Repositorio Institucional de Documentos

TRABAJO FIN DE GRADO Grado de Relaciones Laborales y Recursos Humanos Autora MARÍA PILAR LUENGO PINA Directora Dra. ELISABET GARRIDO MARTÍNEZ 2 ÍNDICE DE CONTENIDOS 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................. 5 1.1. Presentación, objetivos y resultados de aprendizaje ..................... 5 1.2. Metodología empleada ............................................................. 7 1.3. Estructura del trabajo .............................................................. 8 2. LA ACTIVIDAD DE ASESORÍA SOCIOLABORAL: DESCRIPCIÓN, CARACTERÍSTICS Y OPORTUNIDAD DE NEGOCIO .....................................11 2.1. La actividad de asesoría ..........................................................11 2.2. La actividad de Auditoría Sociolaboral .......................................12 2.2.1. Beneficios de la auditoría Sociolaboral ............................13 2.2.2. ¿Qué diferencia la auditoría sociolaboral de otro tipo de auditoría? ............................................................................14 2.3. La oportunidad de negocio .......................................................15 2.4. SEDF Asesoría-Auditoría Sociolaboral ........................................16 3) VIABILIDAD ESTRATÉGICA ............................................................... 19 3.1. Entorno general .....................................................................20 3.1.1 Factores político-legales ................................................20 3.1.2 Factores económicos ...................................................22 3.1.3. Socio-culturales ..........................................................26 3.2. Análisis del mercado ...............................................................26 3.2.1. Mercado objetivo y estimación del mercado objetivo ........27 3.2.2. Alcance geográfico ......................................................28 3.2.3. Factores que condicionan quienes son nuestros clientes ...28 3.2.4. Segmentación de clientes. ............................................29 3.2.5. Qué aporta SEDF a los clientes .....................................29 3.3 Análisis de la competencia ........................................................30 3.3.1. Principales competidores: identificación y principales características ......................................................................30 3.3.2. Puntos fuertes y débiles de mi negocio con respecto a los competidores .......................................................................32 3.3.3 DAFO ..........................................................................33 4) VIABILIDAD COMERCIAL ....................................................................35 4.1 Producto ................................................................................36 4.1.1 La marca .....................................................................36 4.2 Política de precios ....................................................................37 4.2.1 Precios ........................................................................37 4.2.2 Previsión de ventas ......................................................39 4.3 Place .....................................................................................43 4.4 Promoción ..............................................................................45 4.4.1 Plan de medios de publicidad .........................................45 4.4.2 Estrategia de lanzamiento y penetración .........................47 4.4.3 Gastos previstos en promoción y publicidad .....................47 3 5) VIABILIDAD TÉCNICA ........................................................................48 5.1 Ubicación del local ¿por qué? ....................................................48 5.2 Características ........................................................................49 5.2.1 Alquiler o compra .........................................................49 5.2.2 Necesidad de acondicionar local .....................................50 5.2.3 Características del local.................................................50 5.2.4 Inversión inicial ...........................................................51 5.3 Organización del trabajo y gasto de personal ..............................52 6) ESTRUCTURA LEGAL Y ORGANIZATIVA ...............................................54 6.1 Diseño de la organización y gestión de los Recursos Humanos ......54 6.1.1 Organigrama de la empresa ..........................................54 6.1.2 Descripción de las personas ...........................................56 6.1.3 Personal en el futuro ....................................................57 6.2 Forma jurídica .........................................................................57 6.2.1 Determinación de la forma jurídica elegida para nuestra empresa .............................................................................................57 6.2.2 Capital inicial de la empresa ..........................................59 6.2.3 Socios o inversores del capital de la sociedad y porcentajes .. ..........................................................................................60 6.3 Trámites de constitución y puesta en marcha ..............................60 6.3.1 Trámites administrativos necesarios para la constitución de la empresa y su puesta en marcha ..........................................................60 7) ANALISIS ECONOMICO FINANCIERO ...................................................63 7.1 Financiación ...........................................................................63 7.2 Cuenta de pérdidas y ganancias ................................................65 7.3 Balance de situación ................................................................68 7.4 Umbral de rentabilidad .............................................................69 7.4.1 Punto muerto ..............................................................70 7.4.2 Rentabilidad financiera ..................................................72 7.4.3 Rentabilidad económica ................................................72 8) VALORACIÓN DEL RIESGO .................................................................73 9) CONCLUSIONES ................................................................................74 4 ÍNDICE DE FIGURAS Figura I. Situación y expectativas en Aragón ............................................25 Figura II. Logotipo ................................................................................36 Figura III. Organigrama SEDF .................................................................55 Figura IV. Determinación de la forma jurídica (CIRCE) ...............................58 ÍNDICE DE TABLAS Tabla I. Perspectiva de crecimiento económico 2013-2014 .........................23 Tabla II. Perspectiva de crecimiento económico 2014-2015 ........................24 Tabla III. DAFO de SEDF ................................................................... 34-35 Tabla IV. Precio por servicio según tipo de servicio y tamaño del cliente ......38 Tabla V. Previsión de ventas del servicio de asesoría (Año 1) ......................40 Tabla VI. Previsión de ventas del servicio de auditoría Sociolaboral (Año 1) ..... ..................................................................................................41 Tabla VII. Descuentos por traer a asesoría ...............................................41 Tabla VIII. Descuentos por traer a auditoría .............................................42 Tabla IX. Previsión de ingresos de explotación (Año 1) ..............................43 Tabla X. Previsión de ingresos de explotación (Año 1-5) .............................43 Tabla XI. Gastos previstos para promoción y publicidad. (Año 1 a 5) .............. ..................................................................................................48 Tabla XII. Estructura de costes de SEDF ............................................. 53-54 Tabla XIII. Inversión inicial estimada .......................................................63 Tabla XIV. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. (Año 1) .................................66 Tabla XV. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. (Año 1-5) ...............................67 Tabla XVI. Balance resumido ..................................................................68 Tabla XVII. Umbral de rentabilidad ..........................................................69 Tabla XVIII. Punto muerto ......................................................................70 Tabla XIX. Número de empresas a partir de las cuales se obtienen beneficios .. ..................................................................................................71 Tabla XX. Beneficios obtenidos cada mes .................................................71 Tabla XX. Rentabilidad financiera ............................................................72 Tabla XXI. Rentabilidad económica ..........................................................72 5 1. INTRODUCCIÓN 1.1 Presentación, objetivos y resultados de aprendizaje Este Trabajo Fin de Grado tiene por objeto el análisis de una idea de negocio, correspondiente a la creación de una Asesoría y Auditoría Sociolaboral, que se llevará a cabo mediante la realización de un Plan de Negocio. El Plan de Negocio constituye una herramienta de gran utilidad que permite detectar las posibles oportunidades y desventajas que pueda tener la organización, antes de su puesta en marcha, planificando su instauración adecuadamente para asegurar su viabilidad estratégica, comercial, técnica y económico-financiera. Dado que este Trabajo Fin de Grado se enmarca dentro del Grado de Relaciones Laborales y Recursos Humanos, se va ha analizar una idea de negocio relativa a una asesoría y auditoría sociolaboral conjuntamente, partiendo de los conocimientos adquiridos en dicha titulación, en cuanto a la organización del trabajo y de la gestión del personal, así como de la ordenación jurídica del trabajo y de la Seguridad Social. Se intentarán abordar, además, todos aquellos aspectos relacionados con la comprensión de los contextos donde se desarrolla la actividad laboral, de la demanda del mercado que existe y del conocimiento interno de la propia organización. Aunque con posterioridad se abordará con más detalle en qué consistirá la actividad de Asesoría – Auditoría Sociolaboral que la nueva empresa pretende desempeñar, en este trabajo. Entendemos como actividad de asesoría “la actividad o servicio prestado a empresarios y PYMES consistente 6 en proporcionar apoyo sobre materias laborales, fiscales y contables, entre otras”.1 Por otro lado, de acuerdo con Méndez Rodríguez (2011), se entiende por auditoría sociolaboral “la actividad consistente en la revisión sistemática de verificación y control de la gestión social dentro de la organización de una empresa con el objetivo de cumplir las exigencias o deberes acordes con la política de Recursos Humanos que la empresa pretende seguir, así como, de la emisión de un informe que pueda acreditarla ante terceros”. Por tanto, se puede observar que ambas actividades, asesoría y auditoria sociolaboral, se encuentran estrechamente relacionadas por cuanto comportan el estudio de partes complementarias de la realidad de la empresa cliente, como son los aspectos laborales, fiscales y contables, que pretenden mejorar la gestión de la misma. A través del desarrollo del Plan de Negocio de esta asesoría y auditoría sociolaboral, este Trabajo Fin de Grado pretende alcanzar una serie de objetivos clave:  Aplicar los conocimientos adquiridos durante la titulación que son de gran importancia en el desarrollo de la actividad de asesoría y auditoría sociolaboral, como son los pertenecientes a las áreas de Organización de Empresas, Derecho del Trabajo, Seguridad Social, Contabilidad, Derecho de Empresa, Análisis Contable, Derecho Financiero y Tributario, entre otras.  Aplicar y ampliar los conocimientos adquiridos durante las prácticas obligatorias del Grado de Relaciones Laborales y Recursos Humanos (RL 1Disponible en: http://www.definicionabc.com/general/asesoria.php (Último acceso: 13/08/2014) 7 y RH, en adelante) en una asesoría2, que constituye parte de la actividad a desarrollar propuesta.  Conocer con más profundidad en qué consiste la actividad de auditoría sociolaboral, ya que es una actividad actual en constante revisión y adaptación al medio, que puede abrir camino en un futuro, para una mejor gestión interna de las empresas.  Desarrollar un análisis metódico y pormenorizado de la viabilidad de una idea de negocio que permita, en un futuro no lejano, constituir una alternativa laboral. Con todo ello, se pretende ser capaz de conseguir los resultados del aprendizaje previstos en la Guía docente de la asignatura 28530 Trabajo Fin de Grado, a través de la aplicación de los conocimientos, destrezas, aptitudes y actitudes adquiridos durante la carrera en un caso práctico, pudiendo interrelacionar como se propone diferentes materias cursadas, así como, la adquisición de nuevos conocimientos para el desarrollo de este proyecto y de su presentación y defensa. 1.2. Metodología empleada Este TFG basa su metodología en la elaboración de un plan de negocio. Como recoge, Castro Abancéns y Rufino Rus (2010), el Plan de Negocio o Plan de Empresa, es un documento donde el emprendedor debe reflejar toda la información relacionada con la empresa que va a crear para que pueda ser analizada posteriormente por los socios, trabajadores, proveedores, administración pública o, muy especialmente, las entidades financieras a las que vaya a acudir el emprendedor. De acuerdo con la información recogida, la 2 La autora de este TFG realizó las prácticas externas de la titulación en “Udeser.S.L”, durante 150 horas, comenzando el 15 de octubre, hasta el 27 de noviembre de este año, desempeñando tareas correspondientes a comprobación de seguros sociales, nóminas, requisitos de los convenios colectivos de cada empresa asesorada, así como parte de la contabilidad de estas, incluyendo los impuestos financieros que tienen que efectuar. A partir de este acercamiento con el mundo de las asesorías empresariales, supuso un aprendizaje práctico de los conocimientos adquiridos durante la titulación y motivando a realizar un proyecto fin de grado sobre esta área, incorporando una vertiente poco usual, como es la de auditoría sociolaboral. 8 realización de un Plan de Negocio antes de poner en marcha un negocio tiene numerosas ventajas:  En la medida en la que en el Plan de Negocio se realiza una reflexión acerca de la viabilidad de la idea de negocio, aunque no garantice como tal el éxito del negocio. Este documento cobra gran importancia ya que disminuye el riesgo de fracaso al evitar poner en marcha una actividad no viable.  Un Plan de Negocio no es un documento estático, sino que se ha de ir adaptando a los cambios de la empresa y de su entorno, de aquí su gran interés al ser la carta de presentación del emprendedor cuando, una vez puesta en marcha la actividad, necesita comunicarse con su entorno en busca de recursos, especialmente financieros y humanos.  Es una herramienta de control ya que, al realizar previsiones en términos de demanda, resultados y rentabilidades, permite al emprendedor comprobar en que medida sus expectativas eran realistas una vez iniciada la actividad o debe adoptar medidas correctoras. La metodología empleada para recabar información en este Trabajo Fin de Grado se basa fundamentalmente en la revisión de la bibliografía recomendada en las diferentes asignaturas del Grado y de informes sectoriales e información corporativa publicada en las webs de organizaciones similares a la que se pretende constituir. 1.3 Estructura del trabajo Este TFG se compone de nueve grandes apartados. Aparte de esta introducción donde se ha presentado el proyecto a desarrollar y la metodología empleada. El primer gran apartado consiste en describir la actividad de Asesoría – Auditoría Sociolaboral que se quiere poner en marcha, desde una aproximación tanto teórica como práctica, que permita fundamentar el interés por este tipo de negocio. De tal forma, se detalla la naturaleza y las 9 características principales del negocio, así como del sector en el que se encuentra. Asimismo, pondremos de manifiesto la misión y visión del proyecto empresarial que se plantea crear. El siguiente apartado aborda, la Viabilidad Estratégica. Dicho apartado evalúa, en primer lugar, los factores del entorno general en el que se encuentra el negocio y, por tanto, atenderá tanto a factores político-legales, económicos, socio-culturales y tecnológicos que constituirán amenazas y oportunidades para este negocio. En segundo lugar, el análisis del mercado tratará de estimar el tamaño del mercado objetivo, es decir, los clientes potenciales de los que dispondremos y sus características. Finalmente, se llevará a cabo el análisis de la competencia con el fin de determinar cuáles son los principales competidores y sus características, así como las fortalezas y debilidades de nuestro proyecto empresarial en comparación con los competidores existentes y los factores que hacen que la idea de negocio resalte sobre estos. El tercer apartado analiza, la Viabilidad Comercial, se ofrece información sobre el servicio que se presta, como pretendemos acercar el producto a nuestros clientes, la determinación de la política de precios que se seguirá y la promoción o publicidad que se establecerá para dar a conocer este nuevo negocio. Asimismo, en este apartado, a partir de la política de precios que se fije, se realizará una estimación de la facturación esperada para este negocio durante los cinco primeros años de vida. El cuarto apartado desarrolla la Viabilidad Técnica, en el que se concreta la ubicación de la empresa, los requisitos normativos que debe cumplir para su instalación, el plan de inversiones y la estructura de costes del negocio. El quinto apartado se encuentra estrechamente ligado a la formación recibida a lo largo del grado de RRLL y RRHH en la medida que desarrolla la 16 Sociolaboral, con amplio margen de crecimiento y escasa explotación en España, lo que supone que es un gran punto de innovación y diferenciación, respecto a la auditorías existentes. Aparte es una oportunidad de negocio, debido a que mediante la Asesoría, creamos fidelidad con los clientes mientras que con la Auditoría son servicios momentáneos, lo que nos hace cubrir dos de campos de contrataciones. Por tanto, podemos decir que prestamos servicios tanto a pequeñas como grandes empresas. Desde la asesoría, realizando un seguimiento constante de las empresas de menor tamaño y procediendo a realizar las gestiones oportunas para su funcionamiento. Mientras que con la auditoría, son servicios momentáneos, como norma general a grandes empresas que quieren ver detallado un análisis de los recursos de los que dispone la empresa en materia laboral. 2.4 SEDF Asesoría – Auditoría sociolaboral Con el fin de definir el proyecto empresarial que se quiere poner en marcha, se van a comentar una serie de conceptos básicos que permitirán delimitar la misión y visión de esta nueva organización. Como se ha comentado, SEDF Asesoría – Auditoría Sociolaboral12 es el proyecto empresarial consistente en la creación de una empresa destinada a servicios de Asesoría y Auditoría sociolaboral en Zaragoza. SEDF, siglas que surgen del eslogan “Servicio Empresarial de Futuro”, se caracterizará por prestar servicios empresariales de la forma más profesional y cercana posible pensando en el mejor desarrollo de las actividades que realicen nuestros clientes. Tratará de proporcionar todo tipo de servicios de asesoría y auditoría que resulten necesarios para la mejor funcionalidad de nuestros clientes. 12 Como en nuestro negocio se recogen varias actividades, por un lado, la parte de auditoría corresponderá al CNAE2009, 69.20 “Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría y asesoría fiscal” y por otro lado, la parte de consultoría corresponderá al CNAE-2009, 70.22 “Otras actividades de consultoría de gestión empresarial”, y conjuntamente, también se ha de atender al CNAE-2009 74.90 “Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.o.p” en cuanto se refiere al asesoramiento sobre seguridad, medio ambiente y riesgos laborales. 17 Su ubicación inicialmente será en Zaragoza, en una zona céntrica como es el Paseo Independencia, ya que es una de las zonas donde se recoge mayor número de negocios de asesorías, auditorías y otros relacionados con este sector, como son las consultorías o gestorías. ¿A quién se dirige SEDF? SEDF, se dirige a través de sus actividades de asesoría13 a autónomos, microempresas, empresas de pequeño y mediano tamaño, para cubrir los servicios de externalización, suponiendo la gestión de estos. Y, a través de la auditoría sociolaboral, así como explica Vázquez Bonome y García Fernández (2003), se dirige a empresas de mayor tamaño, las cuales pueden permitirse económicamente realizar este tipo de análisis, que bien puede realizarse para identificar algún problema residente dentro de la empresa o dar constancia de la buena situación sociolaboral ante terceras empresas, inversores, Administración pública, tributaria o fiscal. Para la captación de clientes, hemos de tener en cuenta que será más fácil en el caso de la auditoría al tratarse de un servicio novedoso y su prestación no es de forma continua como la asesoría. Por el contrario, la obtención de clientes en la parte de asesoría, será más difícil, al tratarse de una empresa de nueva incorporación y gran parte de los clientes a los que nos dirigimos una vez optan por una asesoría, se crean unos lazos de fidelización que nos dificultara la integración en este campo. Para ello, principalmente nos dirigiremos a particulares, microempresas o pequeñas empresas y con el paso del tiempo, a medida que nos asentamos en el sector se irá adquiriendo empresas de mayor tamaño, las cuales, nos repercutirán mayores beneficios. Finalmente, el mercado en el que nos encontramos depende del tamaño de las empresas. Nuestros servicios pueden ir dirigidos a todas empresas que ejerzan sus actividades en Zaragoza o incluso en otras poblaciones cercanas a 13 Disponible en: http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:ALWHSoyIKYJ:www.bicgalicia.org/files/Guias_entornos_locales/R42_GESASE_guiaadaptadazona2.pdf+&cd=1&hl=es&ct=cl nk&gl=es (Último acceso 15/04/2014) 18 dicha ciudad. Aunque lo más frecuente es que las contrataciones se realicen con empresas cercanas a SEDF para la mayor comodidad en su gestión. ¿Por qué existe una oportunidad para SEDF en Zaragoza? Esta idea de negocio se plantea en Zaragoza para aprovechar una oportunidad clara, como se observará en el siguiente apartado. El número de empresas en Zaragoza que presta ambos servicios y, especialmente, el de auditoria sociolaboral, es muy escaso. ¿Cómo nos vamos a diferenciar de la competencia existente? SEDF se diferencia del resto de asesorías, precisamente, en la prestación de los servicios de asesoría y auditoria de forma complementaria. Esto supone tanto una ventaja para los clientes, al tener dos servicios unificados, como son asesoría y auditoría, como para SEDF, puesto que sus competidores no prestan ambos servicios simultáneamente. Por otro lado, se ha de tener en cuenta la reducción del número de empresas, sobre todo de las de menor tamaño, como consecuencia de la crisis, situación que lleva aparejada la reducción de trabajo en las asesorías. Mientras que la auditoría podría mantener el equilibrio empresarial de SEDF, ya que va dirigida a grandes empresas, las cuales no se han visto tan perjudicadas por la actual situación económica. Además de que es un método útil para determinar los problemas de las empresas analizadas y así poder llegar a una solución con mayor brevedad. Asimismo, mediante la auditoría sociolaboral se podrá analizar otras empresas, que se encuentren en quiebra, cese, suspensión de contratos… para conocer su auténtico estado y proceder a su compra o inversión y generar futuros beneficios al demandante de su auditoría. Nuestra misión. La misión de SEDF consiste en la involucración con todas aquellas empresas a las que se presta servicios para poder aportar ideas o soluciones novedosas y eficaces para el mejor rendimiento de nuestros clientes. 19 Nuestra visión. La visión de SEDF es convertirse en una empresa de referencia en la prestación de servicios de asesoría y auditoría sociolaboral mediante la integración de ambos servicios bajo los principios de responsabilidad y calidad con el fin de satisfacer de la mejor manera posible las necesidades de nuestros clientes. 3. VIABILIDAD ESTRATÉGICA Una vez definida la idea del negocio, se ha de proceder a una evaluación sistemática tal y como indica, Bieto, Planells y Ollé (2005), se ha de proceder a una evaluación sistemática del mercado en el que se va a encontrar la nueva empresa. De esta manera, la empresa puede poner a prueba los productos que va a ofrecer, así como las diferentes alternativas a estos productos. Una vez, la idea de negocio esta definida, es vital para la viabilidad de la empresa realizar una estimación sobre las necesidades del producto en el medio en el que se encuentra, y así conocer la amplitud del mercado del que podrá disponer. Por ende, la determinación de la necesidad del producto, radica en; el momento de su entrada, de lo flexible o de las diferentes variables que pueda ofrecer, del marketing que realice, de la estructura general del mercado y de otras características existentes del mercado. Este análisis indicará la amplitud de oportunidades que dispone. Cuando la idea del producto ha pasado la evaluación de la etapa de la idea, debe seguir refinándose y desarrollándose, descubriendo las características favorables y desfavorables de las que dispone y siendo conocedor de las respuestas de los consumidores, sobre el precio, calidad y fiabilidad. Asimismo, en este apartado, a partir de la idea de crear una asesoría y una auditoría sociolaboral, en el contexto de la ciudad de Zaragoza, se detallará la dirección estratégica que ha de seguir, en base a la documentación 20 obtenida de; Priede Bergamini, López-Cózar Navarro, y Benito Hernández (2010), se define como un proceso sistemático, aquel que se encuentra dirigido a mantener la empresa unida, con el fin de detectar las oportunidades y amenazas del entrono, así como las fortalezas y debilidades internas. Con ello, podrá formular las estrategias que identifiquen los productos de nuestra empresa de los competidores, es decir, crear una ventaja competitiva. Finalmente en este apartado, se determinará en qué medida el entorno, el mercado y el nivel de competencia es favorable para la creación de este negocio en esta ciudad. 3.1. Entorno general 3.1.1 Factores político-legales A nivel nacional14 se han llevado las siguientes iniciativas para aumentar la cultura emprendedora, que se recoge en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, de las cuales han de ser destacadas las siguientes: a. Impulso al proyecto emprendedor, mediante la tarifa plana de 75% para los nuevos emprendedores que permite reducir en un 80% la cuota mínima de autónomos en los primeros seis meses de actividad, de un 50% en los 6 meses siguientes y un 30% en los 6 meses posteriores. b. Creación de una nueva figura, Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL) que permite separar el patrimonio personal del emprendedor de las posibles deudas empresariales. Y por otro lado, la Sociedad Limitada de Formación Sucesiva en la cual no es necesario aportar un capital mínimo de 3000 euros aunque se imposibilita la repartición de dividendos. 14 Disponible en: http://noticias.lainformacion.com/economia-negocios-y-finanzas/politica-economica/nueva-ley-deemprendedores-15-cambios-legales-que-es-imprescindible-conocer_ZcLpy8CISFLYTNYPKVIw25/ (Último acceso 21/05/014) 21 Otras normas que vienen desde el Ministerio de Empleo y Seguridad Social15 son las referentes a agilizar la creación de empresas en un solo trámite en 48 horas, y la garantía de segunda oportunidad para empresarios que hayan fracasado, mediante acuerdos extrajudiciales con los acreedores, previendo quitas de hasta 25% y moratorias de hasta 3 años. Respecto a incentivos fiscales, se establece el tipo superreducido del 15% para PYMES que reinviertan sus beneficios y una nueva deducción del 10% en la cuota de Impuesto de Sociedades. Criterio de IVA de caja, de carácter voluntario, ayudas de I+D para empresas con pocos beneficios o con pérdidas e incentivos fiscales financiadores sobre proyectos emprendedores. También se proponen desde el gobierno ayudas para la internalización y externalización de los productos, mediante el estímulo de los permisos de residencia entre otras. A nivel autonómico, encontramos el programa Microempresas Iniciativas Locales Emprendedoras, (MILE), mediante el cual las empresas han de cumplir unos determinados requisitos para que puedan beneficiarse de ayudas y subvenciones. Le son de aplicación a este programa las siguientes normativas, DECRETO 111/2012, de 24 de abril, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Programa Emprendedores y se establecen las bases reguladoras para la concesión de las subvenciones y DECRETO 36/2014, de 14 de marzo, del Gobierno de Aragón, por el que se modifica el Decreto 111/2012, de 24 de abril, por el que se aprueba el Programa Emprendedores y se establecen las bases reguladoras para la concesión de las subvenciones contempladas. Por tanto, se podría decir que el marco legal esta formado por una serie de medidas que fomentan el emprendimiento de nuevas empresas en nuestro país. Por el contrario, ha de especificarse el Real Decreto Legislativo de 5/2000, de 4 de agosto, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones del Orden Social. Normativa que ha de 15 Disponible en: http://www.empleo.gob.es/es/guia/leyes/L703.htm (Último acceso:21/05/2014) 22 cumplirse y tenerse en cuenta, para evitarles a nuestros clientes posibles sanciones16. Será la autoridad laboral de cada Comunidad Autónoma quien sancione infracciones en cuanto a materia; laboral, prevención de riesgos laborales, empleo y obstrucción a la actividad inspectora). Pudiendo ser la cantidad de las sanciones cuando traten sobre relaciones laborales y empleo, en materia de Seguridad Social desde los 65 a 625 euros, si son consideradas como leves, de 625 a 3126 euros, si son graves y hasta 187515 euros si son muy graves. Mientras que si la sanción es debido a la falta de aplicación de medidas de prevención de riesgos laborales puede ascender a los 819.780 euros. 3.1.2 Factores económicos Tal y como venimos arrastrando años atrás, de crisis y de difícil situación económica, en España17, las perspectivas que se auguran para el 2014 y siguientes años es de una lenta y débil recuperación. A finales de 2013 apreció una estabilización de la situación de recesión, suponiendo esta una mínima incentivación de la economía. A nivel nacional18, el producto interior bruto (PIB) tiende a un leve aumento debido a la fuerte contratación de la demanda nacional y a un aumento de las exportaciones netas para 2014, según el Informe de previsión de la economía española de la CEOE. Por el contrario, actualmente el principal factor de deterioro del mercado, es causado por la falta de contrataciones laborales, es decir, por el desempleo y la desaparición de muchas empresas que han limitado el acceso a la financiación. En las siguientes tablas se 16 Disponible en: http://www.aragon.es/DepartamentosOrganismosPublicos/Departamentos/EconomiaEmpleo/AreasTematicas/EA_Infor macionLaboral/ci.15_Sanciones_incumplimiento_normativa_laboral.detalleDepartamento?channelSelected=dd4aa4ef3 173a210VgnVCM100000450a15acRCRD (Último acceso 19/08/2014) 17 Informe de previsión de la economía española Disponible en: www.ceoe.es/resources/image/ip_2012_09_19_1.pdf (Último acceso: 15/05/2014) 18 Disponible: http://www.mirelasolucion.es/blog/perspectivas-economia-espana-2013-14/ (Último acceso: 15/05/2014) 23 muestran las perspectivas de crecimiento económico que hubo para 2014 (Tabla 1) y para 2015 (Tabla 2), de tal forma que se observa el leve crecimiento que se ha producido en la economía. Este escaso crecimiento supone una gran dificultad para todos aquellos empresarios a la hora de mantener sus negocios y todavía más para aquellos que quieren comenzar por la dificultad de captar clientes con alto poder adquisitivo. Por tanto SEDF, a de ser consciente de esto adaptando sus servicios de forma innovadora y con un buen precio para poder ser más fuerte ante la competencia existente. Ya que, a pesar de este pequeño crecimiento la situación sigue siendo muy negativa. Tabla I. Perspectiva de crecimiento económico 2013-201419 Ministerio Economia y Competitividad Fundación Cajas de Ahorro Comisión Europea 2013-2014 2013-2014 2013-2014 PIB -0’5 -1’6 -1’4 Consumo Privado -1’4 -3’3 -2’1 Consumo Público -8’2 -4’9 -7’2 Exportaciones bienes y servicios 6 4’5 4’2 Importaciones bienes y servicios -1’5 -4’6 -3’2 Demanda nacional -2’9 -4’5 -3’8 Demanda exterior 2’4 2’9 2’4 Inflacción --- 2’2 2’1 Empleo -0’2 -3’2 -2’7 Desempleo 24’3 27’3 26’6 Fuente: Elaboración de Confinem consultoría de Empresas, a través de datos del Ministerio de Empleo y Competitividad, Banco de España, Funcas, Fondo Monetario Internacional, Comisión Europea, OCDE e INE. 19 Disponible en: http://www.confinem.es/intranet/informes-estudios/ (Último acceso: 09/06/2014) 24 Tabla II. Perspectiva de crecimiento económico 2014-201520 Ministerio Economia y Competitividad Fundación Cajas de Ahorro Comisión Europea 2014-2015 2014-2015 2014-2015 PIB 0’7 0’9 1’0 Consumo Privado 0’2 0’6 0’6 Consumo Público -2’9 -1’6 -0’9 Exportaciones bienes y servicios 5’5 5’8 5’4 Importaciones bienes y servicios 2’4 3 3’3 Demanda nacional -0’4 -0’2 0’2 Demanda exterior 1’2 --- 0’8 Inflacción --- 1 0’3 Empleo -0’2 0’0 0’1 Desempleo 25’9 25’6 25’7 Fuente: Elaboración de Confinem consultoría de Empresas, a través de datos del Ministerio de Empleo y Competitividad, Banco de España, Funcas, Fondo Monetario Internacional, Comisión Europea, OCDE e INE. Por tanto, según estas tablas y en referencia con el Informe de Previsiones de Economía de España para 2013-201421, la economía española se encuentra en una situación muy compleja y de gran vulnerabilidad. Con factores de gran importancia a tener en cuenta como la prima de riesgo, déficit público, reestructuración del sector financiero, reformas estructurales y de liberalización de algunos sectores económicos y moderación de precios y salarios. SEDF, se verá fuertemente afectada puesto que su actividad va dirigida a empresas de pequeño tamaño, que han sido a las que principalmente ha afectado la crisis. Las empresas de mediano y gran tamaño, también se han visto reducidas, por lo que los inicios para nuestra empresa serán más difíciles, inestables y costosos que en otras circunstancias económicas. Ya que generalmente la implantación de un nuevo negocio suele ser difícil, aumentándose más aún, si el estado de sus clientes también es débil. 20 Disponible en: http://www.confinem.es/intranet/informes-estudios/ (Último acceso: 09/06/2014) 21 Disponible en: http://www.ceoe.es/es__ficha_publicacion.html?id=8157&cat_id=347& (Último acceso: 09/06/2014) 25 Asimismo, para concretar con la situación económica en Aragón, se ha realizado, a través de la Cámara de Comercio de Zaragoza que nos ha llevado al Informe de Previsión económica y confianza empresarial de la Fundación Basilio Paraíso22. Fuente: (Documento ICE E4, Publicado el 27 de enero de 2014 por la Fundación Basilio Paraíso, Indicador de Confianza Empresarial de Aragón).23 Con este informe, podemos concluir que la situación de Aragón permanece en buen lugar en comparación con el resto de Comunidades Autónomas, aunque según este informe, su Indicador de Confianza Empresarial se situándose en -18, con una tendencia ascendente, siendo el sector terciario el que ha tenido mayores mejoras y el sector secundario el que peor. Por tanto, la creación de un nuevo negocio puede suponer una amenaza o dificultad de desarrollo, sobretodo a aquél dirigido a empresario y PYMES que se encuentran en situaciones delicadas. A pesar de la tendencia ascendente y menos agravante de Aragón con respecto a otras Comunidades Autónomas. 22 Disponible en http://www.basilioparaiso.com/acciones-y-servicios/informacion-economica/estudios-e-informes-decoyuntura-economica/economia/ (Último acceso: 09/06/2014) 23Disponible en: http://www.camarazaragoza.com/index.php/category/economia/?post_type=documentos&carpeta=economia/Indicador %20de%20Confianza%20Empresarial// (Último acceso: 09/06/2014) Figura I. Situación y expectativas en Aragón 32 de las cuentas anuales lo cual, les permite asesorar posteriormente a sus clientes. Así presenta diferencias con nuestro negocio, puesto que nosotros prestamos servicios de auditoría sociolaboral y no contable, lo que hace que no sea un competidor directo. Ashloc Consultores S.L, se encuentra en Residencial Paraíso a 1,1 Km, su actividad principal es de consultoría pero presenta varias áreas que pueden afectar a nuestra idea de negocio como son, Área de recursos humanos, donde procede a la selección de personal, análisis de puestos, valoración de rendimientos, clima social-laboral y cursos de formación, Área económicofinanciera; asesoría contable-fiscal, auditoría, estudios de viabilidad y costes, valoración de empresas y organización administrativa y Área sociolaboral; asesoría laboral, negociación colectiva, prevención de riesgos laborales, representación en tributación social y prestaciones sociales. Martín Ariza Asesores Auditores, a una distancia de 1,7 km, será nuestro principal competidor respecto de los demás puesto que presta servicios de asesoría, auditoría contable y sociolaboral y consultoría laboral. Entre los competidores, hemos de destacar el último como el más directo puesto que los demás prestan servicios similares pero no llegan a ser los mismos que se prestarían en SEDF, pero todos cuentan con un importante reconocimiento y difusión debido a que se encuentran en una zona céntrica de la ciudad y a que todos tienen una página web donde recogen sus servicios y toda la información que estiman oportuna para darse a conocer. 3.3.2. Puntos fuertes y débiles con respecto a la competencia Los puntos fuertes, radican en su ubicación, que aunque sea céntrica al igual que nuestros competidores, nos encontramos en una de las oficinas de Puerta Cinegia, la cual, está situada entre las calles principales del centro como es Calle Alfonso, Plaza España, Calle el Coso e Independencia. Además de poder proponer a nuestros clientes poder aparcar en este recinto, lo cual les 33 facilita su acceso si quieren venir en vehiculo propio, de forma gratuita, servicio que el resto de competidores no presta. A parte las actividades que se prestan tienen un menor coste que nuestros competidores, puesto que somos conscientes de la situación económica actual en España y nuestros principios radican en la cercanía e involucración con nuestros clientes para proporcionarles el mejor servicio al menor coste. Al ser una empresa de nueva creación, como desventaja o punto débil más importante es la falta de conocimiento de los clientes sobre SEDF para decantarse por esta y no por otras empresas, con mayor trayectoria. Otra gran desventaja, viene dada debido a que nuestros competidores son empresas consolidadas y con buenas relaciones en este sector, con lo cual podrá proporcionar a nuestros clientes en ocasiones ofertas de las cuales estaremos más limitados. Por ello, SEDF deberá realizar un buen plan de comunicación para poder darse a conocer durante las etapas iniciales de actividad hasta hacerse conocida y pueda conseguir clientes a través de recomendaciones de sus propios clientes. 3.3.3 DAFO ¿Qué es el DAFO? ¿Para qué sirve? El DAFO, como indica Priede Bergamini, López-Cózar Navarro y Benito Hernández (2010), es una técnica para recoger toda la información obtenida del análisis interno y externo. Es decir, recoge las principales oportunidades y amenazas que el entorno plantea tanto de forma específica como general, así como, las los puntos fuertes y débiles dentro de la empresa. - Oportunidades: crecimiento de la demanda, escasez de competencia, estabilidad política, crecimiento económico. 34 - Amenazas: saturación del mercado, productos sustitutivos, normas desfavorables. - Fortalezas: liderazgo del emprendedor, dirección eficiente, buena imagen, gama completa de productos, capacidad de innovación. - Debilidades: falta de experiencia, escasos recursos financieros, personal poco cualificado. Dicha información suele presentarse en una matriz 2 por 2, como la que se muestra a continuación, ya que así, se muestra de forma rápida y sencilla la situación global en la que se desenvuelve la organización. Siendo una herramienta muy útil para definir los objetivos y formular estrategias, tanto para la puesta en marcha de la empresa, como para la continuidad de su desarrollo. - Correspondiente a la actividad interna de la empresa: Tabla III. DAFO de SEDF ANÁLISIS INTERNO Debilidades Fortalezas La dificultad para captar clientes y adaptar los servicios a sus necesidades para poder mantener relaciones estables y duraderas. El desconocimiento del entorno en el que nos encontramos al ser una empresa de nuevo crecimiento, aumenta la incertidumbre del mercado. Los bajos precios que ofrecemos y la completa disponibilidad para poder realizar un trabajo más cercano y eficaz. Nueva empresa con fuerte interés por desarrollarse y evolucionar. 35 ANÁLISIS EXTERNO Amenazas Oportunidades Los competidores afianzados con muchos años de prestigio y con diversas sedes que tendrán mayor capital y mayor facilidad para afrontar diferentes estrategias de mercado Una empresa de nuevo crecimiento que ofrece servicios de Auditoría Sociolaboral, actividad en plena incorporación difícil de encontrar en otras empresas. Fuente: elaboración propia 4. VIABILIDAD COMERCIAL La viabilidad comercial, según Priede Bergamini, López-Cózar Navarro y Benito Hernández (2010) radica en la planificación y en el establecimiento de los precios, de la promoción y distribución de las ideas, bienes y servicios, para satisfacer los servicios que se prestan a los clientes y aumentar los objetivos o beneficios de nuestra empresa. La investigación del mercado, es fundamental para conocer el entorno en el que nuestra empresa se encuentra y por tanto su viabilidad comercial. Adaptándose a las necesidades de este, en la mayor manera posible, además de realizar el marketing oportuno y de descubrir las oportunidades a futuro que se presentan. En base a los datos recogidos en apartados anteriores sobre la competencia existente o el mercado que nos rodea, podremos definir los 4 grandes apartados, conocidos como las “4pes”, que son: producto, precio, place o distribución y promoción. Todos de vital importancia, debido al establecimiento de los productos o servicios que vamos a ofrecer, determinando su precio, calidad y flexibilidad. Así como, la parte de llegar a los clientes mediante “place” favoreciendo el acceso de los clientes a ellos y dando a conocer a SEDF, a través de un programa de marketing o promoción. 36 4.1. Producto El producto en este caso consiste en la prestación tanto del servicio de asesoría como de auditoría sociolaboral a autónomos y empresas, especialmente PYMES. Dichos servicios pueden ofrecerse conjuntamente a un mismo cliente o éste puede recibir únicamente el servicio de asesoría o auditoría según sus necesidades. 4.1.1. La marca La marca27 como tal, es un medio rápido y fácil de identificar nuestra empresa, SEDF, de sus competidores o empresarios de similar naturaleza. Por ello, nuestra marca cobra realmente importancia ante las funciones económicas y sociales que realiza. Para el reconocimiento eficaz de nuestra empresa, se ha creado el siguiente logotipo28; en cual se identifica principalmente por la simulación de tres personas formando una esfera, con esta imagen se quiere hacer constar la cercanía que SEDF muestra, tanto con sus propios clientes, como con aquellos que mantengan una relación con nuestra cartera de clientes, para favorecer el desarrollo mutuo entre todos y poder obtener la mayor cantidad de beneficios. A continuación de dicha impresión, aparecen las iniciales con las que se conoce abreviadamente nuestro negocio, es decir, SEDF, Servicio Empresarial de Futuro y finalmente el campo en el que nos encontramos que es el de la Asesoría y Auditoría Sociolaboral a empresas. 27 Disponible en: http://www.uwiener.edu.pe/portales/derecho/documentos/La-importancia-de-la-marca-en-la-empresamoderna.pdf (Último acceso 01/09/2014) 28 Disponible en: http://www.freelogoservices.com/es/signup (Último acceso:01/09/2014) Figura II. Logotipo Fuente: elaboración propia 37 4.2. Política de precios 4.2.1. Precios A la hora de fijar los precios de los servicios prestados, se ha diferenciado entre las prestaciones del servicio de asesoría y de auditoría. Para concretar el precio de los servicios de asesoría, se ha contado en este proyecto con información dada por una asesoría de Zaragoza y las tablas de honorarios profesionales mínimos que aparecen publicadas en las webs de diversos colegios profesionales.29 El precio para la asesoría, pueden variar en gran medida, dado que cada mes se prestan servicios diferentes correspondientes al período económico en el que se encuentra el cliente y debido a la importancia de este, sobre los beneficios de SEDF. Por tanto, el precio de la asesoría en nuestros clientes puede variar; según los servicios que tenga que realizar cada mes, según el tamaño, ya que si es una empresa de gran tamaño requerirá de más prestaciones y por tanto se obtendrán mayores beneficios aunque por otro lado su presupuesto sea más ajustado que para el resto debido a que nos interesa que permanezca en nuestro negocio y por otro lado, aquellas empresas que puedan traer nuevas empresas, bien del mismo empresario o de otros que sean conocidos o socios del cliente, se les aplicara un precio más favorecedor. En la siguiente tabla, “Tabla IV. Precio por servicio según tipo de servicio y tamaño del cliente” se detalla una aproximación del presupuesto que nuestros clientes tendrán que asumir según el tamaño de la empresa que ostenten, siempre teniendo en cuenta que este precio puede variar por la relación o intereses que tenga con SEDF, es decir, el presupuesto final para cada cliente será negociado, ya que independientemente del tamaño o relación que tenga con nuestra empresa, además cada cliente requerirá de unas prestaciones diferentes que suponen mayor o menor coste. 29 Datos procedentes del Excelentísimo Colegio de Graduados Sociales de Valencia y del Colegio de economistas de Jaén. 38 Con respecto al precio del servicio de auditoría sociolaboral30, varía en función del volumen de trabajo que tenga que realizar el auditor y del equipo del que disponga, así como de la experiencia de éste. El precio de los auditores se fija muy similar al que se establecen en los Colegios de Graduados Sociales. Por tanto, como el precio de una auditoría se realiza partiendo de las horas invertidas, hay que tener en cuenta31 las tarifas y honorarios establecidos para profesionales. Así, la actuación individual de un auditor es de 54,09€/hora, de 38,46 a 28,85€/hora la de un ayudante o auxiliar y de 60,10 €/hora en caso de tener que acudir a un auditor externo. A partir de los precios que hemos observado, SEDF, al tratarse de una empresa de nueva creación establecerá precios inferiores, a los estipulados siendo de 40€/hora. Tabla IV. Precio según tipo de servicio y tamaño del cliente32 ASESORÍA AUDITORÍA AUTÓNOMO 220 40 MICRO EMPRESA (<10trab.) 300 40 PEQUEÑA EMPRESA (10-49trab.) 340 40 MEDIANA EMPRESA (50-249trab) 354 40 GRAN EMPRESA (250 o +) - 40 Fuente: basado en información de asesoría en Zaragoza y precios públicos en Colegios profesionales. En esta tabla se hace referencia según el número de trabajadores de cada empresa el precio inicial que supondría por un lado, todos los servicios de asesoría y por el otro los de auditoría. Por tanto, los trámites que se realicen desde la asesoría, serán menores contra menor sea el número de trabajadores de esta y por tanto, su coste es inferior. Sin embargo, la auditoría vendrá 30Disponible en: http://www.economicalnet.net/cual-es-el-precio-de-una-auditoria.htm (Último acceso 25/06/2014) 31 Disponible en: http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:fmwAgOOxEy4J:www.verkprojekt.com/images/tarifasverkprojekt-2013.pdf+&cd=5&hl=es&ct=clnk&gl=es PP.2 ,27 y 29 (Último acceso 25/06/2014 32 Se ha tomado como referencia el precio mínimo de estos servicios. Los cálculos de previsión de ventas e ingresos esperados que se muestran en la Tabla IV. Precio según tipo de servicio y tamaño del cliente, se han calculado bajo el supuesto de que el precio se mantiene fijo para cada cliente y mes por razones de simplicidad. No obstante, en la realidad este precio variará en función de la negociación con el cliente y el volumen de servicios contratado. 39 fijada por el número de horas que se empleen en dicho informe. Finalmente estos precios son orientativos ya que no todos los meses van a precisar de los mismos servicios, ni todas las empresas necesitan que se les realice las mismas actividades. 4.2.2. Previsión de ventas La “Tabla V. Previsión de ventas del servicio de asesoría (Año 1)”, ofrece información sobre la previsión de ventas del servicio de asesoría durante el primer año de actividad. Para su mejor comprensión se ha desglosado el número de clientes que la asesoría tendría para cada tipo de empresa, según su tamaño. El número de clientes que se ha establecido inicialmente es pequeño, aunque proviene del acuerdo de traspaso de la cartera de clientes de una asesoría que se dispone a su cierre por jubilación de los dueños. Por tanto, debido a los cambios de su localización se estima que algunos de los clientes se pierden. Por el contrario, se ha de tener en cuenta que al ser una empresa de nueva creación el número de clientes es elevado, aunque escaso si se compara con competidores con más años establecidos en una misma ubicación. La expectativa de mercado a lo largo de los meses y años, es que incremente el número de clientes como se va indicando. Por otro lado, se ha establecido un precio medio que podría aplicarse cada mes, según los servicios que se van a prestar, ya que no todos meses se precisan de la misma cantidad de tareas, además según el tipo de empresa también variará la cantidad del precio. Finalmente, en la última línea de cada tipo de empresa, se encuentra el total de recaudación, según el número de clientes y el precio estimado. Y por ende, en la última fila de dicha tabla se incluye el sumatorio de todas las recaudaciones. 40 Tabla V. Previsión de ventas del servicio de asesoría (Año 1) MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCTU NOV DIC AUTÓNOMO Nº autónomos 4 4 4 5 5 5 6 6 6 7 7 7 PRECIO 230 230 260 240 220 225 250 255 260 230 220 255 Total autónomo 920 920 1040 1200 1100 1125 1500 1530 1560 1610 1540 1785 MICRO Eª (>10trab.) nº empresas 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 PRECIO 300 300 320 320 320 330 325 325 330 328 330 340 Total microempresa 900 900 960 960 960 990 1300 1300 1320 1312 1320 1360 PEQ. Eª (1049trab.) Nº empresas 2 2 2 3 3 3 3 3 3 5 5 5 PRECIO 340 340 345 340 350 355 345 340 355 350 344 360 Total peq. Empresa 680 680 690 1020 1050 1065 1035 1020 1065 1750 1720 1800 MED. Eª (50249Trab.) nº empresas 0 0 0 1 1 1 2 2 2 2 3 3 PRECIO 355 360 362 355 362 367 356 359 365 357 354 366 Total med. Empresa 0 0 0 355 362 367 712 718 730 714 1062 1098 TOTAL 2500 2500 2690 3535 3472 3547 4547 4568 4675 5386 5642 6043 Fuente: elaboración propia Con respecto a la previsión de ingresos de la auditoría, partiendo de la idea que únicamente serán una de las socias y un empleado los encargados de llevarla a cabo, precisarán de su desempeño durante las 8 horas laborales al día, ya que, aunque el número de informes que tengan que realizar sea pequeño, su deber es realizarlo con la mayor brevedad para que al cliente le repercuta el menor coste. Por tanto, para el cálculo de la auditoría, primero se han concretado los días laborales que cada mes tiene. Así en la segunda fila, horas/mes invertidas, será la multiplicación de los días laborales por las 8 horas al día que se dedican a dicho informe. La tercera línea, precio informe, se multiplicará las horas al mes invertidas por 40 que es el precio que SEDF pone a este servicio. La cuarta línea, correspondiente a gasto en otro auditor, se basa en la idea de contratar a un auditor o auditoría externa para poder agilizar la elaboración del informe, por tanto, en principio se a considerado que se precisará de estos 41 agentes dos veces por semana, es decir, entre 6-5 veces al mes. El precio que esto supone es de 60,10 euros la hora por los 6 o 5 días que se contrate por las 8 horas al día que realiza. Finalmente, el beneficio final consistirá en la resta del precio del informe y del gasto en otro auditor. Tabla VI. Previsión de ventas del servicio de auditoría sociolaboral (Año 1) MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Días laborales 20 20 19 19 22 21 23 11 22 22 19 20 horas/mes invertidas 160 160 152 152 176 168 184 88 176 176 152 160 precio informe 6400 6400 6080 6080 7040 6720 7360 3520 7040 7040 6080 6400 gasto en otro audit 2884,8 2884,8 2404 2404 2884,8 2884,8 2884,8 961,6 2884,8 2884,8 2404 2884,8 beneficio final 3515,2 3515,2 3676 3676 4155,2 3835,2 4475,2 2558,4 4155,2 4155,2 3676 3515,2 Fuente: elaboración propia Conforme al precio que hemos estipulado, se efectuarán descuentos, por traer a nuevos clientes, a ambos se les aplicará un 10% sobre la facturación final durante un año. Este descuento no es acumulable si se traen varias empresas. Y para aquellos que continúen sus servicios con SEDF, cada año se ira aumentando en un 1% de descuento hasta un tope de 10%. Estos dos descuentos pueden sumarse entre si, pudiendo llegar a alcanzar un 20%, si llevase 10 años o más en la empresa y trajera a un nuevo cliente. Tabla VII. Descuentos por traer a asesoría MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCTU NOV DIC Nº EMPRESAS TOTAL 9 9 9 12 12 12 15 15 15 18 19 19 Nº Eª APLICA 10% TRAER 0 0 0 2 2 2 0 0 0 2 2 2 Total % a aplicar 0 0 0 20% 20% 20% 0 0 0 20% 20% 20% Bº APLICAN DESCUEN 2500 2500 2690 2828 2777,6 2837,6 4547 4568 4675 4308,8 4513,6 4834,4 Fuente: elaboración propia 48 publicitarios + 10 € tarjetas de visita, es decir, un total de 201,4€. A esta publicidad, habrá que añadirle la que se realice tras abrir el negocio como son los materiales de oficina, ascendiendo el conjunto de todos los artículos de los que dispondremos a 201,4€ + 40€ + 33,25€ = 274,65€ en total. Sin olvidarnos de los medios de publicidad vía telemática que no supondrán ningún coste puesto que se llevará a cabo mediante el propietario de SEDF, así como la publicidad a través de la propia página web del Centro de Negocios Puerta Cinegia donde se ubicará nuestra oficina, ya que aparece detalladamente todas las oficinas que hay instaladas. 4.4.3. Gastos previstos en promoción y publicidad Tabla XI. Gastos previstos para promoción y publicidad (Año 1-5). ENE FEB MARZ ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCTU NOV DIC Bolígrafos 40 20 20 10 10 0 30 0 0 10 20 20 cuadernos 33,25 8,31 8,31 4,16 8,16 0 4,16 0 0 4,16 8,31 0 tarjetas visita 10 0 0 10 0 0 10 0 10 10 0 0 folletos 179 35,8 0 35,8 0 17,9 0 0 0 17,9 0 0 prensa 12,4 12,4 12,4 12,4 6,2 6,2 6,2 0 6,2 12,4 12,4 12,4 TOTAL 274,65 76,51 40,71 72,36 24,36 24,1 50,36 0 16,2 54,46 40,71 32,4 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 Boligrafos 180 190 185 195 200 cuadernos 78,82 89,6 92,4 80,73 79,3 tarjetas visita 50 50 60 50 70 folletos 286,4 343,6 320,02 179 179 prensa 111,6 111,6 55,8 55,8 55,8 TOTAL 706,82 784,8 713,22 560,53 584,1 Fuente: elaboración propia 5. VIABILIDAD TÉCNICA 5.1 Ubicación del local ¿por qué? La ubicación de SEDF, residirá en las oficinas de Puerta Cinegia, situado en pleno centro de Zaragoza, conectado con varias de las calles más transitadas de la ciudad como; Paseo Independencia, Calle del Coso, Calle Martires (el Tubo) y la Plaza España. 49 La ubicación de SEDF es muy importante, ya que es una empresa de nueva creación y que al estar en el centro de la ciudad su difusión es más fácil entre nuestros posibles clientes que si se encontrara en otro sitio menos conocido. Aparte al estar en el centro, su localización es muy conocida, es decir, todos nuestros clientes o futuros clientes conocen rápidamente nuestra ubicación. Tal y como en apartados anteriores, “3.3.1. Principales competidores: identificación y principales características” se ha detallado la competencia según su situación geográfica, hemos observado que la mayoría de empresas de este tipo se encuentran próximas a nosotros, lo cual nos hace pensar que esto no nos supone una competencia directa puesto que prestamos un conjunto de servicios que el resto no. Además, tendrá un punto a favor debido a que los clientes cuando necesiten de estos servicios acudirán a esta zona principalmente. 5.2 Características 5.2.1 Alquiler o compra A partir de la idea de establecer SEDF, en una zona céntrica, la oportunidad de permanecer en las oficinas de Puerta Cinegia fue muy interesante, debido al precio que se pedía por ellas y a los servicios que les acompañaban, en comparación con otras ubicaciones de la zona. Especialmente, al ser una empresa de nueva creación, primero prestaremos servicios desde las oficinas de Puerta Cinegia37, ya que hay un total de 42 oficinas en la parte superior, por un coste mínimo de 350€/mes IVA no incluido, lo que nos supone un coste inicial menor que si tuviéramos que comprar un local para ello, ya que se asumiría mayor riesgo en la inversión. 37 Disponible en: http://www.centronegociospc.com/#informacion (Último acceso 18/08/2014) 50 5.2.2 Necesidad de acondicionar el local. Inicialmente no tendremos que realizar ninguna obra, ni arreglo de las instalaciones, puesto que dentro del precio mínimo que se nos garantiza de 350€/mes38 por una superficie de unos 61,2 m2, se incluyen las siguientes prestaciones. - Alquiler de despacho - Atención de visitas, recepción de llamadas en el teléfono del centro y correspondencia en nuestro horario de oficina. De 9.00-13.00 y de 16.00 a 20.00 - Posibilidad de mostrar nombre de empresa y logotipo en directorio. - Sala de reuniones (2h/mes). - Acceso a Internet - Posibilidad de instalación de una línea telefónica fija por su cuenta. - Posibilidad de acceso al centro 24 horas, 365 días al año. - Uso de instalaciones comunes. - Servicio de limpieza - Calefacción, luz y aire acondicionado. 5.2.3 Características del local (distribución, diseño…) La distribución de nuestro local es muy simple, puesto que como podemos ver en el plano39, correspondiente a la segunda planta, se encuentra dividido en bloques formado por diversos despachos. 38 Disponible en: http://www.patrinza.com/oficinas-alquiler-centro-zaragoza (Último acceso: 15/07/2014) 39 Disponible en: http://www.puertacinegia.es/Default.aspx?info=000012 (Último acceso: 15/07/2014) 51 La siguiente imagen muestra el plano, franja sombreada, únicamente del despacho. En cada bloque de oficinas como hemos mencionado, todas dan a un mismo pasillo central. A parte, según el tamaño de cada despacho estará amueblado de diferentes formas para que permitan aprovechar de la mejor manera el espacio, susceptible de poder hacer cambios para la mejor comodidad del usuario. Así pues, únicamente nuestra oficina se restringirá al despacho alquilado, teniendo en común con el resto de despachos, recepción, sala de espera, y baños. 5.2.4 Inversión inicial Dentro de los servicios que estas oficinas presentan, se destaca su total amueblamiento40 que se incluye dentro del precio mensual del alquiler. Por ello, la inversión inicial corresponderá a otro tipo de inmovilizado, como el que se detalla en el Anexo VI. Como puede observarse, la inversión inicial en estos elementos que figurarán en el activo no corriente del balance de situación asciende a 3.441,96 euros, correspondiente a la suma de los equipos informáticos y el software correspondiente para servicios de asesoría y auditoría, que ambos ascienden a un total de 2.741,96, más 700 euros de fianza. 40 Disponible en: http://www.centronegociospc.com/#servicios (Último acceso:15/07/2014) 52 5.3. Organización del trabajo y gasto de personal La estructura del personal, como posteriormente veremos detallado, en el apartado sexto, “Estructura Legal y Organizativa”, consta de tres empleados, dos serán los propios socios de SEDF y el tercero un trabajador ajeno a la sociedad. Los servicios que se prestan son desde 9.00 hasta 14.30 y de 16.00 hasta las 18.30. El horario está establecido de forma que pueda abarcar las horas más habituales de consulta de nuestros clientes. Se ha considerado que las horas antes de las 9 de la mañana son poco frecuente que nuestros clientes acudan, al igual que las del mediodía por eso, se realiza una pausa del trabajo reanudándose a las 16 horas. Así se pretende dar la mayor facilidad a nuestros clientes para que puedan ponerse en contacto cuando lo estimen oportuno. Al ser una empresa de nueva creación, formada por los socios y un trabajador por cuenta ajena, dicho horario queda abierto a posibles cambios, que afectaran únicamente a los socios, tanto la hora de ampliar su apertura como la de cierre. Mientras, que si la empresa en un futuro contara con más trabajadores ajenos, tampoco se les variaría su horario, sólo afectaría al de los socios, puesto que dichos trabajadores cuentan con un horario acordado y estipulado. Por tanto, la jornada de trabajo es de 8 horas al día, de lunes a viernes. Suponiendo un gasto total en personal de 3.624,65€, basado en el Convenio colectivo del sector de Despachos de Graduados Sociales de Aragón41. Las socias estarán dentro del grupo Titulado Superior, lo que supone un salario 41 Disponible en: http://www.boa.aragon.es/cgibin/EBOA/BRSCGI?CMD=VERDOC&BASE=BZHT&PIECE=BOLE&DOCR=3&SEC=BUSQUEDA_AVANZAD A&RNG=10&SORT=- PUBL&SEPARADOR=&&TITU=CONVENIO+COLECTIVO+++++SECTOR++++DESPACHOS++++GRADUAD OS+SOCIALES&SECCC=BOA+O+DISPOSICIONES+O+PERSONAL+O+ACUERDOS+O+JUSTICIA+O+ANUNCIOS (Último acceso:20/08/2014) 53 base de 1266,52€ y el trabajador o los posibles futuros trabajadores que pueda contratar, SEDF, se encontrarán dentro del grupo de Jefe de 1ª de Administrativo, con un salario base de 1091,61€. Costes de material El material de oficina será clave para el desarrollo de esta actividad y tiene la consideración de gasto fijo, si bien consideramos que habrá que realizar una compra superior en el primer mes de actividad que en los siguientes. En el Anexo V se recoge la previsión de compra de material de oficina para el primer mes 810,13 euros y los siguientes meses, 88,41 euros según la estimación del precio del material que se va a emplear, siendo el coste en material del primer año de 1.782,64 euros. Estructura de costes A la vista de la actividad que se presta, no existen costes variables en sentido estricto como puedan producirse en otro tipo de negocios. Por ello, en esta empresa hemos considerado que se van a producir una serie de costes fijos que se detallan a continuación en la siguiente tabla, a partir de la información anterior. Tabla XII. Estructura de costes de SEDF ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Alquiler 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 4200 Parking 260 260 260 260 260 260 260 260 260 260 260 260 3120 Desplazamie ntos 100 150 150 160 155 140 130 120 150 160 155 150 1720 Gasto de personal 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 3.624 43495 Gastos de material de oficina 810, 1 88,41 88,4 1 88,41 88,4 1 88,41 88,41 88,41 88,41 88,41 88,41 88,41 1782,6 Gastos de promoción y publicidad 274,6 76,51 40,71 72,36 24,36 24,1 50,36 0 16,2 54,46 40,71 32,4 706,82 Gastos de primer establecimie nto 30,7 0 30,70 30,7 0 30,70 30,7 0 30,70 30,70 30,70 30,70 30,70 30,70 30,70 368,35 TOTAL 5450, 13 4580,27 4544, 47 4586,1 2 4533, 12 4517,8 6 4534,1 2 4473,7 6 4519,96 4568,2 2 4549,47 4536,1 6 55393,6 1 54 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 Alquiler 4200 4200 4200 4200 4200 Parking 3120 3200 3300 3340 3400 Desplazamientos 1720 1850 1900 2000 2020 Gasto de personal 43495,8 43.495,8 43.495,8 43.495,8 43.495,8 Gastos de material de oficina 1782,64 1856,14 1860 1870 1880 Gastos de promoción y publicidad 706,82 421 421 421 421 Gastos de primer establecimiento 368,35 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL 55393,61 55022,94 55176,80 55326,80 55416,80 Fuente: elaboración propia 6) ESTRUCTURA LEGAL Y ORGANIZATIVA 6.1 Diseño de la organización y gestión de los recursos humanos En el diseño de la organización se ha de determinar las funciones y limitaciones correspondientes a cada puesto. La importancia de esta asignación radica en la eficacia del desempeño de las tareas que cada puesto tiene atribuidas. Asimismo es fundamental conocer y estructurar las funciones que en cada nivel jerárquico se van a desempeñar. Por contra, hay que pensar también en futuro, al tratarse de una empresa de nueva creación con tendencia a expandirse o crecer con el tiempo. Por ello, será imprescindible que se deleguen funciones para poder gestionar con mayor éxito la organización. 6.1.1 Organigrama de la empresa Para la realización del organigrama de SEDF, se tendrá en cuenta primero, la especialización profesional de cada trabajador y en segundo lugar, el nivel jerárquico que esta persona ocupe dentro de la empresa. 55 Figura III. Organigrama SEDF Fuente: Elaboración propia Como se puede apreciar, en el organigrama diseñado, el puesto de director será cubierto indistintamente por los socios que irán alternando su mandato cada año. Teniendo en cuenta que las decisiones finales que se tomen sobre la empresa serán decididas entre ambos socios. Al igual sucede en los departamentos creados de; Recursos Humanos y Relaciones Laborales, encargado del funcionamiento interno de la empresa y de los trabajadores actuales y futuros, así como de las relaciones con proveedores y clientes y el departamento de Marketing y Administración de la empresa, encargado de la imagen y publicidad, así como de la gestión económica interna. En ambos departamentos las actuaciones que se tomen estarán consensuadas por ambos socios pero cada uno se encargará de un determinado departamento intercambiándose periódicamente. Sin embargo, el área de Asesoría y de Auditoría Sociolaboral si que estará cada socio identificado a un área concreta. Puesto que para que SEDF pueda ofrecer un servicio profesional, nuestros socios han de estar especializados en la rama que les corresponda y ser totalmente responsable de esta. Mientras que el trabajador por cuenta ajena, realizara principalmente 56 trabajos de administración, secretariado y apoyo complementario a las áreas de asesoría y auditoría. SEDF, en su inicio es una empresa de pequeño tamaño, constituida únicamente por sus socios por lo que la comunicación en ella es más fácil que en otras de mayor tamaño, debido a su comunicación directa, la cual, es muy importante para poder acercarse y conocer lo que los clientes necesitan y esperan de SEDF. 6.1.2 Descripción de las personas Los principales integrantes de SEDF, los socios, son personas con una titulación y formación correspondiente al puesto que ocupan. Los trabajadores actuales y futuros por parte de la Asesoría42, deberán tener la condición de Graduados Sociales; encargados de la organización de las empresas a las que se presta el servicio, control y asesoramiento de estas, en cuanto a las actividades con la Administración pública y a las políticas activas que deba tomar la empresa para su mejor funcionamiento, retribución del personal, así como, horarios y regímenes y permisos de trabajo. El socio responsable del área de Auditoría Sociolaboral43 y los futuros trabajadores, según la Directiva 2006/43/CE se requiere que para ser auditor se haya alcanzado el grado de acceso a la universidad, realizado un curso de instrucción teórica, una formación práctica y aprobado un examen de competencia profesional. Por otro lado, si nuestro auditor a cursado una titulación universitaria o acredita tener más de 15 años trabajando en este sector y aprobado el examen de competencia profesional, lo anterior no será necesario. 42Disponible en: http://estudios.universia.net/espana/estudio/ucam-grado-relaciones-laborales (12/07/2014) 43 Disponible en: Auditoría, mc graw Hill, Herminio méndez rodríguez (pag.32 y 33) 57 6.1.3 Personal en el futuro Dependiendo que área sea más demandada, si la asesoría o auditoría, se seleccionará un perfil u otro. Lo ideal, sería encontrar un profesional que pudiera realizar tareas de ambas ramas indistintamente, por ello, se considera que para actuar como auditor se necesita mayores requisitos. Por lo tanto, se optaría por seguir los requisitos que propone el CEAL. El factor principal a observar, es la formación, es decir, poseer una titilación universitaria preferentemente Grado de Relaciones Laborales y Recursos Humanos o Grado en Finanzas y Contabilidad, como segundo aspecto a valorar, haber tenido experiencia en alguno de estos sectores de asesoría o auditoría y como último aspecto a tener en cuenta, es valorar la formación complementaría que haya podido realizar. 6.2 Forma Jurídica 6.2.1 Determinación de la forma jurídica elegida para nuestra empresa. La determinación de la forma jurídica puede ser dudosa, para este caso optamos por una personalidad jurídica donde el capital social sea el mínimo posible y con responsabilidad limitada. Por tanto nos basamos en la tabla que en el Ministerio de Industria, Energía y Turismo, nos ofrece, a través de su aplicación telemática, CIRCE44, (Centro de Información y Red de Creación de Empresas). 44Disponible en: http://portal.circe.es/es-ES/emprendedor/CrearEmpresa/Paginas/CrearEmpresaTiposdeempresa.aspx (11/07/2014) 64 Por esa razón, la financiación a través de capital de las socias promotoras es de 2.000 euros, entre las dos, la cual se va a completar con una financiación a través de un préstamo del Instituto de Crédito Oficial (Línea ICO) para Empresas y Emprendedores por importe de 10.000 euros49 a devolver en un plazo de 36 meses con un T.A.E. del 5,146%. El cálculo de los intereses y el principal pendiente aparece recogido en el Anexo V. Se a optado por una financiación del Instituto de Crédito Oficial50 “banco público con forma jurídica de entidad pública empresarial, adscrita al Ministerio de Economía y Competitividad a través de la Secretaría de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa”. Es decir, ICO51 presta dinero a las entidades de crédito mediante convenios, para que estas trasladen dicha financiación al cliente en las condiciones que determina este. Mientras que las entidades de crédito estudiarán la viabilidad y el riesgo que esto supone. En definitiva, son préstamos con fondos públicos, en condiciones atractivas y para dar liquidez. 49 La cantidad del préstamo es de 10000 euros, puesto que el coste total inicial es de 8892,14 y la aportación de las socias es de 2000 en total, quedando 3107,86 euros para posibles gastos imprevistos. Dicha cantidad del préstamo, se estima no puede ser inferior puesto que SEDF, no dispone de ninguna subvención o ayuda que pudiera reducir la cantidad de dicho préstamo. A través del portal del Instituto Aragonés de Empleo, se han verificado los requisitos necesarios para poder acceder a una ayuda o subvención, que son los siguientes; como norma general los socios sean demandantes de empleo en el Servicio Público de Empleo y que se hayan establecido en la Comunidad Autónoma de Aragón como trabajadores autónomos o por cuenta propia. Asimismo los socios podrán solicitar dos subvenciones, una al comienzo de la sociedad “establecimiento como trabajador autónomo” y la segunda tras acreditar doce meses de cotización consecutiva. - La subvención podrá ser de 3000€, por ser los socios mayores de 30 años y menores de 45. Para esto los socios habrán tenido que permanecer como desempleados e inscritos en el SPEE durante los 4 meses anteriores y haber realizado una inversión en inmovilizado superior a los 6000€, factor que SEDF, no cumple. - La segunda subvención que podría disponer, consiste en facilitar el desarrollo de los proyectos de autoempleo y el importe de esta es del 50% de la cuota abonada al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social durante los doce primeros meses de su actividad, con un tope de 1500€. Los requisitos para esta ayuda son haber sido beneficiario de la ayuda anterior y acreditar la cotización consecutiva de los 12 primeros meses y figurar en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos en el momento de tramitar la solicitud. Información recogida de los siguientes portales informáticos: http://www.aragon.es/DepartamentosOrganismosPublicos/Organismos/InstitutoAragonesEmpleo/AreasTematicas/Empr endedores/ci.Emprendedores-aut%C3%B3nomos.detalleDepartamento http://www.aragon.es/estaticos/GobiernoAragon/Organismos/InstitutoAragonesEmpleo/INAEM_Nuevo/Documentos/E mpresas/Contratacion/CUADRO%20autonomos%202014-1.pdf http://www.camarazaragoza.com/ayudas/subvenciones-para-emprendedores-gobierno-de-aragon/ 50 Disponible en: http://www.ico.es/web/ico/home (Último acceso 02/09/2014) 51 Disponible en: http://www.actibva.com/magazine/emprendedores/finanzas-para-emprendedores-xxvii-los-prestamosico (Último acceso 02/09/2014) 65 En este caso, se opta por una Línea ICO de empresas y emprendedores, en la que la entidad de crédito no puede cobrar comisiones, salvo por amortización anticipada, con un importe máximo de préstamo de 10 millones de euros, para inversiones productivas dentro del territorio nacional y con tipo de interés fijo o variable, en el caso que se muestra en el Anexo V, se ha optado por interés fijo. 7.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias La cuenta de pérdidas y ganancias, según; Bieto, Planells y Ollé (2005), se caracteriza por detallar de forma abreviada los datos relativos a los beneficios durante el primer año. Como se observa, en la siguiente tabla, SEDF, comenzará a tener beneficios desde el primer mes, aunque estos puedan no ser suficientes para cubrir la inversión inicial realizada, ya que esto se determinará en el apartado “7.3 Umbral de Rentabilidad”. Como se puede observar, para la realización de dicha tabla, primero hay que conocer o calcular las ventas de cada mes y los ingresos que esto nos supone, así como los costes variables, con lo cual obtendremos el beneficio bruto. A este, habrá que restarle los costes fijos, calculando así el Beneficio Antes de Impuestos y de Intereses, conocido como BAII. Finalmente al BAII, se le descontarán los intereses de deuda, permitiéndonos conocer el Beneficio antes de impuesto (BAI), al cual se le descontará dicho impuesto de sociedades resultando el Beneficio Neto. Tabla XIV. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. (Año 1) ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCTU NOV DIC total Ingresos Asesoría total €/mes 2500,0 2500,0 2690,0 2828,0 2777,6 2837,6 4547,0 4568,0 4675,0 4308,8 4513,6 4834,4 43580,0 Ingresos Auditoría total €/mes 3515,2 3515,2 3308,4 3308,4 3739,7 3451,7 4027,7 2302,6 3739,7 3739,7 3308,4 3163,7 41120,2 Costes variables 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 BENEFICIO BRUTO 6015,2 6015,2 5998,4 6136,4 6517,3 6289,3 8574,7 6870,6 8414,7 8048,5 7822,0 7998,1 84700,2 Gasto personal 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 3624,7 43495,8 Arrendamiento 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 350,0 4200,0 ¿Parking? 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 260,0 3120,0 Material 810,1 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 88,4 1782,6 Desplazamiento 100,0 150,0 150,0 160,0 155,0 140,0 130,0 120,0 150,0 160,0 155,0 150,0 1720,0 Publicidad 274,7 76,5 40,7 72,4 24,4 24,1 50,4 0,0 16,2 54,5 40,7 32,4 706,8 Gastos de primer establecimiento 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 30,7 368,4 Amortización* 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 28,6 342,7 Costes fijos 5478,7 4608,8 4573,0 4614,7 4561,7 4546,4 4562,7 4502,3 4548,5 4596,8 4578,0 4564,7 55736,4 (BAII) 536,5 1406,4 1425,4 1521,7 1955,6 1742,9 4012,0 2368,2 3866,2 3451,7 3244,0 3433,4 28963,9 Intereses de deuda 42,9 43,2 40,7 40,9 39,7 34,8 37,4 35,1 35,1 32,8 32,7 31,5 446,6 Beneficio antes de impuesto 493,6 1363,2 1384,7 1480,8 1915,9 1708,0 3974,6 2333,2 3831,1 3418,9 3211,3 3401,9 28517,3 Impuesto de Sociedades 0,150 BENEFICIO NETO 24239,7 * Se ha considerado la amortización del inmovilizado a través del método de amortización lineal. Hemos supuesto que la vida media útil del inmovilizado es de 8 años y el valor residual es nulo. Fuente: Elaboración propia 67 Tabla XV. Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Años 1-5) AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 Asesoría 43580,0 45759,00 48046,95 50449,30 52971,76 Auditoría 41120,2 43176,25 45335,06 47601,82 49981,91 Coste variable 0,0 0,00 0,00 0,00 0,00 BENEFICIO BRUTO 84700,2 88935,25 93382,01 98051,12 102953,67 Gasto personal 43495,8 43495,80 43495,80 43495,80 43495,80 Arrendamiento 4200,0 4200,00 4200,00 4200,00 4200,00 Parking 3120,0 3200,00 3300,00 3340,00 3400,00 Material 1782,6 1856,14 1860,00 1870,00 1880,00 Desplazamiento 1720,0 1850,00 1900,00 2000,00 2020,00 Publicidad 706,8 784,80 713,22 560,53 584,10 Gastos de primer establecimiento 368,4 0,00 0,00 0,00 0,00 Amortización* 342,7 685,49 1028,24 1370,98 1713,73 Costes fijos 55736,4 56072,23 56497,26 56837,31 57293,63 BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS (BAII) 28963,9 32863,02 36884,76 41213,81 45660,05 Intereses de deuda 446,6 86,82 15,72 0,00 0,00 Beneficio antes de impuesto 28517,3 32776,20 36869,04 41213,81 45660,05 Impuesto de Sociedades 0,2 0,20 0,20 0,20 0,20 BENEFICIO NETO 24239,7 26220,96 29495,23 32971,04 36528,04 * Se ha considerado la amortización del inmovilizado a través del método de amortización lineal. Hemos supuesto que la vida media útil del inmovilizado es de 8 años y el valor residual es nulo. Fuente: Elaboración propia 7.3. Balance de situación El balance de situación refleja la estructura económica y financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Estableciéndose como un documento fundamental52 que refleja la situación patrimonial de la empresa en forma de equilibrio ya que el activo (inversiones) siempre tiene que ser igual al valor del pasivo y patrimonio neto (fuentes de financiación). Para poder conocer los balances, que nuestra empresa tendrá cada año, se encuentran reflejados en el Anexo VI, presentándose únicamente en este apartado un balance resumido incluyendo hasta el quinto año de vida de SEDF. Tabla XVI. Balance resumido MOMENTO 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 ACTIVO NO CORRIENTE 3.441,96 3.099,21 2.756,47 2.413,72 2.070,98 1.728,26 ACTIVO CORRIENTE 8.558 24.999 20.206 17.207 17.436 19.556 TOTAL ACTIVO 12.000 28.098 22.963 19.621 19.507 21.285 PATRIMONIO NETO 2.000 16.982 19.432 19.598 19.486 21.264 PASIVO NO CORRIENTE 10.000 6838,38 3508,61 0 0 0 PASIVO CORRIENTE 0 4277,59 22,69 23,02 21,09 20,55 TOTAL PATRIMONIO NETO + PASIVO 12.000 28.098 22.963 19.621 19.507 21.285 Fuente: Elaboración propia Como se muestra en la tabla para calcular el activo total, se parte de la suma del activo no corriente y del activo corriente. El activo no corriente corresponde al fondo de maniobra, el cual es importante para que las empresas puedan tener liquidez. El activo corriente, supone las existencias y tesorería, en nuestro caso. Por otro lado el pasivo y patrimonio neto, ha de ser igual que el activo total y se compone de la suma del patrimonio neto, pasivo no corriente y el pasivo corriente. Dentro del patrimonio neto de SEDF, se encuentra el capital y 52 Disponible en: http://apuntescontables.com/2013/02/22/balance-de-situacion/ (Último acceso 08/09/2014) 69 las reservas. El pasivo no corriente corresponde al préstamo que se ha solicitado y el pasivo corriente, contiene el impuesto corriente del 15% o 20%, según los años de la sociedad, a aplicar sobre el beneficio después de intereses. 7.4 Umbral de rentabilidad Partiendo de los datos obtenidos de los beneficios de la empresa, se puede calcular en que momento la empresa a cubierto el gasto inicial, es decir del potencial financiero de esta. Según, Bieto, Planells y Ollé (2005), a partir del umbral de rentabilidad se puede conocer la cantidad de servicios que se han de prestar para recuperar los costes. Así pues, “el umbral de rentabilidad es aquel volumen de ventas con el que la empresa no tiene ni beneficios ni pérdidas”. Mediante la siguiente tabla, podemos saber a partir de que momento SEDF recuperará la inversión inicial. Para su cálculo, partimos de los beneficios brutos de cada mes y del gasto mensual que tiene la empresa, ambos datos extraídos de la “Tabla XIV. Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Año 1)”. Por tanto, se puede observar que a partir del mes de enero, SEDF, tendrá unos beneficios mayores que los costes que soporta pero esto no indica que dichos beneficios hayan cubierto totalmente la inversión inicial para que pueda tener ingresos, habrá de calcularse el punto de equilibrio o punto muerto. Tabla. XVII. Umbral de rentabilidad ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC BENEFICIO BRUTO 6015,2 6015,2 5998,4 6136,4 6517,28 6289,28 8574,68 6870,56 8414,68 8048,4 8 7822 7998,08 BENEFICIO BRUTO ACUMULAD O 6015,2 12030 18028,8 24165,2 30682,48 36971,76 45546,44 52417 60831,68 68880,1 76702,16 84700,24 COSTES 5.478,7 4.608 4.573,0 4.614,7 4.561 4.546,4 4.562 4.502 4.548 4.596 4.578 4.564,7 DIFERENCIA 536,5 7421,6 13455 19550 26120 32425,3 40983, 47914 56283,2 64283,4 72124,1 80135,5 Fuente: Elaboración propia 70 7.4.1 Punto muerto Como recoge, Priede Bergamini, López-Cózar y Benito Hernández (2010), el punto muerto no es un método de valoración de la rentabilidad de la empresa pero índica el número de servicios que se deben vender para que los ingresos totales igualen los gastos totales. Por tanto, el punto muerto o de equilibrio es el momento en el que los ingresos cubren los gastos, es decir los beneficios son cero pero a partir de dicho momento es cuando empiezan a obtenerse. Según, la siguiente tabla, similar a la anterior pero con la diferencia de que en esta se han calculado los costes acumulados, se quiere remarcar el punto donde la empresa ya ha comenzado a cubrir la inversión inicial. Pero como contra partida, mostramos también el coste acumulado, es decir, si comparamos los beneficios brutos acumulados y los costes acumulados, en enero hemos obtenido un total de 536,5€, aumentando progresivamente cada mes los beneficios. Hemos de hacer referencia, que los costes acumulados, es la suma de los costes fijos puesto que los costes variables, aunque en este caso no hay, son restados previamente para calcular los beneficios brutos. Tabla XVIII. Punto muerto ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Costes variables 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 costes fijos 5478,7 4608,8 4573,0 4614,7 4561,7 4546,4 4562,7 4502,3 4548,5 4596,8 4578,0 4564,7 Costes 5478, 7 4608, 8 4573, 0 4614, 7 4561, 7 4546, 4 4562, 7 4502, 3 4548, 5 4596, 8 4578, 0 4564, 7 COSTES ACUM 5478 10087 14660 19275 23836 28383 32946 37448 41996 46593 51171 55736 Beneficio bruto 6015,2 6015,2 5998,4 6136,4 6517,3 6289,3 8574,7 6870,6 8414,7 8048,5 7822,0 7998,1 Bº acumulado 6015, 2 12030 ,4 18028 ,8 24165 ,2 30682 ,5 36971 ,8 45546 ,4 52417 ,0 60831 ,7 68880 ,2 76702 ,2 84700 ,2 DIFERENCIA 536,5 1942,9 3368,3 4890,0 6845,6 8588,4 12600 14968 18834 22286 25530 28963 Fuente: Elaboración propia Así, en julio, SEDF, ha recuperado la inversión inicial. Se han generado unos ingresos de 12600€, por lo tanto como nuestra inversión inicial era de 71 8.892,14, a partir de este mes ya se han obtenido beneficios propios y es el señalado punto muerto. Por tanto, en la siguiente tabla, elaborada a partir de las expectativas de ventas que se realizó en el apartado “4.2 Política de precios” se puede observar el número de empresas que se ha necesitado para llegar a alcanzar beneficios. Al ser en julio cuando se alcanza el punto muerto, se ha de realiza la suma de todas las empresas que ha tenido SEDF, hasta dicho mes. Por ello, el número de empresas, a partir del que SEDF, obtiene beneficios es de 15 en la asesoría y 1 en la auditoría. Tabla XIX. Número de empresas a partir de las cuales se obtienen beneficios ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL ASESORÍA Eª <10 trab. 4 4 4 5 5 5 6 Eª > 10 trab. 3 3 3 3 3 3 4 PEQ. Eª (10-49trab.) 2 2 2 3 3 3 3 MED. Eª (50-249Trab.) 0 0 0 1 1 1 2 AUDITORIA 1 1 1 1 1 1 1 TOTAL 10 10 10 13 13 13 16 Fuente: Elaboración propia La siguiente tabla, muestra los ingresos que se han obtenido, en el primer año hasta el mes de julio, según el tipo de empresa. Tabla XX. Beneficios obtenidos cada mes ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL ASESORÍA Eª <10 trab. 920 920 1040 1200 1100 1125 1500 Eª > 10 trab. 900 900 960 960 960 990 1300 PEQ. Eª (10-49trab.) 680 680 690 1020 1050 1065 1035 MED. Eª (50-249Trab.) 0 0 0 355 362 367 712 AUDITORIA 3515,2 3515,2 3676 3676 4155,2 3835,2 4475,2 TOTAL (sin aplicar descuentos) 6015,2 6015,2 6366 7211 7627,2 7382,2 9022,2 TOTAL (descuentos) 6015,2 6015,2 5998,4 6136,4 6517,28 6289,28 8574,68 Fuente: Elaboración propia 72 7.4.2 Rentabilidad financiera Es la rentabilidad53 del capital propio, es decir el beneficio neto obtenido por cada unidad monetaria de capital invertida en la empresa. Esta rentabilidad será propia por tanto de los socios que son los que han invertido. Asimismo para su cálculo, únicamente procede de la división del Beneficio Antes de Interés e Impuestos entre el Patrimonio Neto. Como podemos ver, los resultados obtenidos en esta rentabilidad son muy satisfactorios, por tanto, podemos decir que se obtienen 143 € por cada 100 € invertidos en el primer año. Tabla XXI. Rentabilidad financiera AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4º AÑO 5 RENTABILIDAD FINANCIERA 143% 135% 151% 169% 172% Beneficio después de intereses e impuestos 24.239,67 26.220,96 29.495,23 32.971,04 36.528,04 Patrimonio neto (Capital + Reservas) 16.982 19.432 19.598 19.486 21.264 Fuente: Elaboración propia 7.4.3 Rentabilidad económica Es la rentabilidad obtenida del promedio de todas las inversiones realizadas aunque también se puede definir como la rentabilidad del activo o beneficio que se ha generado dentro de la empresa por cada euro invertido. Por tanto, para obtener este ratio se ha de dividir el Beneficio después de Interés e Impuestos entre el Patrimonio Neto. Así, el primer año podemos decir que hemos obtenido un beneficio de 103 euros por cada 100 euros invertidos. Tabla XXII. Rentabilidad económica AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4º AÑO 5 RENTABILIDAD ECONÓMICA 103% 143% 188% 211% 215% Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) 28.963,89 32.863,02 36.884,76 41.213,81 45.660,05 Total Activo 28.098 22.963 19.621 19.507 21.285 53 Disponible en: http://www.expansion.com/diccionario-economico/rentabilidad.html (Último acceso: 08/09/2014) 73 8) VALORACIÓN DEL RIESGO Una vez se ha analizado la rentabilidad del proyecto, deberá tenerse en cuenta diferentes adversidades que pueden afectar a la empresa en el momento y las que pueden surgir en un futuro, así como la forma de poder superarlas. Riesgos al inicio de la actividad La principal adversidad que se encuentra es la inestabilidad de nuestros clientes debido a la actual crisis económica, la cual reducirá notablemente los servicios que presta SEDF. En la parte de asesoría será debido a la disminución del número de trabajadores o de la producción de nuestros clientes en estos últimos años, por tanto, el precio que desde SEDF se les ofrecerá será muy bajo, obteniendo menos beneficios. Por otro lado, en la parte de auditoría sociolaboral, se podría ver afectada por ser un tipo de auditoría no obligatoria por la legislación. Por el contrario, se compensará su falta de obligatoriedad prestando servicios de auditoría y asesoría conjuntamente realizando un estudio pertinente a los clientes sobre la situación en la que se encuentran y posteriormente asesorándolos desde la asesoría. Como punto favorable, podemos decir que SEDF, cuenta de entrada con una cartera de clientes que se ha traspasado de una asesoría que iba a cerrar debido a jubilación de sus socios, tal y como se ha comentado en el apartado “4.2.2 Previsión de ventas”, por lo que nos proporciona por un lado; ingresos directos y poder ser conocidos, por otros posibles clientes que mantengan relación con los cedidos. Aunque, al comienzo de la relación con los clientes se tendrá que mostrar especial atención para poder conocer lo antes posible sus necesidades e intereses. 80 ● Cubilete 2.99*2= 5.98€ ● Papelera 2,26*2= 4.52€ ● Corcho 60*40= 4,75€ ● Tinta y Tampones para sellos 1.75*2= 3.5€ ● Almohadilla para sellos 2.62*2= 5.24€ ● Tijeras 3€ Total material de oficina: 91.82 € Total suma inversión inicial: 3478.54+91.82=3570.36€ Esto formará parte del coste de inversión inicial puesto que son gastos dirigidos a completar las instalaciones de la oficina. Como se puede observar consiste en material que salvo perdida o rotura permanecerá constante en la empresa y no necesitará de un aprovisionamiento constante en los siguientes meses. Así podemos concretar que esta inversión inicial supondrá un total de 3570.36€. La estimación sobre el material el primer mes de constitución de la empresa será: ● Archivadores 0.95*12= 11,48€ ● Pack de 100 fundas60 2.98€ ● Papel fotocopiadora 500 hojas 2.89*5 = 14.4€ ● Pack 25 sobres 1.35*2= 2.7€ ● Talonario 1.27€ ● Tinta fotocopiadora = 57.99€ ● Grapas 1000u 0.21€ ● Carpetas 0.40*4= 1.2€ ● Bolígrafos 0.20*8= 1.6€ ● Lapiceros pack de 0.30*2= 0.6€ ● Gomas 0.26*4= 1.04€ ● Pegamento 0,36*2= 0.72 ● Cintas adhesivas 0.27*2= 0.54€ ● Post-it 3.40€ Total:100.13€ 60 https://www.alimentacion.alcampo.es/tienda/index.php?cPath=191102_211205002_706 (05/07/2014) 81 ● Gasto de transporte (visita a empresas) 100€ ● Alquiler mensual 350€ sin IVA ● Bono parking de 5 días, 65€*4=260€ Total:710€ Lo que ascenderá a 810.13€ quedando el importe total en (3441.96 + 810.13)= 4252.09€. Los costes que puedan suceder cada mes se pueden clasificar como costes variables y fijos. Por tanto, como coste fijo se considera el alquiler de la oficina de 350€, en el cual se incluyen todos los gastos que conlleva su mantenimiento. Mientras que los costes variables, son el aprovisionamiento de materiales que en este caso, variará muy poco, lo cual, pueden considerarse también como costes fijos. En este apartado se calculará una estimación aproximada de los gastos en materiales que se van a ocasionar cada mes: ● Archivadores 0.95*3= 2.85€ ● Pack de 100 fundas61 2.98€ ● Papel fotocopiadora 500 hojas 2.89*5 = 14.4€ ● Pack 25 sobres 1.35*2= 2.7€ ● Talonario 0.635€ ● Tinta fotocopiadora = 57.99€ ● Grapas 1000u 0.21€ ● Carpetas 0.40*3= 1.2€ ● Bolígrafos 0.20*3= 0.6€ ● Lapiceros pack de 0.30*1= 0.3€ ● Gomas 0.26*2= 0.52€ ● Pegamento 0,36*1= 0.36 ● Cintas adhesivas 0.27*1= 0.27€ ● Post-it 3.40€ Total: 88.41€ 61 https://www.alimentacion.alcampo.es/tienda/index.php?cPath=191102_211205002_706 (5/07/2014) 82 ANEXO V CÁCLUCLO DE PRÉSTAMO ICO A la hora de establecer el importe que se quiere pedir se ha tenido en cuenta el coste inicial al que asciende la inversión de 8892,14 euros, el capital total de las socias de 2000 euros, lo que supone que para la constitución de SEDF, harán falta como mínimo una aportación de capital de 8892,14 - 2000=6892,14€. Así según el importe estimado, se decidirá pedir un préstamo con las condiciones que mejor se crean oportunas. El importe total del préstamo será de 10000 euros, siendo mayor de lo estimado para poder cubrir gastos inesperados que puedan suceder. Se realizará a través de Líneas ICO62, para garantizarnos unos intereses reducidos y beneficiarnos de las garantías de dichas Líneas, en cuanto a responsabilidad en su prestación. Como el importe considerado no termina de ser muy elevado, respecto a lo que podía ser en comparación con la creación de otras empresas, el plazo para su devolución fraccionaría será de 36 meses, es decir de 3 años. Finalmente hay que decir que el tipo de interés será fijo del 5.146%, sin carencia. A continuación63, se muestra el cálculo orientativo del pago de cada mes, del interés que cada mes se ha de soportar, el total que se ha de pagar por este y la cantidad pendiente de pago. 62 Disponible en: http://www.ico.es/web/ico/ico-empresas-y-emprendedores/-/lineasICO/view?tab=tipoInteres (Último acceso: 08/09/2014) 63 Disponible en: http://www.undemursgr.es/calculo_cuotas.htm (Último acceso: 08/09/2014) 83 NÚMERO DE PAGO PRINCIPAL € INTERESES € CUOTA MENSUAL € PRINCIPAL PENDIENTE € COMISIÓN DE AVAL 0 0 0 0 10000.00 0 1 257.80 42.88 300.69 9,742.20 2 257.52 43.17 300.69 9,484.68 3 260.01 40.67 300.69 9,224.67 4 259.81 40.88 300.69 8,964.86 5 260.96 39.73 300.69 8,703.90 6 265.85 34.84 300.69 8,438.05 7 263.30 37.39 300.69 8,174.75 8 265.63 35.06 300.69 7,909.12 9 265.64 35.05 300.69 7,643.48 10 267.91 32.78 300.69 7,375.58 11 268.00 32.68 300.69 7,107.57 12 269.19 31.5 300.69 6,838.38 0 13 271.36 29.33 300.69 6,567.02 14 271.59 29.1 300.69 6,295.44 15 273.69 27 300.69 6,021.75 16 274.00 26.68 300.69 5,747.74 17 275.22 25.47 300.69 5,472.53 18 278.00 22.69 300.69 5,194.53 19 277.67 23.02 300.69 4,916.86 20 279.60 21.09 300.69 4,637.26 21 280.14 20.55 300.69 4,357.12 22 282.00 18.68 300.69 4,075.12 23 282.63 18.06 300.69 3,792.49 24 283.88 16.81 300.69 3,508.61 0 25 285.64 15.05 300.69 3,222.97 26 286.40 14.28 300.69 2,936.56 27 288.09 12.59 300.69 2,648.47 28 288.95 11.74 300.69 2,359.52 29 290.23 10.46 300.69 2,069.29 30 292.40 8.28 300.69 1,776.89 31 292.81 7.87 300.69 1,484.07 32 294.32 6.36 300.69 1,189.75 33 295.41 5.27 300.69 894.34 34 296.85 3.84 300.69 597.49 35 298.04 2.65 300.69 299.45 36 299.36 1.33 300.69 0.09 0 84 ANEXO VI BALANCES DE SITUACION MOMENTO 0 ANC 3.441,96 PN 2.000 Capital 2.000 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 10.000 (Amortización acumulada del inmovilizado) 0 Préstamo 10.000 Fianzas lp 700,00 AC 8.558 PC 0 Tesorería 8.558 ACTIVO TOTAL 12.000 PN + PASIVO 12.000 AÑO 1 ANC 3.099,21 PN* 16.982 Capital 3.000 Reservas 13981,9425 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 6838,38 (Amortización acumulada del inmovilizado) -342,75 Préstamo 6838,38 Fianzas lp 700,00 PC 4277,59 AC 24.999 Pasivo por impuesto corriente 4277,59 Tesorería 24.999 ACTIVO TOTAL 28.098 PN + PASIVO 28.098 28.963,89 BAII 1000 capital 50% Se destina a reservas 13.981,94 50% Se reparte entre las socias 14.981,94 85 AÑO 2 ANC 2.756,47 PN 19.432 Capital 3.000 Reservas 16.431,51 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 3508,61 (Amortización acumulada del inmovilizado) -685,49 Préstamo 3508,61 Fianzas lp 700,00 PC 22,69 AC 20.206 Pasivo por impuesto corriente 22,69 Tesorería 20.206 ACTIVO TOTAL 22.963 PN + PASIVO 22.963 32.863,02 BAII 50% Se destina a reservas 16.431,51 50% Se reparte entre las socias 16.431,51 AÑO 3 ANC 2.413,72 PN 19.598 Capital 3.000 Reservas 16.598,14 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 0 (Amortización acumulada del inmovilizado) -1028,24 Préstamo 0 Fianzas lp 700,00 PC 23,02 AC 17.207 Pasivo por impuesto corriente 23,02 Tesorería 17.207 ACTIVO TOTAL 19.621 PN + PASIVO 19.621 36.884,76 BAII 55% Se destina a reservas 16.598,14 45% Se reparte entre las socias 20.286,62 AÑO 4 ANC 2.070,98 PN 19.486 Capital 3.000 Reservas 16.485,52 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 0 (Amortización acumulada del inmovilizado) -1370,98 Préstamo 0 Fianzas lp 700,00 PC 21,09 AC 17.436 Pasivo por impuesto corriente 21,09 Tesorería 17.436 ACTIVO TOTAL 19.507 PN + PASIVO 19.507 41.213,81 BAII 60% Se destina a reservas 16.485,52 16.485,52 40% Se reparte entre las socias 24.728,28 24.728,28 86 AÑO 5 ANC 1.728,26 PN* 21.264 Capital 3.000 Reservas 18.264,02 Equipos para el proceso de información 1.582,56 Software /Aplicaciones informáticas 1.159,40 PNC 0 (Amortización acumulada del inmovilizado) -1713,7 Préstamo 0 Fianzas lp 700,00 PC 20,55 AC 19.556 Pasivo por impuesto corriente 20,55 Tesorería 19.556 ACTIVO TOTAL 21.285 PN + PASIVO 21.285 45.660,05 60% Se destina a reservas 18.264,02 40% Se reparte entre las socias 27.396,03