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Fede alismo Fiscal Una p opues a de e isión del modelo de inanciación au onómica. A p oposal o he e iew o he egional inancing model. Au o Pablo Vicen e A ipes Di ec o Julio López Labo da Facul ad de Economía y Emp esa Año 2020 TFG: Pablo Vicen e A ipes 2 ÍNDICE 1. In oducción .............................................................................................................. 4 2. Ma co eó ico del ede alismo iscal ......................................................................... 5 2.1. Repa o de unciones en e ni eles de gobie no ................................................ 5 2.2. Repa o de ing esos en e ni eles de gobie no .................................................. 8 2.3. Equilib io Financie o Ve ical y Equilib io Financie o Ho izon al. Las ans e encias de ni elación ........................................................................................ 10 3. La inanciación au onómica .................................................................................... 13 3.1. Sis ema de égimen común .............................................................................. 13 3.2. Sis ema de égimen o al ................................................................................. 22 4. Valo ación y p opues as de e o ma del sis ema de inanciación au onómica ....... 25 4.1. Valo ación del sis ema de inanciación au onómica ........................................ 25 4.2. P opues as pa a la eno ación del sis ema de inanciación au onómico. ........ 30 4.2.1. P opues a de ni elación plena 1. .............................................................. 30 4.2.2. P opues a de ni elación plena 2. .............................................................. 34 4.2.3. P opues a de ni elación pa cial. ............................................................... 40 5. Conclusiones ........................................................................................................... 43 6. Bibliog a ía.............................................................................................................. 45 TABLA DE ESQUEMAS ESQUEMA 1. EQUILIBRIO FINANCIERO VERTICAL ........................................................................ 11 ESQUEMA 2. EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL. .................................................................. 12 ESQUEMA 3. EQUILIBRIO FINANCIERO VERTICAL Y EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL. ................. 12 TABLA DE CUADROS CUADRO 1. COMPOSICIÓN DEL INDICADOR DE POBLACIÓN AJUSTADA. ............................................ 15 CUADRO 2. TRIBUTOS CEDIDOS A LAS COMUNIDADES DE RÉGIMEN COMÚN. .................................... 17 CUADRO 3. TRIBUTOS CONCERTADOS/CONVENIDOS A LAS COMUNIDADES DE RÉGIMEN FORAL. ........... 23 CUADRO 4. COMPROBACIÓN DEL EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL. (SOLO SF) (EXPRESADO EN MILES DE EUROS) .......................................................................................................... 27 CUADRO 5. EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL COMPLETO. (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ...... 28 CUADRO 6. EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL. DUALIDAD DE SISTEMAS. (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ...................................................................................................................... 29 CUADRO 7. CUANTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES. (SFA1). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ....................................................................... 30 CUADRO 8. CUANTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS NO FUNDAMENTALES. (SFA1). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). .............................................. 31 TFG: Pablo Vicen e A ipes 3 CUADRO 9. REPARTO DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES Y NO FUNDAMENTALES. (SFA1) (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ............................................... 32 CUADRO 10. REPARTO DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES Y NO FUNDAMENTALES. (SFA1). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). .............................................. 33 CUADRO 11. COMPARACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL ENTRE EL SISTEMA ACTUAL Y EL SISTEMA PROPUESTO. (SFA1) ............................................................ 33 CUADRO 12. CÁLCULO DEL COSTE Y APORTACIÓN DE CADA NIVEL DE GOBIERNO PARA LLEVAR A CABO DICHO SISTEMA DE FINANCIACIÓN. (SFA1). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ........................ 34 CUADRO 13. CAPACIDAD TRIBUTARIA DE LAS REGIONES FORALES. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ...................................................................................................................... 35 CUADRO 14. CUANTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ....................................................................... 36 CUADRO 15. CUANTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS NO FUNDAMENTALES. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). .............................................. 37 CUADRO 16. REPARTO DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES Y NO FUNDAMENTALES. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). .............................................. 38 CUADRO 17. REPARTO DE LAS NECESIDADES DE GASTO GLOBALES DE SERVICIOS FUNDAMENTALES Y NO FUNDAMENTALES. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ............................................. 39 CUADRO 18. CÁLCULO DEL COSTE Y APORTACIÓN DE CADA NIVEL DE GOBIERNO PARA LLEVAR A CABO DICHO SISTEMA DE FINANCIACIÓN. (SFA2). (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ........................ 40 CUADRO 19. MODELO DE NIVELACIÓN PARCIAL. (EXPRESADO EN MILES DE EUROS). ......................... 41 TABLA DE GRÁFICOS GRÁFICO 1.CAPACIDAD TRIBUTARIA Y FINANCIACIÓN TOTAL DE LAS CCAA POR HABITANTE AJUSTADO, 2017 (MEDIA=100) ........................................................................................................................................................... 20 GRÁFICO 2. COMPARATIVA DE LA INFLUENCIA DE LOS FONDOS DE GARANTÍA, SUFICIENCIA Y CONVERGENCIA SOBRE EL EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL. ....................................................................................................... 21 GRAFICO 3. REPRESENTACIÓN DEL PESO DE LOS IMPUESTOS PROPIOS EN LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA DEL SISTEMA COMÚN. ............................................................................................................................................... 26 GRÁFICO 4. EQUILIBRIO FINANCIERO HORIZONTAL DEL SISTEMA DE NIVELACIÓN PARCIAL. ............................................. 42 TFG: Pablo Vicen e A ipes 4 1. In oducción La ealización de es e abajo encuen a su mo i ación en el g an ni el de con o e sia que a menudo gene a es e ema en el día a día de odos noso os y la g an necesidad que enemos en España de eno a el sis ema de inanciación au onómica. A menudo escuchamos a di e sos gobie nos au onómicos queja se po di e sos mo i os, pe o sob e odo po emas de inanciación y compe encias, ambién escuchamos a polí icos p opo ciona una se ie de a gumen os de di ícil azonamien o, el cual, po supues o no dan o ca ece de sen ido y que no es más que una a imaña polí ica populis a pa a gana o an es. Po lo an o, di é que es e abajo iene dos obje i os p incipales. El p ime obje i o del p esen e abajo es, como el í ulo indica, ealiza un análisis del sis ema de inanciación au onómico español ac ual y p opo ciona una alo ación sob e dicho sis ema. T as es e examen se p e enden deja cla as algunas de iciencias que pueda ene y p opo ciona alguna idea al e na i a que pe mi a co egi si no odas es as de iciencias, si la mayo ía de ellas. Además con las p opues as que se incluyan en el abajo se pe mi e da al lec o una idea sob e el ipo de sis ema de inanciación al que amos a ende en España en los p óximos años. O o de los obje i os que busco con es e abajo es como he comen ado más a iba desmon a algunos a gumen os del ámbi o polí ico, los cuales esul an di íciles de desmon a sin sabe de la ma e ia. El abajo se a a es uc u a de la siguien e o ma: En la sección 2, se e isa á el ma co eó ico del ede alismo iscal, analizado el epa o de unciones e ing esos en e ni eles de gobie no. En la sección 3, se p o undiza á más en los sis emas que componen la inanciación económica española, como son el sis ema o al y el común. Aquí a a e de explica el uncionamien o de cada uno de ellos. Finalmen e, en la sección 4 se es ablece á una alo ación de ambos sis emas y se ealiza án algunas p opues as que esol e án los p oblemas que he comen ado du an e el abajo. En la sección 5, se es ablece án las conclusiones a las que he podido llega as la ealización del abajo. TFG: Pablo Vicen e A ipes 5 2. Ma co eó ico del ede alismo iscal 2.1. Repa o de unciones en e ni eles de gobie no Las unciones del sec o público son asegu a el uso e icien e de los ecu sos (Función de Asignación), es ablece una dis ibución equi a i a de la en a (Función de Redis ibución de la en a) y man ene a la economía en ni eles al os de empleo con azonable es abilidad de p ecios (Función de Es abilización). En es a sección amos a a a de da espues a a la siguien e p egun a: ¿Qué o ma de gobie no asegu a un mayo éxi o en la esolución de los p oblemas de asignación, dis ibución y es abilización? Pa a analiza las amos a u iliza los pun os de is a que p opone Oa es (1972), una inicial que se á una cen alización o al y una al e na i a que se á una descen alización p ác icamen e o al, lo cual no supone que no exis a un ni el cen al. En p ime luga , amos a analiza la unción de es abilización. Un pun o de is a cen alizado sugie e que debe se compe encia del ni el cen al debido a que es a end ía mayo capacidad pa a man ene ni eles al os de empleo con p ecios es ables que un sec o público descen alizado. Resul a ob io que en cualquie a de los casos, la exis encia de un ni el cen al que se enca gue de lle a a cabo la polí ica mone a ia es imp escindible ya que si dejásemos es o en manos de los ni eles subcen ales exis i ían incen i os pa a una ápida expansión mone a ia que pe mi iese inancia sus gas os en luga de ecauda el dine o necesa io median e la imposición a los miemb os de su comunidad. Sin emba go, sin posibilidad de lle a a cabo polí icas mone a ias, nos cen amos en la polí ica iscal. Las económicas subcen ales son economías al amen e abie as lo cual implica que las il aciones de una unidad ma ginal de gas o p i ado sean muy g andes (la posibilidad de que comp en en o as localidades son al as) y como esul ado de es o que el mul iplicado del gas o se á muy pequeño. (Es deci , que an e una polí ica expansi a que pe mi a ene una mayo capacidad de gas o pa a los ciudadanos, una can idad muy pequeña se des ina á a la comp a de bienes y se icios locales). Po an o la conclusión pa ece cla a, debe se cla amen e compe encia del ni el cen al. TFG: Pablo Vicen e A ipes 6 En segundo luga , amos a analiza la unción de edis ibución. La unción de edis ibución se plasma en el sis ema de ibu os. Imaginemos, como en el caso an e io , una si uación en la que se diese una comple a cen alización, es deci que odo dependiese del ni el cen al, eso supond ía que pa a odas las egiones del país en cues ión aplica ían los mismos ibu os pa a la edis ibución de la en a y de igual o ma. Sin emba go, si lo analizamos desde el pun o de is a de un país comple amen e descen alizado, cada egión aplica ía sus p opios ibu os edis ibu i os, en caso de que los hubiese. Si es o uese de es a o ma, es á cla o que exis i ían incen i os a aslada se a egiones que sean bene iciosas en sen ido económico pa a las amilias. En es e análisis en onces se in oduce un elemen o cla e a la ho a de analiza la imposición, la mo ilidad. Decimos sin luga a dudas que, en la unción edis ibu i a, la mo ilidad iene un papel cla e, y concluimos que en el caso de es a descen alizada la mo ilidad esul a ía mucho más ba a a que en el caso de es a cen alizada. Es o se debe a que los cos es de mo ilidad in e egional son muy in e io es a los que puedan se in e nacionales, ya no solo económicos, sino sociales, labo ales e c. Es po es o po lo que concluimos que la e icacia de es as polí icas es á suje a a la mo ilidad y po an o a la cen alización de es as polí icas. En e ce y úl imo luga amos a analiza la unción de asignación. Pa a analiza la unción de asignación nos amos a basa en lo que demos a on Olson (1970) y Zeckhause (1970). Imaginemos una si uación en la que es a unción es é descen alizada. En es a si uación imagina ia exis e la p o isión de un bien público pu o 1 , el cual se ex iende desde una egión al es o de egiones a a és de una alianza en e egiones, ya que es ablece lo indi idualmen e signi ica ía un sob ecos e innecesa io. Ambos au o es (Olson y Zeckhause ) demos a on que an e una si uación como es a, no se alcanza un ni el e icien e de p oducción de un bien de es e ipo. La azón es que cada egión, an e la cues ión de si p oduci una unidad adicional del bien a a conside a únicamen e los bene icios de sus p opios esiden es y no los bene icios sociales en conjun o. Desde es e pun o de is a se jus i ica ía que debe se cla amen e compe encia del ni el cen al ya 1 Bien público pu o: Se a a de un bien cuyo consumo no excluye a ningún miemb o de una sociedad. TFG: Pablo Vicen e A ipes 7 que así se end ían en cuen a los bene icios de odas las egiones y pod ía alcanza se un óp imo de p oducción. Sin emba go, si asignásemos es a unción di ec amen e al ni el cen al pod ían da se si uaciones en las que se lle a ían a cabo ine iciencias. Imaginemos en es e caso un bien público pu o cuyos bene icios solo adican en la egión en cues ión, en ese caso, si dejásemos que la p oducción la lle ase a cabo el ni el cen al incu i íamos en cla as ine iciencias ya que se debe ía de asigna el mismo ni el del bien en odas las egiones. En es a si uación en a en juego el elemen o de las p e e encias y necesidades. En es e caso descen aliza es a unción iene cla o bene icios en é minos de e iciencia ya que el ni el egional conoce mejo las p e e encias y necesidades de los ecinos. Po es a azón di e enciamos en e bienes públicos nacionales, egionales o locales. La di e encia adica en quién ealiza el consumo del bien. Si la asignación de un de e minado bien público in luye o ecae sob e odas las egiones o a ias egiones y po lo an o lo consumen, es conside ado como bien público nacional, mien as que si el bien p oducido ecae sob e una de e minada egión y solo es ella quien se bene icia de su consumo, se á egional. Es po es o po lo que se puede conclui que en el caso de es a unción debemos a ibui la a odos los ni eles de gobie no de un país. En esumen, di emos que la unción de es abilización del sec o público debe se cen al así como la unción de edis ibución. Po su pa e la unción de asignación es a ibuible a odos los ni eles de gobie no. Hemos comenzado es a sección p egun ándonos qué o ma de gobie no ga an iza ía un mayo éxi o y lo que podemos conclui es que cada una esuel e mejo unos de e minados p oblemas po lo que no esul a descabellado pensa que la solución pudiese se una combinación de ambas, o lo que es lo mismo, un sis ema ede al. Una de las de iniciones que se han dado ace ca del concep o de ede alismo ue: El mé odo de di idi los pode es de o ma que el gobie no gene al y los egionales es én cada uno, den o de su es e a, coo dinados e independien es. Whea e (1940) Se a a de una de inición al amen e es ic i a, ya que an solo cua o naciones e an conside adas ede ales pa a Whea e. Sin emba go Oa es, iden i icó que el p oblema del ede alismo e a di e en e pa a un economis a y que en ealidad el obje i o cen al del economis a es la asignación de TFG: Pablo Vicen e A ipes 8 ecu sos y la dis ibución de la en a den o de un sis ema económico. Po lo que suge ía una de inición al e na i a: Gobie no ede al: Un sec o público con ni eles cen alizados de oma de decisiones, en el que las elecciones hechas a cada ni el espec o a la p o isión de los se icios públicos es án de e minadas en g an medida po la demanda de es os se icios po los esiden es en las espec i as ju isdicciones. Oa es (1972) En es a de inición lo que impo a es que la decisiones espec o a los ni eles de p o isión e lejen en g ado sus ancial el in e és de los habi an es de es a ju isdicción. Es e es un en oque mucho más amplio, an o que si eliminamos los ex emos de au o idad o al cen al y ana quía, odas las demás o mas de o ganización se ian conside adas ede ales. A aíz de es o su ge en onces el p oblema eal, que es de e mina cuál es el g ado de descen alización ap opiado. 2.2. Repa o de ing esos en e ni eles de gobie no Has a el momen o he analizado desde el pun o de is a eó ico cómo deben epa i se las unciones del sec o público, es deci , quién debe lle a a cabo qué. A con inuación analiza emos la pa e de los ing esos. Pa a habla de la pa e de los ing esos, nos amos a basa en Cas ells (1988). A la ho a de conside a el análisis de la pa e de los ing esos hemos de p egun a nos cómo se debe ía inancia un sis ema ede al, es deci , un sis ema con una pa e cen alizada y o a descen alizada. La inanciación de es e sis ema se puede ealiza a pa i de ing esos p opios o de ing esos ans e idos. La inanciación con ing esos p opios consis i ía en la inanciación a pa i de la imposición p opia, es deci , que sean los p opios en es quienes es ablezcan unos impues os y quienes ges ionen lo ecaudado. Cas ells p opo ciona una se ie de a gumen os en a o de la inanciación a pa i de ing esos p opios. TFG: Pablo Vicen e A ipes 9 En p ime luga , es ablece que con es e ipo de inanciación se asegu a una mayo au onomía inancie a. La au onomía inancie a se mide en unción de la capacidad que ienen los gobie nos pa a decidi su olumen de gas o, pe o ambién su olumen de ing esos. De es a o ma, si pueden decidi su olumen de ing esos, ambién pueden ajus a mejo su olumen de gas o. En segundo luga , dice que es a o ma pe mi e es ablece la co espondencia en e ing esos imposi i os y necesidades de gas o. Dicho de o o modo, si necesi amos una de e minada can idad pa a pode cub i unas necesidades de gas o, debemos ajus a los ing esos imposi i os necesa ios pa a dispone de dicha cuan ía. Po o a pa e, Cas ells p opo ciona una al e na i a a la inanciación a pa i de ing esos p opios. Es a al e na i a es la inanciación a pa i de ing esos ans e idos. La inanciación a pa i de ing esos ans e idos consis e en que un en e cen al p incipal sea el que ecaude los ing esos y pos e io men e ans ie a a los di e en es en es descen alizados con compe encias, una pa e de esos de e minados ing esos. Cuando hablamos de ing esos ans e idos nos e e imos a pa icipaciones imposi i as y a ans e encias. Las pa icipaciones imposi i as co esponden a un po cen aje conc e o de una ecaudación imposi i a. Si p ecisamos un poco más, pa icipaciones imposi i as hay de dos ipos. En p ime luga , con a ibución di ec a o ax sha ing, que co esponde a un de e minado po cen aje de la ecaudación de un impues o en un en e subcen al conc e o. En segundo luga , con a ibución indi ec a o e enue sha ing, lo cual co esponde a un po cen aje de la ecaudación siguiendo o os c i e ios. Cas ells ambién p opo ciona una se ie de a gumen os a o ables a es a o ma de inanciación. En p ime luga , al gobie no cen al le pe mi e man ene ín eg amen e sus acul ades ibu a ias y man ene una o ma de con ol inancie o sob e los gobie nos subcen ales. Cas ells lo que es ablece es que, si es el gobie no quien decide qué can idad de dine o le a a p opo ciona a un en e de e minado, en el ondo es á decidiendo su olumen de gas o po lo que end ía una o ma de con ol sob e los en es subcen ales. En segundo luga , los gobie nos subcen ales pueden ecob a un ni el acep able de su iciencia inancie a, sin cos e polí ico alguno. TFG: Pablo Vicen e A ipes 16 Es os indicado es han sido bas an e discu idos. La población ajus ada o las necesidades de gas o se calculan a pa i de es os indicado es pa a ene en cuen a los ac o es an o demog á icos como geog á icos con mayo incidencia sob e la demanda de los p incipales se icios públicos ges ionados po las au onomías y sob e sus cos es uni a ios de p o isión. Cada comunidad au ónoma in en a o ha in en ado que sean los indicado es que más les a o ecen, po las ca ac e ís icas de su egión, los que más impo ancia cob en. Exis en o os indicado es que no se emplean. Algunos pueden deci que se debe ía inclui la densidad de población, o os c een sin emba go que la dispe sión de población debe ía ene un mayo peso, e cé e a. Así pues se calculan las necesidades de gas o de los se icios undamen ales, mien as que pa a calcula las necesidades de gas o de los se icios no undamen ales no se ealiza un cálculo p opiamen e dicho, sino que se calcula como una di e encia en e el gas o o al ga an izado a esa comunidad au ónoma po el an e io modelo de inanciación y las necesidades de gas o de los se icios undamen ales. Además, en es e cálculo cob a especial impo ancia una cláusula que se incluyó y que ha sido muy discu ida ambién que es la denominada cláusula del “s a u quo”. Es a cláusula es ablece, asegu a o ga an iza que ninguna comunidad au ónoma eciba menos ing esos pa a inancia sus se icios de los que enía pe cibiendo an e io men e, de o ma que egiones que es aban bien o muy bien a adas po el mé odo an e io , siguen es ando bien o muy bien a adas hoy en día, pese al cambio de mé odo de cuan i icación de las necesidades de cada egión. Aho a, después de p ecisa cómo se ealizan la cuan i icación de las necesidades de gas o, explica é como se inancian esas necesidades. Di emos que se inancian ambos ipos de se icios ( undamen ales y no undamen ales) de o ma di e enciada. Ambos po una pa e se inancian a pa i de ibu os cedidos y asas a ec as, pe o se di e encian en que los se icios undamen ales se inancian a pa i de una ans e encia del Fondo de Ga an ía. Mien as que po su pa e los se icios no undamen ales se inancia a pa i de una ans e encia del Fondo de Su iciencia Global. Los ibu os cedidos a las Comunidades Au ónomas de égimen común son los que se ecogen en el cuad o 2. TFG: Pablo Vicen e A ipes 17 TRIBUTO RENDIMIENTO APLICACIÓN Y REVISIÓN REGULALCIÓN IRPF 50% NO Ta i a y deducciones. I. SOBRE EL PATRIMONIO 100% SI Mínimo exen o, a i a, deducciones y boni icaciones. I. SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 100% SI Reducciones, a i a, pa imonio p eexis en e, deducciones, boni icaciones, ges ión y liquidación. I. SOCIEDADES 0% - - I. SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 0% - - I. SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDCOS DOCUMENTADOS 100% SI Tipos de g a amen, deducciones y boni icaciones (sal o en ope aciones socie a ias, documen os me can iles y adminis a i os), ges ión y liquidación. TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO 100% SI Exenciones, base imponible, ipos de g a amen, cuo as ijas, boni icaciones, de engo, aplicación. I. ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 100% SI Inc emen o de los ipos de g a amen ijados po el Es ado has a un 15%. IVA 50% NO NO I. ESPECIALES DE FABRICACIÓN 58% NO NO I. SOBRE LA ELECTRICICIDAD 100% NO NO I. SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS 0% - - I. SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO 100% NO Inc emen o has a un máximo de los ipos de g a amen, cuando los o ganizado es esidan en la Comunidad, aplicable solo a los jugado es esiden es en la misma. I. MEDIOAMBIENTALES 0% - - I. SOBRE LOS DEPÓSITOS EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO 100% - NO I. ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN 0% - - Cuad o 2. T ibu os cedidos a las comunidades de égimen común. Fuen e: Ba be án O í y López Labo da (2019) Después de habe p ecisado cuáles son los ibu os cedidos de las comunidades au ónomas de égimen común, explica emos cómo se p oduce la inanciación. Pa a los Se icios Fundamen ales se dedica el 75% de la ecaudación no ma i a de los ibu os cedidos a la comunidad au ónoma. Además la inanciación de los se icios undamen ales se complemen a con una ans e encia p oceden e del Fondo de Ga an ía la cual p e ende asegu a la ni elación en e egiones. Es a ans e encia se calcula TFG: Pablo Vicen e A ipes 18 como la di e encia en e las necesidades de gas o de los se icios undamen ales y el 75% de la ecaudación no ma i a de la comunidad en cues ión. De o ma analí ica se ía de la siguien e o ma: Es a ans e encia, puede se posi i a o nega i a. Se puede da el caso de que egiones muy icas sean quienes apo en una ans e encia pa a las egiones pob es, pod ía se el caso de egiones como Mad id, Balea es o Ca aluña. Po su pa e pa a los Se icios No Fundamen ales se ese a el 25% de la ecaudación no ma i a de los ibu os cedidos. Es os se icios ambién ienen una ans e encia que complemen a su inanciación, que la ans e encia p oceden e del Fondo de Su iciencia Global. Es a ans e encia se calcula como la di e encia en e las necesidades de gas o de los se icios públicos no undamen ales y el 25% de la ecaudación no ma i a de los ibu os cedidos de la comunidad au ónoma. De o ma analí ica se ía como sigue: Es a ans e encia, al igual que la an e io ambién puede se posi i a o nega i a. Es a ans e encia a di e encia de la an e io , no buscaba la ni elación. Es o se debe a que las necesidades de gas o de los se icios no undamen ales, en ealidad no se calculan de o ma p ecisa como sí se hace con los se icios undamen ales y en segundo luga po que a di e encia de la ans e encia del Fondo de Ga an ía que se ecalcula anualmen e, es a an solo se ac ualiza. Me ece la pena esal a que el cálculo desc i o an e io men e es el cálculo que se ealiza an solo en el año base, po ello he usado el subíndice “0”, mien as que he usado el subíndice “i” pa a indica cada comunidad au ónoma. Con o me a anzamos en el iempo la pa e de los Se icios Fundamen ales se ac ualiza ecalculando anualmen e y como el p ime año la ans e encia del Fondo de Ga an ía, mien as que la ans e encia del Fondo de Su iciencia e oluciona según los denominados ITE 3 . Es deci que: 3 ITE: Según el A ículo 20.2 de la LEY 22/2009 de ine el ITE como la ecaudación es a al en el eje cicio, excluyendo los ecu sos ibu a ios cedidos a las comunidades au ónomas, po IRPF, IVA e Impues os Especiales de ab icación sob e la ce eza, ino y bebidas e men adas, p oduc os in e medios, sob e el alcohol y bebidas de i adas, sob e hid oca bu os y sob e labo as del Tabaco. TFG: Pablo Vicen e A ipes 19 De es a o ma podemos asegu a que el Equilib io Financie o Ho izon al se asegu a pa a los Se icios Públicos Fundamen ales pe o no pa a los no undamen ales, ya que el hecho de que no se enga en cuen a la e olución de la población hace que es o solo sea posible asegu a lo en el año base y siemp e y cuando acep ásemos que las necesidades de gas o de los se icios públicos no undamen ales son necesidades de gas o eales, que en ealidad no lo son ya que son una simple di e encia. EFH: EFH: pe o Siendo en es a ecuación TC*, la ecaudación no ma i a, FG, las ans e encias del ondo de ga an ía, FSG, las ans e encias del ondo de su iciencia global, y NG, las necesidades de Gas o. De es a o ma quedan explicadas las ans e encias que inancian an o los se icios públicos undamen ales y como los no undamen ales. Además me ece la pena des aca que ambién exis en algunas o as ans e encias de cuan ía meno en compa ación con es as como son los llamados Fondos de Con e gencia au onómica. Es as ans e encias ienen la mo i ación de con ibui a la con e gencia inancie a y económica en e comunidades au ónomas. La ley c ea dos ondos de con e gencia do ados con ecu sos adicionales del Es ado: El Fondo de Compe i i idad y el Fondo de Coope ación. TFG: Pablo Vicen e A ipes 20 G á ico 1.Capacidad ibu a ia y inanciación o al de las CCAA po habi an e ajus ado, 2017 (media=100) Fuen e: Elabo ación p opia con base en la liquidación del sis ema de inanciación. El g á ico 1 nos mues a cómo ac úa el sis ema de inanciación. En él se compa an el ni el de inanciacion que pod ía ob ene cada una de las comunidades de égimen común si solo dependiesen de la capacidad ibu a ia de cada comunidad au ónoma (lo cual queda ía indicado po la línea azul cla o) mien as que la línea oja, nos mues a cómo queda ía después de que en asen en juego las ans e encias incondicionadas p oceden es del Fondo de Ga an ía, del Fondo de su iciencia pe o ambién los Fondos de Con e gencia Au onómicos. Se obse a cómo cla amen e las ans e encias con ibuyen a sua iza las g andes desigualdades que exis en en nues o e i o io espec o a la capacidad ibu a ia de las comunidades. An e es e g á ico podemos obse a y deduci que as el epa o inal, las di e en es comunidades no son iguales en cuan o a la inanciacion po habi an e se e ie e, o lo que es lo mismo, como hemos ep esen ado an e io men e, no se cumple el Equilib io Financie o Ho izon al. El mo i o p incipal es la al a de p ecision de la es imacion de los se icios públicos no undamen ales y la cláusula del s a u quo. A con inuacion, oy a a a de a oja algo de luz sob e es e asun o. 112,93 97,56 110,96 103,72 121,33 116,56 91,40 101,76 99,03 90,42 99,80 96,75 93,47 105,07 94,27 144,04 139,61 126,05 103,52 100,75 98,80 96,35 95,73 88,92 83,65 82,56 80,42 78,27 69,23 39,02 0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00 140,00 160,00 Financiacion po habi an e ajus ado Capacidad ibu a ia po habi an e ajus ado TFG: Pablo Vicen e A ipes 21 G á ico 2. Compa a i a de la in luencia de los ondos de ga an ía, su iciencia y con e gencia sob e el Equilib io Financie o Ho izon al. Fuen e: Elabo ación p opia con base en da os del Minis e io de Hacienda. En el g á ico 2, he ep esen ado cómo a ec an las di e en es ans e encias al Equilib io Financie o Ho izon al. En la línea mo ada, obse amos cómo la ans e encia p oceden e del Fondo de Ga an ía ayuda a que odas las egiones puedan p es a el mismo ni el de se icios undamen ales. Así que podemos a i ma que se cumple la p emisa del EFH. Sin emba go, con o me amos incluyendo se icios y ans e encias, el sis ema empieza a o ce se. En la línea neg a obse amos qué ocu e cuando in oducimos los se icios undamen ales y con ellos, las ans e encias p oceden es del ondo de Su iciencia Global. El EFH deja de cumpli se adicalmen e, dando luga a desigualdades, po ejemplo, podemos a i ma cómo bene icia cla amen e a las egiones de Can ab ia y La Rioja, donde cob a especial impo ancia la cláusula del “s a u quo” la cual obliga a que es as egiones no puedan ecibi un meno ni el de inanciación que lo que enían con el an iguo sis ema de inanciación (cos e e ec i o). Es po ello que es a cláusula supone que las egiones que negocia on en su día un buen cálculo del cos e e ec i o y po ello es aban muy bien a adas desde el pun o de is a económico, pese al cambio de sis ema, lo siguen es ando ambién hoy en día. Sin emba go, pe judica a o as egiones como la Comunidad Valenciana o las Islas Balea es. Po o a pa e, cuando incluimos el Fondo de Con e gencia obse amos cómo pa ece que a a de palia en 0,800 0,900 1,000 1,100 1,200 1,300 1,400 Solo Se icios Fundamen ales Se icios Fundamen ales y no Fundamen ales Se icios Fundamen ales, no Fundamen ales y Fondo de Con e gencia TFG: Pablo Vicen e A ipes 22 alguna medida los e ec os p o ocados po el ondo de su iciencia. Como podemos obse a cla amen e, bene icia cla amen e a aquellas egiones que se habían is o pe judicadas po el Fondo de Su iciencia. En de ini i a, a a de compensa a las egiones más pe judicadas pe o queda lejos de es ablece el Equilib io Financie o Ho izon al del cual pa íamos con las ans e encias p oceden es del Fondo de Ga an ía. 3.2. Sis ema de égimen o al Al p incipio del apa ado an e io ya mencionamos alguna cosa ace ca del sis ema o al. Como bien se indicó, en la Cons i ución se incluye una disposición adicional p ime a, la cual “ampa a y espe a los de echos his ó icos de los e i o ios o ales”. Es os de echos a los cuales hace e e encia, es án es echamen e elacionados con la iscalidad y es po ello po lo que se jus i ica la exis encia de un modelo Fo al pa a es as egiones. El modelo o al, pa a el caso conc e o del País Vasco se ecoge en una ley denominada Ley del Concie o Económico, mien as que pa a Na a a se denomina Ley del Con enio. Las p incipales di e encias en e el modelo de égimen común y el o al son que po ejemplo, en el égimen o al los ibu os ya no se denominan cedidos, sino conce ados en el caso del País Vasco, o con enidos en el caso de Na a a. Po o a pa e, las ans e encias son o almen e dis in as, aquí las que ealizan las ans e encias son las p o incias. Las p o incias ans ie en su pa e del cupo a la comunidad asca en es e caso, y es a, la ans ie e al Es ado en concep o de uso de bienes públicos nacionales. Esas ans e encias se denominan “cupo”, en el caso de las p o incias ascas y “apo ación” en Na a a. En cuan o al cálculo de las necesidades de gas o, es simple, di ec amen e no se calculan necesidades de gas o pa a es as egiones, simplemen e se les o o gan p ác icamen e la o alidad de los ibu os gene ados en su comunidad. Po supues o, me ece la pena ecalca que los ibu os cedidos no son los mismos que los ibu os conce ados o con enidos, al igual que ampoco son las mismas capacidades las que se han ans e ido en cada impues o pa a los de égimen o al que pa a los de égimen común, En el cuad o 2 pod emos obse a las compe encias y el ni el de pa icipación en los ibu os ans e idos a las comunidades de égimen Fo al. TFG: Pablo Vicen e A ipes 23 TRIBUTO RENDIMIENTO APLICACIÓN Y REVISIÓN REGULACIÓN IRPF 100% SI Plena I. SOBRE EL PATRIMONIO 100% SI Plena I. SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 100% SI Plena I. SOCIEDADES 100% SI Plena I. SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 100% SI Plena pa a es ablecimien os pe manen es I. SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDCOS DOCUMENTADOS 100% SI Plena, sal o en ope aciones socie a ias, le as de cambio y documen os equi alen es (solo modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso). TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO 100% SI Plena, sal o hecho imponible y suje o pasi o. I. ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 100% SI Inc emen o de los ipos de g a amen ijados po el Es ado has a en un 15%, modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso. IVA 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. ESPECIALES DE FABRICACIÓN 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. SOBRE LA ELECTRICICIDAD 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. SOBRE ACTIVIDADES DE JUEGO 100% SI Inc emen o has a un máximo del 20% de los ipos de g a amen, cuando los o ganizado es esidan en la Comunidad, aplicable solo a los jugado es esiden es en la misma. Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso. I. MEDIOAMBIENTALES 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. SOBRE LOS DEPÓSITOS EN LAS ENTIDADES DE CRÉDITO 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso I. ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN 100% SI Modelos de decla ación e ing eso, plazos de ing eso Cuad o 3. T ibu os conce ados/con enidos a las comunidades de égimen o al. Fuen e: Ba be án O í y López Labo da (2019) TFG: Pablo Vicen e A ipes 24 Como se ha podido obse a en el cuad o, las comunidades con de echos his ó icos ienen unas posibilidades mayo es no solo en su inanciación, ya que la ecaudación de su comunidad es ín eg amen e pa a ellas, sino ambién a ni el de compe encias no ma i as lo que hace que enga un g an núme o de impues os p opios. Finalmen e, pa a analiza la pa e de las ans e encias me ece la pena complemen a lo con ado an e io men e con la esencia de las ans e encias o ales. Las egiones o ales ealizan los cupos en el concep o an e io men e mencionado pe o ellas no con ibuyen en ningún caso a la ni elación in e egional, o lo que es lo mismo, ellas no con ibuyen al cumplimien o del Equilib io Financie o Ho izon al. No exis e EFH ni en e ellas, ni ampoco espec o a las comunidades de égimen común lo que hace que es e sis ema sea muchísimo más en ajoso, an o desde el pun o de is a de la au onomía inancie a como desde el pun o de is a del equilib io inancie o ho izon al. TFG: Pablo Vicen e A ipes 25 4. Valo ación y p opues as de e o ma del sis ema de inanciación au onómica 4.1. Valo ación del sis ema de inanciación au onómica En es e apa ado oy a in en a enlaza con el con enido de las an e io es secciones. En la sección 2, apa ados 2.2 y 2.1, del abajo, hablaba de cómo debía inancia se un sis ema descen alizado o, más bien, cómo ecomendaba la eo ía que se inanciase, cuáles e an los p incipios undamen ales que debían cumpli se, y ambién cuáles e an los se icios que la eo ía ecomendaba que se descen alizasen y cuáles no. En p ime luga , empeza é po es e úl imo pun o que he mencionado, que co esponde al apa ado 2.1 de la sección 2 del abajo. Como ya he comen ado, la eo ía ecomienda que aquellos se icios que cumplan la unción de edis ibución deban se compe encia del ni el cen al. Po ende, nos iene ápidamen e a la cabeza las compe encias de Educación y Sanidad. Ambos se icios los menciono po que son de los más c i icados en cuan o a su descen alización se e ie e. Ambos son se icios públicos con un componen e muy impo an e nacional y que cumplen una unción edis ibu i a, po ello mucha gen e puede deci que debe ían se compe encia del ni el cen al. Es o es cie o, pe o, si nos pa amos a e lexiona un poco más allá, enseguida nos damos cuen a de cómo iene sen ido ambién su descen alización. Es os se icios además de cumpli esas unciones ambién, pueden jus i ica su descen alización desde el pun o de is a de que cada egión con igu a una sociedad di e en e con gus os di e en es, y p ecisamen e de es a mane a se busca esa e iciencia que pe mi a que cada egión cumpliendo unos mínimos, pueda con igu a se en unción de los gus os y necesidades de su sociedad. Pe o no solo eso, si pensamos en el momen o del pago de impues os, pod íamos admi i la queja de un indi iduo que pagando los mismo impues os que o o, ecibiese un meno ni el de p es ación de dicho se icio. Po ello, ambién se e jus i icada es a descen alización. Lo que quie o conclui espec o a es as compe encias es que, al se compe encias que pueden jus i ica se desde ambos ni eles de gobie no, deben se compe encias concu en es, o lo que es lo mismo, cada uno de es os se icios no son ni ín eg amen e es a ales ni ín eg amen e egionales, sino que, cada ni el de gobie no TFG: Pablo Vicen e A ipes 32 Cuad o 9. Repa o de las necesidades de gas o globales de se icios undamen ales y no undamen ales. (SFA1) (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. En el cuad o 9, queda ep esen ado cómo se epa i ían las necesidades de gas o en es e nue o sis ema de inanciación, an o pa a los se icios undamen ales como pa a los no undamen ales. En cuan o a la inanciación de dichas necesidades se segui ía el mismo mé odo que se sigue en el sis ema ac ual. El 75% de los ecu sos se des ina ían a la inanciación de las necesidades de gas o de los se icios undamen ales y el 25% es an e se des ina ia a la inanciación de los se icios no undamen ales. Aho a ambas ans e encias, son ans e encias que buscan la ni elación, o lo que es lo mismo, ga an izan el cumplimien o del EFH a di e encia del sis ema ac ual. CCAA P. AJUSTADA Peso ela i o Repa o NG SF Repa o NG SNF CATALUÑA 7.420.029 0,16214 15.272.850,60 4.803.007,93 GALICIA 2.901.609 0,06340 5.972.461,93 1.878.220,56 ANDALUCÍA 8.179.426 0,17873 16.835.938,41 5.294.567,97 PRINCIPADO DE ASTURIAS 1.090.061 0,02382 2.243.702,66 705.599,89 CANTABRIA 586.226 0,01281 1.206.645,16 379.465,92 LA RIOJA 324.061 0,00708 667.023,71 209.765,70 REGIÓN DE MURCIA 1.439.379 0,03145 2.962.713,54 931.714,52 COMUNITAT VALENCIANA 4.808.332 0,10507 9.897.122,54 3.112.448,31 ARAGÓN 1.394.233 0,03047 2.869.788,29 902.491,37 CASTILLA-LA MANCHA 2.114.835 0,04621 4.353.023,28 1.368.939,29 CANARIAS 2.138.543 0,04673 4.401.822,11 1.384.285,56 EXTREMADURA 1.129.451 0,02468 2.324.780,18 731.097,16 ILLES BALEARS 1.107.970 0,02421 2.280.565,25 717.192,44 MADRID 6.303.265 0,13774 12.974.184,41 4.080.123,10 CASTILLA Y LEON 2.626.241 0,05739 5.405.664,37 1.699.973,99 PAIS VASCO 1.635.338 0,03573 3.366.061,80 1.058.559,53 NAVARRA 564.247 0,01233 1.161.405,82 365.239,04 TOTAL 45.763.246,52 1,00000 94.195.754,07 29.622.692,28 TFG: Pablo Vicen e A ipes 33 Cuad o 10. Repa o de las necesidades de gas o globales de se icios undamen ales y no undamen ales. (SFA1). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e io de hacienda. Como había comen ado an e io men e, en el cuad o 10, se ep esen a cómo queda ían las ans e encias p oceden es del ondo de ga an ía y su iciencia pa a cada comunidad au ónoma, las cuales an a ga an iza que se p es en el mismo ni el de se icios en cada egión. Cuad o 11. Compa ación del cumplimien o del equilib io inancie o ho izon al en e el sis ema ac ual y el sis ema p opues o. (SFA1) Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e io de hacienda. CCAA Recu sos T ibu a ios no ma i os Repa o NG SF 75%RT* FG Repa o NG SNF 25%RT* FS CATALUÑA 20.831.658,96 15.272.850,60 15.623.744,22 350.893,62 - 4.803.007,93 5.207.914,74 404.906,81 - GALICIA 5.590.779,39 5.972.461,93 4.193.084,54 1.779.377,39 1.878.220,56 1.397.694,85 480.525,71 ANDALUCÍA 14.874.611,11 16.835.938,41 11.155.958,33 5.679.980,08 5.294.567,97 3.718.652,78 1.575.915,20 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.415.140,36 2.243.702,66 1.811.355,27 432.347,39 705.599,89 603.785,09 101.814,80 CANTABRIA 1.451.749,58 1.206.645,16 1.088.812,19 117.832,98 379.465,92 362.937,40 16.528,52 LA RIOJA 763.482,57 667.023,71 572.611,93 94.411,78 209.765,70 190.870,64 18.895,05 REGIÓN DE MURCIA 2.796.488,73 2.962.713,54 2.097.366,55 865.347,00 931.714,52 699.122,18 232.592,34 COMUNITAT VALENCIANA 10.844.177,80 9.897.122,54 8.133.133,35 1.763.989,19 3.112.448,31 2.711.044,45 401.403,86 ARAGÓN 3.341.016,58 2.869.788,29 2.505.762,44 364.025,85 902.491,37 835.254,15 67.237,23 CASTILLA-LA MANCHA 3.867.229,95 4.353.023,28 2.900.422,46 1.452.600,82 1.368.939,29 966.807,49 402.131,81 CANARIAS 2.048.128,02 4.401.822,11 1.536.096,02 2.865.726,10 1.384.285,56 512.032,01 872.253,55 EXTREMADURA 1.791.094,32 2.324.780,18 1.343.320,74 981.459,44 731.097,16 447.773,58 283.323,58 ILLES BALEARS 3.266.797,51 2.280.565,25 2.450.098,13 169.532,88 - 717.192,44 816.699,38 99.506,94 - MADRID 20.833.108,19 12.974.184,41 15.624.831,14 2.650.646,73 - 4.080.123,10 5.208.277,05 1.128.153,94 - CASTILLA Y LEON 5.493.484,78 5.405.664,37 4.120.113,59 1.285.550,79 1.699.973,99 1.373.371,20 326.602,80 PAIS VASCO 13.874.076,00 3.366.061,80 10.405.557,00 7.039.495,20 - 1.058.559,53 3.468.519,00 2.409.959,47 - NAVARRA 3.680.633,00 1.161.405,82 2.760.474,75 1.599.068,93 - 365.239,04 920.158,25 554.919,21 - TOTAL 117.763.656,85 94.195.754,07 88.322.742,64 5.873.011,43 29.622.692,28 29.440.914,21 181.778,07 SFA1 Sis ema ac ual CCAA EFH EFH CATALUÑA 2,705630736 2,699598455 GALICIA 2,705630736 2,568076023 ANDALUCÍA 2,705630736 2,414603097 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2,705630736 2,609847357 CANTABRIA 2,705630736 3,258406655 LA RIOJA 2,705630736 3,06950318 REGIÓN DE MURCIA 2,705630736 2,269661687 COMUNITAT VALENCIANA 2,705630736 2,206969502 ARAGÓN 2,705630736 2,679294193 CASTILLA-LA MANCHA 2,705630736 2,396172921 CANARIAS 2,705630736 2,176197322 EXTREMADURA 2,705630736 2,648182055 ILLES BALEARS 2,705630736 2,090390967 MADRID 2,705630736 2,627521159 CASTILLA Y LEON 2,705630736 2,573719891 PAIS VASCO 2,705630736 - NAVARRA 2,705630736 - TFG: Pablo Vicen e A ipes 34 En el cuad o 11, queda ep esen ado cómo la p opues a de SFA 1 cumple dicho equilib io mien as que el ac ual no lo cumplía. No se han incluido los da os de las egiones o ales po que son deso bi ados y po que no compi en en las mismas condiciones. Al egi se po o os mecanismos, hace que sea complejo el cálculo de las necesidades de gas o no undamen ales. Pa a inaliza con la p opues a de es e sis ema al e na i o, he calculado, la can idad de dine o que debe ía apo a el ni el cen al pa a que se pudiese ealiza co ec amen e. Cuad o 12. Cálculo del cos e y apo ación de cada ni el de gobie no pa a lle a a cabo dicho sis ema de inanciación. (SFA1). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. Como se puede obse a en el cuad o 12, el Es ado debe ía ealiza una apo ación de 6.054.789,50 miles de eu os. Me ece la pena des aca que en el sis ema de inanciación ac ual, la apo ación del Es ado a la ni elación in e egional es de 8.737.494,1 miles de eu os. En de ini i a, la idea es que el sis ema p opues o, espe e la dualidad de sis emas, aunque las egiones o ales se inco po en a las apo aciones a la ni elación. Además lo que p e endo con es e sis ema es la no disc iminación de ningún indi iduo po esidi en uno u o o luga . 4.2.2. P opues a de ni elación plena 2 La segunda de mis p opues as, se a a de un modelo al e na i o basado en la inco po ación de las egiones o ales al sis ema común. Como ya he comen ado con an e io idad, es oy en o al desacue do con la dualidad de sis emas de inanciación que exis e en España ac ualmen e. En el modelo an e io he a ado de espe a los llamados “de echos his ó icos” y simplemen e he inco po ado a la ni elación a dichas egiones. To al de ecu sos necesa ios CCAA Es ado cen al 123.818.446,35 117.763.656,85 6.054.789,50 Apo acion del ni el cen al a la ni elación in e egional TFG: Pablo Vicen e A ipes 35 Aquí, en es a segunda p opues a, oy un paso más allá y lo que p opongo es la abolición de esos llamados de echos his ó icos, al menos, en ma e ia iscal. Pa a ealiza es a segunda p opues a, la cual llama é Sis ema de Financiación Al e na i o 2 (SFA2), segui é la misma me odología empleada en el SFA1. En p ime luga , oy a es ima cuál se ía la ecaudación imposi i a de ambas egiones o ales si, en luga de egi se po el sis ema o al, hubiesen o mado pa e del sis ema de égimen común. Así pues el p ime paso, es inco po a las al égimen común pa a pode ecalcula las necesidades de gas o de nue o y segui la me odología an e io . Cuad o 13. Capacidad ibu a ia de las egiones o ales. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e io de hacienda. En el cuad o 13, es á exp esada, en miles de eu os, la capacidad ibu a ia de las egiones del País Vasco y Na a a según se ijan po el sis ema o al o po el sis ema común. Podemos obse a cómo es p ác icamen e el doble en el caso del égimen o al. A con inuación, mos a é el p oceso median e el cual ob engo las necesidades de gas o globales de los se icios undamen ales. NAVARRA MODELO FORAL PAIS VASCO MODELO FORAL Es imación de la capacidad ibu a ia 100% Nue a ponde ación TOTAL Es imación de la capacidad ibu a ia 100% Nue a ponde ación TOTAL IRPF 1.296.141 50% 648.071 IRPF 5.132.194 50% 2.566.097 PATRIMONIO 40.814 100% 40.814 PATRIMONIO 163.227 100% 163.227 SUCESIONES 43.383 100% 43.383 SUCESIONES 117.911 100% 117.911 SOCIEDADES 256.017 0% - SOCIEDADES 1.111.661 0% - IRPF no esid. 5.762 0% - IRPF no esid. 33.233 0% - I s/p oducc. Ene gía 28.165 100% 28.165 I s/p oducc. Ene gía 32.846 100% 32.846 Deposi os en . C ed 4.915 100% 4.915 Deposi os en . C ed 24.823 100% 24.823 T ansmisiones pa imoniales 47.260 100% 47.260 T ansmisiones pa imoniales 144.419 100% 144.419 AJD 6.623 100% 6.623 AJD 38.854 100% 38.854 IVA 1.353.220 50% 676.610 IVA 5.436.474 50% 2.718.237 IE de . Med. T anspo e 7.442 100% 7.442 IE de . Med. T anspo e 21.734 100% 21.734 IE ab icacion 545.486 58% 316.382 IE ab icacion 1.431.701 58% 830.387 Imp s/ en as mino is as hid oca bu os 9.289 - 100% 9.289 - Imp s/ en as mino is as hid oca bu os 6.364 - 100% 6.364 - Impues o s/ p imas de segu os 20.570 0% - Impues o s/ p imas de segu os 75.695 0% - Ac i idades de juego 1.919 100% 1.919 Ac i idades de juego 5.957 100% 5.957 Gases luo ados 1.413 100% 1.413 Gases luo ados 4.163 100% 4.163 Tasas sob e el juego 8.567 100% 8.567 Tasas sob e el juego 44.273 100% 44.273 O os 22.225 100% 22.225 O os 61.275 100% 61.275 To al 3.680.633,00 - 1.844.499,38 To al 13.874.076,00 6.767.838,58 MODELO COMÚN MODELO COMÚN TFG: Pablo Vicen e A ipes 36 Cuad o 14. Cuan i icación de las necesidades de gas o globales de se icios undamen ales. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. Al igual que hice con el SFA1, en es e cuad o 14, des aca que ya ob u imos las necesidades gas o globales pa a los se icios undamen ales, las cuales asciendes a 87.488.975,79 miles de eu os, pa a el año 2017. Pos e io men e, lle a é a cabo la cuan i icación de las necesidades de gas o pa a los se icios no undamen ales. CCAA 100%TC 75%TC FG NG SF CATALUÑA 20.938.809,73 15.704.107,30 -1.479.565,64 14.224.541,66 GALICIA 5.362.887,95 4.022.165,96 1.338.008,80 5.360.174,76 ANDALUCÍA 14.726.611,43 11.044.958,57 4.435.794,80 15.480.753,37 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.336.216,48 1.752.162,36 266.535,99 2.018.698,35 CANTABRIA 1.322.280,01 991.710,01 28.661,05 1.020.371,06 LA RIOJA 716.807,66 537.605,75 45.118,81 582.724,56 REGIÓN DE MURCIA 2.695.425,40 2.021.569,05 646.400,60 2.667.969,65 COMUNITAT VALENCIANA 10.371.459,88 7.778.594,91 1.032.586,87 8.811.181,78 ARAGÓN 3.231.074,29 2.423.305,72 151.945,85 2.575.251,57 CASTILLA-LA MANCHA 3.705.567,89 2.779.175,92 1.130.909,90 3.910.085,82 CANARIAS 1.868.032,31 1.401.024,23 2.540.428,78 3.941.453,01 EXTREMADURA 1.750.557,04 1.312.917,78 809.656,99 2.122.574,77 ILLES BALEARS 3.572.680,62 2.679.510,47 -338.067,26 2.341.443,21 MADRID 19.699.932,70 14.774.949,53 -3.609.445,37 11.165.504,16 CASTILLA Y LEON 5.227.900,37 3.920.925,28 886.069,33 4.806.994,61 PAIS VASCO 6.767.838,58 5.075.878,94 - 5.075.878,94 NAVARRA 1.844.499,38 1.383.374,54 - 1.383.374,54 TOTAL 106.138.581,72 7.885.039,50 87.488.975,79 NG SF GLOBALES (75%TC+FG+75%TCONCER./CONVE.) TFG: Pablo Vicen e A ipes 37 Cuad o 15. Cuan i icación de las necesidades de gas o globales de se icios no undamen ales. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e ios de hacienda. En es e cuad o 15, quedan cuan i icadas dichas necesidades de gas o no undamen ales. Ascienden a 27.387.099,52 miles de eu os pa a 2017. Como hicimos an e io men e, llegados a es e pun o, p ocede é al epa o de las necesidades gas o po comunidades en unción de la población ajus ada. CCAA 100%TC 25%TC FS NG SNF CATALUÑA 20.938.809,73 5.234.702,43 679.005,53 5.913.707,96 GALICIA 5.362.887,95 1.340.721,99 522.764,31 1.863.486,30 ANDALUCÍA 14.726.611,43 3.681.652,86 439.661,44 4.121.314,30 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.336.216,48 584.054,12 163.216,47 747.270,59 CANTABRIA 1.322.280,01 330.570,00 429.752,07 760.322,07 LA RIOJA 716.807,66 179.201,92 186.104,89 365.306,81 REGIÓN DE MURCIA 2.695.425,40 673.856,35 175.985,96 - 497.870,39 COMUNITAT VALENCIANA 10.371.459,88 2.592.864,97 1.264.922,59 - 1.327.942,38 ARAGÓN 3.231.074,29 807.768,57 242.597,95 1.050.366,52 CASTILLA-LA MANCHA 3.705.567,89 926.391,97 69.370,51 995.762,48 CANARIAS 1.868.032,31 467.008,08 65.334,75 532.342,83 EXTREMADURA 1.750.557,04 437.639,26 390.240,56 827.879,82 ILLES BALEARS 3.572.680,62 893.170,16 612.639,77 - 280.530,39 MADRID 19.699.932,70 4.924.983,18 661.700,66 - 4.263.282,52 CASTILLA Y LEON 5.227.900,37 1.306.975,09 379.654,59 1.686.629,68 PAIS VASCO 6.767.838,58 1.691.959,65 - 1.691.959,65 NAVARRA 1.844.499,38 461.124,85 - 461.124,85 TOTAL 106.138.581,72 852.454,09 27.387.099,52 NG SNF GLOBALES (25%TC+FG+25%TCONCER./CONVE.) TFG: Pablo Vicen e A ipes 38 Cuad o 16. Repa o de las necesidades de gas o globales de se icios undamen ales y no undamen ales. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e io de hacienda. En es e cuad o como adelan é queda ep esen ado el epa o de las necesidades de gas o del nue o sis ema de inanciación al e na i o. Pa a la inanciación del sis ema, de nue o, segui emos el mismo mé odo que el que se sigue ac ualmen e y que seguí en el SFA1. Dedica emos el 75% de los ecu sos pa a inancia las necesidades de gas o de los se icios undamen ales y el 25% que es a, se des ina á a la inanciación de las necesidades de gas o no undamen ales. En el siguien e cuad o, que se á el núme o 17, se mos a á cómo queda el epa o pa a la inanciación inal. CCAA P. AJUSTADA Peso ela i o Repa o NG SF Repa o NG SNF CATALUÑA 7.420.029 0,16214 14.185.417,05 4.440.530,08 GALICIA 2.901.609 0,06340 5.547.220,07 1.736.473,27 ANDALUCÍA 8.179.426 0,17873 15.637.212,34 4.894.992,62 PRINCIPADO DE ASTURIAS 1.090.061 0,02382 2.083.950,06 652.349,02 CANTABRIA 586.226 0,01281 1.120.731,51 350.828,03 LA RIOJA 324.061 0,00708 619.531,33 193.934,90 REGIÓN DE MURCIA 1.439.379 0,03145 2.751.767,06 861.399,02 COMUNITAT VALENCIANA 4.808.332 0,10507 9.192.443,15 2.877.555,18 ARAGÓN 1.394.233 0,03047 2.665.458,12 834.381,32 CASTILLA-LA MANCHA 2.114.835 0,04621 4.043.086,15 1.265.626,92 CANARIAS 2.138.543 0,04673 4.088.410,48 1.279.815,01 EXTREMADURA 1.129.451 0,02468 2.159.254,83 675.922,04 ILLES BALEARS 1.107.970 0,02421 2.118.188,02 663.066,70 MADRID 6.303.265 0,13774 12.050.416,89 3.772.200,60 CASTILLA Y LEON 2.626.241 0,05739 5.020.778,74 1.571.678,78 PAIS VASCO 1.635.338 0,03573 3.126.396,75 978.671,18 NAVARRA 564.247 0,01233 1.078.713,23 337.674,85 TOTAL 45.763.246,52 1,00000 87.488.975,79 27.387.099,52 TFG: Pablo Vicen e A ipes 39 Cuad o 17. Repa o de las necesidades de gas o globales de se icios undamen ales y no undamen ales. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. Cuad o 18. Compa ación del cumplimien o del equilib io inancie o ho izon al en e el sis ema ac ual y el sis ema p opues o. Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. En el cuad o 18, queda ep esen ado cómo la p opues a de SFA 2 cumple dicho equilib io mien as que el ac ual no lo cumplía. SISTEMA DE FINANCIACIÓN CCAA Recu sos T ibu a ios no ma i os Repa o NG SF 75%RT* FG Repa o NG SNF 25%RT* FS CATALUÑA 20.831.658,96 14.185.417,05 15.623.744,22 1.438.327,17 - 4.440.530,08 5.207.914,74 767.384,66 - GALICIA 5.590.779,39 5.547.220,07 4.193.084,54 1.354.135,53 1.736.473,27 1.397.694,85 338.778,43 ANDALUCÍA 14.874.611,11 15.637.212,34 11.155.958,33 4.481.254,01 4.894.992,62 3.718.652,78 1.176.339,84 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.415.140,36 2.083.950,06 1.811.355,27 272.594,79 652.349,02 603.785,09 48.563,93 CANTABRIA 1.451.749,58 1.120.731,51 1.088.812,19 31.919,32 350.828,03 362.937,40 12.109,36 - LA RIOJA 763.482,57 619.531,33 572.611,93 46.919,40 193.934,90 190.870,64 3.064,26 REGIÓN DE MURCIA 2.796.488,73 2.751.767,06 2.097.366,55 654.400,52 861.399,02 699.122,18 162.276,84 COMUNITAT VALENCIANA 10.844.177,80 9.192.443,15 8.133.133,35 1.059.309,80 2.877.555,18 2.711.044,45 166.510,73 ARAGÓN 3.341.016,58 2.665.458,12 2.505.762,44 159.695,69 834.381,32 835.254,15 872,83 - CASTILLA-LA MANCHA 3.867.229,95 4.043.086,15 2.900.422,46 1.142.663,69 1.265.626,92 966.807,49 298.819,43 CANARIAS 2.048.128,02 4.088.410,48 1.536.096,02 2.552.314,47 1.279.815,01 512.032,01 767.783,01 EXTREMADURA 1.791.094,32 2.159.254,83 1.343.320,74 815.934,09 675.922,04 447.773,58 228.148,46 ILLES BALEARS 3.266.797,51 2.118.188,02 2.450.098,13 331.910,11 - 663.066,70 816.699,38 153.632,68 - MADRID 20.833.108,19 12.050.416,89 15.624.831,14 3.574.414,25 - 3.772.200,60 5.208.277,05 1.436.076,45 - CASTILLA Y LEON 5.493.484,78 5.020.778,74 4.120.113,59 900.665,16 1.571.678,78 1.373.371,20 198.307,59 PAIS VASCO 6.767.838,58 3.126.396,75 5.075.878,94 1.949.482,19 - 978.671,18 1.691.959,65 713.288,47 - NAVARRA 1.844.499,38 1.078.713,23 1.383.374,54 304.661,31 - 337.674,85 461.124,85 123.450,00 - TOTAL 108.821.285,81 87.488.975,79 81.615.964,36 5.873.011,43 27.387.099,52 27.205.321,45 181.778,07 CCAA SFA2 EFH CATALUÑA 2,5102 2,6995 GALICIA 2,5102 2,5680 ANDALUCÍA 2,5102 2,4146 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2,5102 2,6098 CANTABRIA 2,5102 3,2584 LA RIOJA 2,5102 3,0695 REGIÓN DE MURCIA 2,5102 2,2697 COMUNITAT VALENCIANA 2,5102 2,2069 ARAGÓN 2,5102 2,6792 CASTILLA-LA MANCHA 2,5102 2,3961 CANARIAS 2,5102 2,1761 EXTREMADURA 2,5102 2,6481 ILLES BALEARS 2,5102 2,0903 MADRID 2,5102 2,6275 CASTILLA Y LEON 2,5102 2,5737 PAIS VASCO 2,5102 - NAVARRA 2,5102 - TFG: Pablo Vicen e A ipes 40 Pa a inaliza con es a p opues a, he calculado ambién cual se ía la can idad de dine o que debe ía apo a el ni el cen al pa a lle a a cabo dicho sis ema de inanciación. Cuad o 19. Cálculo del cos e y apo ación de cada ni el de gobie no pa a lle a a cabo dicho sis ema de inanciación. (SFA2). (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el Minis e io de Hacienda. Podemos obse a cómo se exp esa en el cuad o an e io que la can idad se ía simila a la del SFA1. Cómo ambién he mencionado en el SFA1, me ece la pena des aca que en el sis ema de inanciación ac ual, la apo ación del Es ado a la ni elación in e egional es de 8.737.494,1 miles de eu os. Pa a inaliza con la p opues a, explica que el obje i o de la misma e a inclui a las egiones o ales al sis ema común y deshace nos de una dualidad de sis ema cla amen e injus a pa a la mayo pa e de egiones, lo cual supone que ambién lo sea pa a la mayo pa e de la población. 4.2.3. P opues a de ni elación pa cial. Dada la di icul ad que puede conlle a la econ e sión de un sis ema de inanciación dual a un sis ema único, debido a que las egiones o ales pie den odos sus p i ilegios en ma e ias iscales, he pensado inco po a un elemen o que haga de un sis ema de ni elación plena como es el SFA2, un sis ema de ni elación pa cial. Pa a ello, p opongo la c eación de un ondo que he denominado como “Fondo de compensación po la ni elación”, en el cual, el ni el cen al o o ga á ondos adicionales a cada comunidad que hay enido una apo ación posi i a a la ni elación, o lo que es lo mismo, aquellas que hayan con ibuido más que lo que han ecibido. Como mues a el cuad o 19, es o se epa i á en o ma de un po cen aje a de e mina sob e la di e encia en e la can idad apo ada y ecibida. To al de ecu sos necesa ios CCAA Es ado cen al 114.876.075,31 108.821.285,81 6.054.789,50 Apo acion del ni el cen al a la ni elación in e egional TFG: Pablo Vicen e A ipes 41 Cuad o 20. Modelo de ni elación pa cial. (Exp esado en miles de eu os). Fuen e: Elabo ación p opia con base en el minis e io de hacienda Obse amos cómo la inco po ación de dicho ondo p o oca que aquellas comunidades que más han con ibuido a la ni elación en unción de la población ajus ada de cada comunidad dispongan de una mayo capacidad de inanciación de los se icios en cues ión. Siemp e eniendo el es o de comunidades un mínimo ga an izado. Des aca que el Fondo de Compensación a la Ni elación que se p opone, an solo supone 1.215.239,37 miles de eu os, mien as que el Fondo de Con e gencia que se u iliza en la ac ualidad pa a compensa a las egiones pe judicadas po el Fondo de Su iciencia, supone 5.298.564,80 miles de eu os. En conjun o, la apo ación del Es ado a a és de los di e en es ondos, asciende a 14.036.058,90 miles de eu os. Mien as que los modelos que he podido apo a , con el Fondo de Compensación a la ni elación, an solo alcanzan los 7.270.028,87 miles de eu os. CCAA Recu sos T ibu a ios No ma i os T ans e encias Ra io T ans e encias/ Pob. Ajus ada Po cen aje Cuan ía Población Ajus ada EFH PAIS VASCO 6.767.838,58 2.662.770,66 - 1,63 0,150 399.415,60 1.635.338 2,754466015 MADRID 20.833.108,19 5.010.490,70 - 0,79 0,125 626.311,34 6.303.265 2,609588654 NAVARRA 1.844.499,38 428.111,31 - 0,76 0,100 42.811,13 564.247 2,586098642 ILLES BALEARS 3.266.797,51 485.542,79 - 0,44 0,075 36.415,71 1.107.970 2,543092705 CATALUÑA 20.831.658,96 2.205.711,83 - 0,30 0,050 110.285,59 7.420.029 2,525088881 CANTABRIA 1.451.749,58 19.809,96 0,03 - - - 586.226 2,510225651 ARAGÓN 3.341.016,58 158.822,86 0,11 - - - 1.394.233 2,510225651 LA RIOJA 763.482,57 49.983,66 0,15 - - - 324.061 2,510225651 COMUNITAT VALENCIANA 10.844.177,80 1.225.820,53 0,25 - - - 4.808.332 2,510225651 PRINCIPADO DE ASTURIAS 2.415.140,36 321.158,72 0,29 - - - 1.090.061 2,510225651 CASTILLA Y LEON 5.493.484,78 1.098.972,75 0,42 - - - 2.626.241 2,510225651 REGIÓN DE MURCIA 2.796.488,73 816.677,36 0,57 - - - 1.439.379 2,510225651 GALICIA 5.590.779,39 1.692.913,95 0,58 - - - 2.901.609 2,510225651 CASTILLA-LA MANCHA 3.867.229,95 1.441.483,12 0,68 - - - 2.114.835 2,510225651 ANDALUCÍA 14.874.611,11 5.657.593,85 0,69 - - - 8.179.426 2,510225651 EXTREMADURA 1.791.094,32 1.044.082,55 0,92 - - - 1.129.451 2,510225651 CANARIAS 2.048.128,02 3.320.097,48 1,55 - - - 2.138.543 2,510225651 TOTAL 81.220.339,04 13.728.050,86 1.215.239,37 45.763.246,52 Fondo de compensación po la ni elación