a á lis o pa a Diciemb e 2013. Consecuencia - Imp o isaciones po al a de conocimien o. - Fal a pa a es ablece esponsabilidad en caso de se necesa io. Mejo a En is a de la impo ancia de es e depa amen o se ecomienda conclui el manual de p ocedimien o aco de a los cambios en los sis emas au oma izados y equisi os es ablecidos po la MESCYT. Comp omiso Ge encial Implan ación FEC. INICIO__/__/__ FEC. FIN __/__/__ CONCLUIDO Responsable ___________________________ ___________________________ Ge encia De Audi o ía Ge encia Audi ada 272 Auxilia debe pa aliza sus unciones pa a imp imi o ocopia del o mula io; así como ep oceso en el caso del es udian e debido a la imp esión bo osa el es udian e puede come e e o es al comple a la in o mación del o mula io o ocopiado.  Se ecomienda man ene ac ualizada las in o maciones ela i as a can idad exis en e de in en a ios de papele ía pa a de es a mane a solici a los opo unamen e an es de ago a se la exis encia en el á ea. En ique Cambie M., Di ec o de Audi o ía In e na 273 Anexo N°11 Obje i os Encues a de E aluación Con ol In e no El obje i o del p esen e abajo consis e en desa olla , una in es igación pa a de e mina la e aluación del cumplimien o del con ol in e no de un depa amen o de Regis o de una En idad de Es udios Supe io es basado en écnicas de Audi o ía In e na Pa a el log o de es e obje i o, se plan ean los siguien es obje i os especí icos: 1. De e mina que la Ge encia Depa amen al se manejan en un ambien e é ico, es ejemplos de los subo dinados, y concien iza y se in oluc a con su pe sonal. 2. Obse a que la Ge encia Depa amen al p ác ica la iloso ía Ins i ucional e in oluc a su pe sonal pa a el desa ollo de los alo es é icos y p o esionalismo espe ado. 3. Ve i ica Los sis emas de in o mación ga an iza el lujo de in o mación hacia abajo y Comp oba la co elación de los obje i os Depa amen ales con los iesgos e aluados 4. Ve i ica que las polí icas y p ocedimien os, ga an izan el log o de los obje i os Depa amen ales. 5. Ve i ica que la Ge encia Depa amen al ealiza ac i idades de supe isión que pe mi a hace co ecciones de des iaciones opo unamen e an es de la e aluación inal. 6. Ve i ica que la Ge encia Depa amen al ealiza acciones de co ección o mejo as, de los esul ados de las e aluaciones in e nas o ex e nas. 274 Anexo N° 12 Modelo de Encues a E aluación Con ol In e no CUESTIONARIO DE PERCEPCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO DE UN DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE UNA ENTIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES BASADO EN TÉCNICAS DE AUDITORÍA INTERNA A. P ERFIL DEL ENTREVISTADO 1) Edad_____ Años 2) Sexo: F □ M □ 3)P OSICIÓN : Vice ec o □ Di ec o O Enca gado □ AUDITOR □ Empleado Del Dp o.□ 4. TIEMPO EN LA POSICIÓN: MENOS DE 1 AÑO □ 1 A 5 Años □ DE 5 A 15AÑOS □ MAS DE 15 AÑOS.□ A con inuación se p esen an un conjun o de p oposiciones, seleccione un alo en la escala del 1 al 5 pa a exp esa su g ado de acue do: 5 To almen e de acue do 4 De acue do 3 Ni de acue do ni en desacue do 2 Desacue do 1 To almen e en desacue do B. A MBIENTE DE C ONTROL 1. La Ge encia Depa amen al demues a un comp omiso con hace lo co ec o y ac úa con esponsabilidad. 1 2 3 4 5 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o desa olla sus unciones de supe isión omando en cuen a el desa ollo aplicación y seguimien o del con ol in e no. 1 2 3 4 5 3. La Ge encia Depa amen al ealiza ac i idades pa a man ene ac ualizado al pe sonal sob e los con oles in e nos de la unidad. 1 2 3 4 5 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o, con la inalidad de cumpli sus obje i os gene ales, busca, acep a y e iene pe sonal compe en e. 1 2 3 4 5 5. La Ge encia Depa amen al de Regis o, con la inalidad de cumpli sus obje i os gene ales, asi gna al pe sonal sus esponsabilidades de acue do a sus unciones elacionadas al con ol in e no. 1 2 3 4 5 6. El Pe sonal del Depa amen o de Regis o omen a ealización de sus debe es de mane a co ec a y esponsable. 1 2 3 4 5 C. V ALORACIÓN DEL R IESGO 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o, es ablece sus obje i os con o me a la de inición y alo ación de sus iesgos. 1 2 3 4 5 275 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o pa a disminui el impac o nega i o del iesgo econoce, analiza y acep a los mismos, pa a elabo a las acciones que pe mi an de e mina cómo deben se adminis ados. 1 2 3 4 5 3. La Ge encia Depa amen al de Regis o en la alo ación del iesgo oma en cuen a el po encial po el aude pa a el log o de los obje i os, 1 2 3 4 5 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o es ablece y econoce, los cambios ma e iales, los cuales pod ían impac a al sis ema de con ol in e no. 1 2 3 4 5 D. A CTIVIDADES DE CONTROL 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o selecciona y desa olla medidas de segu idad y con idencialidad de la in o mación, lo cual pe mi an es ablece ni eles de ges ión de iesgos, que pe mi an el log o de los obje i os. 1 2 3 4 5 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o es ablece que los da os con enidos en el sis ema au oma izado de in o mación sea exac o y e az a las in o maciones p esen adas po los expedien es ísicos de los es udian es y de sus cali icaciones, lo cual espalda el log o de los obje i os. 1 2 3 4 5 3. La Ge encia Depa amen al de Regis o ac ualiza los Manuales de Polí icas y P ocedimien os, compa e con el pe sonal, y supe isa el cumplimien o de lo es ablecido, pa a el log o de los obje i os. 1 2 3 4 5 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o o o ga becas de es udios a su pe sonal en o as uni e sidades lo cual pe mi e disminui el iesgo de aude, pa a el log o de los obje i os. 1 2 3 4 5 E. I NFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o de e mina e in o ma a las ins ancias de luga la can idad de es udian es y maes ías seleccionadas po pe íodo académico, lo cual pe mi e asigna aulas, p o eso es, ecu sos didác icos pa a con ibui al uncionamien o del sis ema de con ol in e no. 1 2 3 4 5 2. La Ge encia Depa amen al, de Regis o le in o ma a su pe sonal las me as y esponsabilidad pa a el cumplimien o y uncionamien o adecuado del con ol in e no y su impac o en o os depa amen os de la 1 2 3 4 5 276 ins i ución. 3. La Ge encia Depa amen al de Regis o se elaciona con los o os depa amen os, de admisiones, caja, abajo de g ado, con elación a aspec os comunes que a ec an el uncionamien o de los o os componen es del con ol in e no. 1 2 3 4 5 F. MONITOREO DE LAS ACTIVIDADES 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o ealiza e aluaciones in e nas con inuas sob e el cumplimien o del con ol in e no e aluaciones con inuas pa a comp oba si los componen es del con ol in e no es án p esen es y es án uncionando. 1 2 3 4 5 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o le in o ma a la al a ge encia y al es o del pe sonal esponsable, con las inalidad de log a acciones co ec i as los sob e los esul ados de la e aluaciones in e nas opo unamen e. 1 2 3 4 5 G. O PINIÓN GENERAL SOBRE E L C ONTROL I NTERNO 1. Exis e una seg egación de unciones que asegu e que un indi iduo ealice unciones incompa ibles, a in de mi iga los iesgos de aude. 1 2 3 4 5 2. El pe sonal se in oluc a y se comp ome e con los obje i os ins i ucionales lo cual pe mi e un au ocon ol de los p ocesos. 1 2 3 4 5 3. El ge en e del depa amen o demues a su comp omiso con el cumplimien o del con ol in e no y lo comunica al es o de los empleados. 1 2 3 4 5 4. El Con ol In e no den o del p oceso gene al de egis o e i a el ep oceso y a danzas en el log o de las a eas plan eadas. 1 2 3 4 5 5. El Con ol In e no asegu a de mane a azonable el log o de los obje i os depa amen ales. 1 2 3 4 5 6. El pe sonal cumple las a eas asignadas y los p ocesos log an los obje i os, en el iempo es imado y de mane a con iable. 1 2 3 4 5 7. Las acciones del pe sonal y desa ollo de los p ocesos es án debidamen e documen ados, lo cual pe mi e la iden i icación de los c i e ios y demás acciones, los cuales pueden se e aluados. 1 2 3 4 5 277 Anexo N° 13 Ins umen o de Validación de la Encues a E aluación Con ol In e no VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CUESTIONARIO DE PERCEPCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO DE UN DEPARTAMENTO DE REGISTRO DE UNA ENTIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES BASADO EN TÉCNICAS DE AUDITORÍA INTERNA B. AMBIENTE DE CONTROL Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 1. La Ge encia Depa amen al demues a un comp omiso con hace lo co ec o y ac úa con esponsabilidad. Si No Si No Si No 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o desa olla sus unciones de supe isión omando en cuen a el desa ollo aplicación y seguimien o del con ol in e no. Si No Si No Si No 3. La Ge encia Depa amen al ealiza ac i idades pa a man ene ac ualizado al pe sonal sob e los con oles in e nos de la unidad. Si No Si No Si No 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o, con la inalidad de cumpli sus obje i os gene ales, busca, acep a y e iene pe sonal compe en e. Si No Si No Si No 5. La Ge encia Depa amen al de Regis o, con la inalidad de cumpli sus obje i os gene ales, asigna al pe sonal sus esponsabilidades de acue do a sus unciones del con ol in e no. Si No Si No Si No 6. El Pe sonal del Depa amen o de Regis o omen a ealización de sus debe es de mane a co ec a y Si No Si No Si No 278 esponsable. C. Valo ación de Riesgos Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o, es ablece sus obje i os con o me a la de inición y alo ación de sus iesgos. Si No Si No Si No 2. La Ge encia Depa amen al de Regis o, pa a disminui el impac o nega i o del iesgo econoce, analiza y acep a los mismos, pa a elabo a las acciones que pe mi an de e mina cómo deben se adminis ados. Si No Si No Si No 3. la Ge encia Depa amen al de Regis o en la alo ación del iesgo oma en cuen a el po encial po el aude pa a el log o de los obje i os, Si No Si No Si No 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o, es ablece y econoce, los cambios ma e iales, los cuales pod ían impac a al sis ema de con ol in e no. Si No Si No Si No D. Ac i idades de Con ol Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 5. La Ge encia Depa amen al de Regis o selecciona y desa olla medidas de segu idad y con idencialidad de la in o mación, lo cual pe mi an es ablece ni eles de ges ión de iesgos, que pe mi an el log o de los obje i os. Si No Si No Si No 6. La Ge encia Depa amen al de Si No Si No Si No 279 Regis o es ablece que los da os con enidos en el sis ema au oma izado de in o mación sea exac o y e az a las in o maciones p esen adas po los expedien es ísicos de los es udian es y de sus cali icaciones, lo cual espalda el log o de los obje i os. 7. La Ge encia Depa amen al de Regis o ac ualiza los Manuales de Polí icas y P ocedimien os, compa e con el pe sonal, y supe isa el cumplimien o de lo es ablecido, pa a el log o de los obje i os. Si No Si No Si No 8. La Ge encia Depa amen al de Regis o o o ga becas de es udios a su pe sonal en o as uni e sidades lo cual pe mi e disminui el iesgo de aude, pa a el log o de los obje i os. Si No Si No Si No E. Comunicación e in o mación Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 1. La Ge encia Depa amen al de Regis o de e mina e in o ma a las ins ancias de luga la can idad de es udian es y ma e ías seleccionadas po pe íodo académico, lo cual pe mi e asigna aulas, p o eso es, ecu sos didác icos pa a con ibui al uncionamien o del sis ema de con ol in e no. Si No Si No Si No 2. La Ge encia Depa amen al, de Regis o le in o ma a su pe sonal las Si No Si No Si No 280 me as y esponsabilidad pa a el cumplimien o y uncionamien o adecuado del con ol in e no y su impac o en o0 os depa amen o de la ins i ución. 3. La Ge encia Depa amen al, de Regis o se elaciona con los o os depa amen os, de admisiones, caja, abajo de g ado, con elación a aspec os comunes que a ec an el uncionamien o de los o os componen es del con ol in e no. Si No Si No Si No G. Moni o eo de las Ac i idades Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 4. La Ge encia Depa amen al de Regis o, ealiza e aluaciones in e nas con inuas sob e el cumplimien o del con ol in e no e aluaciones con inuas pa a comp oba si los componen es del con ol in e no es án p esen es y es án uncionando. Si No Si No Si No 5. La Ge encia Depa amen al de Regis o, le in o ma a la al a ge encia y al es o del pe sonal esponsable, con las inalidad de log a acciones co ec i as los sob e los esul ados de la e aluaciones in e nas opo unamen e. Si No Si No Si No H. O PINIÓN GENERAL DEL C ONTROL I NTERNO Í ems Cong uencia Cla idad Tendenciosidad Obse ación 1. Exis e una seg egación de unciones que asegu e que un indi iduo no ealice unciones Si No Si No Si No 281 incompa ibles, a in de mi iga los iesgos de aude. 2. El pe sonal se in oluc a y se comp ome e con los obje i os ins i ucionales lo cual pe mi e un au ocon ol de los p ocesos. Si No Si No Si No 3. El ge en e del depa amen o demues a su comp omiso con el cumplimien o del con ol in e no y lo comunica al es o de los empleados. Si No Si No Si No 4. El Con ol In e no den o del p oceso gene al de egis o e i a el ep oceso y a danzas en el log o de las a eas plan eadas. Si No Si No Si No 5. El Con ol In e no asegu a de mane a azonable el log o de los obje i os. Si No Si No Si No 6. El pe sonal cumple las a eas asignadas y los p ocesos log an los obje i os, en el iempo es imado y de mane a con iable. Si No Si No Si No 7. Las acciones del pe sonal y desa ollo de los p ocesos es án debidamen e documen ados, lo cual pe mi e la iden i icación de los c i e ios y demás acciones, los cuales pueden se e aluados. Si No Si No Si No 288 Anexo N°16 Base de Da os Resul ados Encues as (nominal) Moni o eo de Ac i idades Opinión Gene al Con ol In e no No. Repues a 1 2 1 2 3 4 5 6 7 Ni A/Ni D Ni A/Ni D Ni A/Ni D A A Ni A/Ni D A Ni A/Ni D D T A T A T A T A T A T A T A T A T A T A A A T A T A A T A T A T A A A A T A T A A A T A A A T A T A T A T A T A T A T A A Ni A/Ni D A T A T A A Ni A/Ni D A T A T A Ni A/Ni D D T A T A Ni A/Ni D Ni A/Ni D Ni A/Ni D T A A Ni A/Ni D D T A T A Ni A/Ni D Ni A/Ni D A A T A Ni A/Ni D A A Ni A/Ni D A A Ni A/Ni D T A Ni A/Ni D A Ni A/Ni D T A T A A A A A A Ni A/Ni D A T A A T A T A T A A T A D D D Ni A/Ni D A A T A A D T A A Ni A/Ni D T A T A A A A A A A A A A T A T A T A T A D A D A T A T A A T A T A T A T A T A T A T A A T A T A A T A A T A T A T A T A T A T A T A A A A A A T A T A A A T A T A T A T A T A T A T A T A T A D D D A A Ni A/Ni D Ni A/Ni D A A T D A T A T A T A A A T A Ni A/Ni D Ni A/Ni D T A Ni A/Ni D T A T A Ni A/Ni D A Ni A/Ni D A T A T A A T A T A A T A T A T A A A T A T A T A A T A A T A A A A A A A A A A T A T A T A T A T A Ni A/Ni D T A T A T A Ni A/Ni D Ni A/Ni D Ni A/Ni D T A A A T A Ni A/Ni D T D A T A A T A T A A A T A T A A Ni A/Ni D A T A A T A A T A A A A Ni A/Ni D T A T A A A A T A A A T A A T A A A T A A A T A T A T A T A A A T A Ni A/Ni D A T A D A A Ni A/Ni D A Ni A/Ni D T A D A T A T A T A A T A T A T A Base de Da os Resul ados Encues as (nominal) Fuen e: P opia Elabo ación: IBM SPSS