Análisis y propuesta de mejora de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella

ANALISIS Y PROPUESTA DE ANALISIS Y PROPUESTA DE ANALISIS Y PROPUESTA DE ANALISIS Y PROPUESTA DE MEJORA DE LA SOCIEDAD MEJORA DE LA SOCIEDADMEJORA DE LA SOCIEDAD MEJORA DE LA SOCIEDAD COOPE COOPECOOPE COOPER RR RATIVA LA FUENTE ATIVA LA FUENTEATIVA LA FUENTE ATIVA LA FUENTE DE CELLA DE CELLA DE CELLA DE CELLA AUTOR: CELESTE SANCHEZ DOMINGUEZ DIRECTOR: AURELIO HERRERO BLASCO 2 “A mis padres, por su apoyo incondicional, por brindarme la posibilidad de estudiar, por estar siempre ahí”. “A D. Aurelio Herrero, por su ayuda y dedicación”. 4 5 INDICE 6 7 INDICE 1. Introducción. 13 1.1 Resumen. 13 1.2 Objeto TFC. 14 1.3 Objetivos. 15 1.4 Justificación. 16 2. Antecedentes. Situación actual. 21 2.1 Justificación del TFC. 21 2.2 Economía social. 25 2.3 Introducción al sector cooperativo. 38 3. Análisis estratégico. 49 3.1 Análisis del Macro entorno. 49 3.2 Análisis del Micro entorno. 50 3.2 Ventaja competitiva. 54 4. Análisis de las operaciones. 57 4.1 Localización. 57 4.2 Procesos. 58 4.3 Distribución en planta. 60 5. Organización y recursos humanos. 65 5.1 Misión, valores y objetivos. 65 5.2 Forma jurídica y fiscal. 66 5.3 Organigrama y descripción de los puestos de trabajo. 70 6. Análisis económico-financiero. 77 6.2 Análisis del Balance. 77 6.2 Análisis de la Cuenta de Resultados. 89 6.3 Rentabilidad económica y financiera. 95 6.4 Fondo de maniobra real. 97 7. Propuesta de mejora. 103 7.1 Evaluación económica de la inversión. 115 7.2 Temporalización y control. 119 8. Análisis y mejora del Marketing. 125 8.1 Segmentación. 125 8.2 Producto. 127 8.3 Precio. 127 8.4 Comunicación. 128 8.5 Distribución. 129 8.6 Marketing social. 130 9. Conclusiones. 137 10. Bibliografía. 141 11. Anexos. 145 8 INDICE DE TABLAS TABLA 1: Relación de los capítulos con las asignaturas de ADE 16 TABLA 2: Componentes del tercer sector. 32 TABLA 3: Análisis DAFO. 52 TABLA 4: Balance 2008. 77 TABLA 5: Balance 2009. 78 TABLA 6: Análisis horizontal del Activo. 79 TABLA 7: Análisis horizontal del pasivo. 80 TABLA 8: Fondo de maniobra. 80 TABLA 9: Ratios de liquidez. 86 TABLA 10: Ratios de endeudamiento. 88 TABLA 11: Análisis de la cuenta de resultados. 90 TABLA 12: Ratios de expansión. 93 TABLA 13: Rotación de activos. 94 TABLA 14: Rentabilidad económica y financiera. 95 TABLA 15: Fondo de maniobra real. 97 TABLA 16: Análisis de la inversión. 117 TABLA 17: Diagrama de GANTT. 121 9 INDICE DE GRAFICOS GRAFICO 1: Evolución anual de la producción de patatas. 25 GRAFICO 2: Secadora de maíz 62 GRAFICO 3: Organigrama. 72 GRAFICO 4: Grafico del Activo 2008. 81 GRAFICO 5: Grafico del Pasivo y PN del 2008. 81 GRAFICO 6: Grafico del Activo 2009 82 GRAFICO 7: Grafico del Pasivo y PN 2009. 82 GRAFICO 8: Gastos sobre ventas 2008. 92 GRAFICO 9: Gastos sobre ventas 2009. 92 GRAFICO 10: Maquinaria para la recepción y primera limpieza del producto. 104 GRAFICO 11: Cinta transportadora. 106 GRAFICO 12: Eliminadora de tierra. 108 GRAFICO 13: Lavadora de patatas. 109 GRAFICO 14: Escurridor de patatas. 111 GRAFICO 15: Maquina de pelado y cortado de patatas 112 GRAFICO 16: Freidora de patatas. 113 GRAFICO 17: Envasadora de patatas. 113 GRAFICO 18: Línea completa. 114 16 - Objetivo secundario 11: Describir la inversión a realizar, evaluando su rentabilidad mediante el VAN, TIR y Pay-back, así como su calendario de implantación. - Objetivo secundario 12: Elaborar un plan de marketing para la nueva línea negocio. 1.4 Justificación de las asignaturas. TABLA 1: Relación de los capítulos con las asignaturas de ADE. Capítulo del TFC Capítulo 3: Análisis estratégico Asignaturas relacionadas - Dirección estratégica y política de empresa. - Economía de la empresa. Breve justificación A través de estas asignaturas se podrá estudiar el entorno de la sociedad, tanto los factores externos como internos que influyen en la misma. Una vez analizados estos se podrá hacer la matriz DAFO y el análisis de PORTER, para poder determinar la ventaja competitiva para la empresa. Capítulo del TFC Capítulo 4:Análisis de las operaciones Asignaturas relacionadas • Dirección de producción y logística Breve justificación En este apartado se detallara los procesos seguidos por los diferentes productos con los que trabaja, así como el proceso que seguiría la nueva inversión. Determinado el tipo de distribución en planta. 17 Capítulo del TFC Capítulo 5 : Organización y recursos humanos Asignaturas relacionadas • Recursos humanos • Gestión fiscal • Economía de empresa. Breve justificación Se detallara los puestos de trabajo, así como la relación de responsabilidades de los mismos. Por otro lado se estudiara la forma jurídica de la sociedad así como las ventajas fiscales con las que cuenta. Capítulo del TFC Capítulo 6: Análisis económico-financiero. Asignaturas relacionadas 1. Contabilidad general y analítica Breve justificación Análisis de los estados contables de la sociedad, estudiando a través de diferentes ratios, la rentabilidad económica-financiera. Se analizara el Balance de situación, la Cuenta de Resultados. Capítulo del TFC Capítulo 7: Análisis y mejora del marketing Asignaturas relacionadas • Dirección comercial. Breve justificación Se analizara el plan de marketing ya existente y se elabora el que podrá seguir el nuevo producto. Describiendo los mercados en los que se pretende actuar y las acciones comerciales a realizar. Capítulo del TFC Capítulo 8: Propuesta de mejora. Asignaturas relacionadas Dirección financieras Dirección de proyectos empresariales. Se evalúa la viabilidad de la inversión a través de diferentes 18 Breve justificación métodos como el VAN (Valor actual neto), TIR (Tasa de rendimiento interno), Pay-back (Plazo de recuperación). Se establece un calendario de aplicación: Diagrama de GANTT. FUENTE: Elaboración propia. 19 Capitulo 2: Antecedentes. Situación actual. 2.1 Justificación del TFC. 2.2 Economía social. 2.3 Introducción al sector cooperativo. 20 21 2. ANTECEDENTES. SITUACION ACTUAL 2.1 Justificación del TFC. En este Trabajo fin de carrera se pretende validar la posibilidad de llevar a cabo la inversión en el proceso posterior a la recolección de la patata, es decir, el frito y comercialización de la misma, en la Sociedad Cooperativa “La Fuente de cella” Para entender la necesidad de ésta, nos remontamos a la aparición de la cooperativa. En la historia de Cella, villa ubicada en el altiplano turolense, a 27 kilómetros de Teruel, hay dos constantes: el agua y por ende, la agricultura y la ganadería, y el espíritu cooperativo de gran parte de sus vecinos. Ambas peculiaridades de esta villa (agua y cooperativismo) confluyen en la constitución de la Cooperativa de “La Fuente de Cella”. Cella se cita en ele Cantar del mió Cid como “Celfa la del Canal”, en alusión al acueducto romano que viene de Albarracin, recientemente recuperado. Éste fue utilizado hasta el S.XII, cuándo se abrió la “Fuente de Cella” considerada el mayor pozo artesiano de Europa. La Cooperativa “La Fuente de Cella” se constituyo en 1980, pero para encontrar su origen hemos de remontarnos mucho más atrás, porque en Cella tradicionalmente, los vecinos se han reunido en grupos para trabajar la tierra, comercializar productos, compartir los pozos e incluso para el uso de maquinaria en común. Durante la II Republica hubo un conato de cooperativa que ya se bautizo con el nombre de la “Fuente”. Entre esos coopertaivistas primigenios y visionarios estaba Maximino Pomar, que dejo como legado un interesante texto, datado en 1976, que recogía sus ideas cooperativistas. “Deberíamos darnos cuenta hijos de Cella que es mas preciso que a estas alturas deberíamos de tener la cooperativa en marcha […] esos señores que la componen que la muevan y si no que den paso a otros que den el giro que ha de llevar […] Con esa unión se conseguirá todo lo que nos hiciese falta […] si fuésemos todos cooperativistas 22 ¿Quién podría con nosotros? (Según Sixto Blasco,”Memorias hacia el progreso de Cella”) En este texto el autor veía la necesidad de revitalizar la sociedad agria que se puso en marcha en 1942. Sixto Blasco, uno de los socios más veteranos, recuerda que formaban una hermandad de agricultores para vender patatas. A finales de los setenta del siglo XX un grupo de agricultores retoman el proyecto cooperativo. Entre estos estaban Sixto Blasco, Eloy Pomar, Manuel Lanzuela y un jovencísimo Juan Sánchez, que fue presidente de la cooperativa de Cella, desde 1989 hasta el 2002. Por entonces se reunían en un pajar para vender patatas, sin tener ni una cinta elevadora. Los agricultores se unieron porque veían como por separad, no tenían fuerza para negociar los precios con los intermediarios. En febrero del año 1980, se reunieron en los locales de Extensión Agraria ocho de los treinta fundadores de 1942 y un grupo de nuevos socios. No se trataba de crear una nueva cooperativa sino de revitalizar la que se creo en los años cuarenta como se expresa en el Acta del 19 de Febrero de 1980: “Una vez expuesta la situación de la cooperativa y de la falta de actividad hasta el momento, los socios acuerdan dar su conformidad al proceso de revitalización que por personas de dentro y de fuera de la cooperativa se esta iniciando” Debido a su escasa capacidad económica, lo primero que hicieron fue buscar financiación. Una de las entidades de Cella vio que en un pueblo 100% agrícola, que ayudar a los agricultores era abrirse una puerta de negocio Pusieron un capital un capital inicial de 16.000 pesetas, con el que compraron el terreno, donde comenzaron a construir ellos mismos la nave y las oficinas. Con la llegada del primer gerente Daniel Torres Pérez siguieron buscando entidades que les ofrecieran créditos a bajo interés. También viajaban para contactar con compradores de patatas y vendedores de inputs, ya que que por aquel entonces ni ellos conocían a nadie, ni nadie los conocía a ellos. En el año 1981, la cooperativa tenia 139 socios y solo un año después, 158, lo que demuestra la gran acogida que tuvo la iniciativa. La cooperativa 23 comenzaba a consolidarse y consiguió nuevas vías de financiación. Con este capital y con una nueva aportación de los socios, en 1984, pudieron acometer la ampliación de la nave original y compraron la seleccionadora de semillas, que ha sido sustituida en la actualidad. Desde el principio, la Cooperativa “la Fuente de Cella” se fizo socia de la CEJI, a la que vendía cereal y compraba piensos para el ganado. En la actualidad ambas cooperativas y no esta asociadas. A mediados de los años ochenta, cerraron las azucareras, lo que provoco la desaparición del cultivo de la remolacha, un negocio que resultaba seguro para los agricultores, porque todo lo que recogían lo vendían. Del Gobierno de Aragón salio una línea de subvencione para compensar a los pueblos afectados pero por no legar a un acuerdo, porque parte del dinero había que adelantarlo, se perdió la oportunidad de cobrar parte de las subvenciones que se necesitaban para hacer la nueva nave. La cooperativa de Cella formo parte del núcleo original de CETER S, Cooperativa, junto con otras siete cooperativas, formando una cooperativa de segundo grado, en el 1989. La cooperativa tenia un volumen de comercialización muy importante y necesitaba construir la nueva nave y dotarse de maquinaria, pero como no habían conseguido las subvenciones por el cierre de las azucareras, pidieron un crédito que algunos tuvieron que avalar con sus propiedades. A principio de los años noventa, consiguieron algunas subvenciones y acometieron importantes inversiones adecuando la cooperativa a su volumen de comercialización. Se vendían mas de 5 millones de kilos de patatas, comparado con los tan apenas 700 toneladas que se alcanzan ahora. Se amplio la nueva nave, pusieron el surtidor de gasoleo, compraron el secador de maíz, el bunker para las patatas, la pala elevadora, abonadoras, etc. La tienda de suministros agrícolas también contribuyo al éxito de la cooperativa. Se vendían cerca de un millón de Kilos de granulado de alfalfa, piensos de la CEJI, medicamentos del ganado, además se vendían suministros 24 agrícolas (filtros, rejas…).Desde hace muchos años, Mercacoop gestiona la tienda de Cella en régimen de alquiler. Según crecía el volumen de la cooperativa, se iba incrementando el número de socios, ya que se elimino la competencia. Muchos de los que en origen eran opuestos acabaron dentro. La cooperativa era tan solvente que no tenía que pedir ni créditos de compaña. El numero de socios rondaba los 200 y así como en los inicios nadie les conocía y tenían que viajar por toda España buscando compradores de patatas y vendedores de imputs, en esta etapa les llovían los pretendientes. En la actualidad, la cooperativa de cella comercializa además cebada, trigo, guisantes y maíz. También vende fertilizantes, gasoil y suministros agrícolas desde su sede Mercacoop. Con el fin de recuperar el volumen de recolección del producto (la patata) que durante décadas ha conseguido el crecimiento de esta cooperativa se va a llevar a cabo el análisis de la inversión a realizar para realizar el proceso posterior a la recolección, lo que supondría una expansión horizontal. En estos momentos los precios de la patata como materia prima han caído drásticamente, lo que ha supuesto que muchos de los socios dejen de producirla. Sin embargo, esto no ocurre en los precios de la venta al consumo final. Por lo que se va intentar subsanar este problema cubriendo este siguiente paso, de tal manera que sea la cooperativa la que venda directamente al consumidor , el producto ya elaborado en bolsas de patatas fritas, y así cubrir el margen de perdidas ocasionado en estos momentos. 25 A continuación se muestra el grafico que ilustra la caída de la producción de patatas en los últimos años: GRAFICO 1: Evolución de la producción de patatas de la cooperativa agraria “La Fuente de Cella” desde el año 1990 hasta el 2009. TM de patatas 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 1990 1992 1994 1998 2000 2002 2004 2007 2009 TM de patatas FUENTE: Estadísticas de la Sociedad Cooperativa la Fuente de Cella. 2.2 Economía social. Para entender los rasgos que caracterizan a la Cooperativa “La Fuente de Cella” haremos un estudio del marco teórico que la engloba. La economía se divide en dos grandes sectores, el público o economía pública y el privado o economía capitalista. Aunque la realidad se ha encargado de delimitar dicha separación en demasiado simplista, puesto que en la actualidad existen entidades que no encajan en ambos sectores, formando asi, lo que puede denominarse tercer sector o economía social. 32 En el siguiente cuadro se ilustra los componentes del Tercer sector en su sentido más amplio: TABLA 2: Componentes del tercer sector. FUENTE: El sector de la economía social. (ISBN: 978-84-691-3380-4) Entidades con funciones de socialización y política SOCIEDAD CIVIL -Asociaciones de hecho -Asociaciones formalizadas si actividad económica: -de encuentro (deportivas, de ocio, culturales…) - politicas_revindicativas (Asociaciones profesionales, sindicatos, partidos políticos…) , Subsector no lucrativo De la economía social -Fundaciones -Asociaciones formalizadas con actividad económica -Ciertas cooperativas y mutualidades -Caritas,ONCE, Cruz Roja -Obras sociales de cajas de ahorros, empresas, sindicatos, parroquias, partidos, bancos… TERCER SECTOR Entidades con función de producción de bienes y servicios ECONOMIA SOCIAL Subsector empresarial de la economía social -Cooperativas -Mutuas y mutualidades -Sociedad laboral -Sociedad agraria de transformación 33 Como ya hemos nombrado, algunos autores no amplían tanto esta clasificación. Centrándose en las entidades con finalidad de producción de bienes y servicios, las que se dividen en el sector no lucrativo y el sector empresarial. El sector no lucrativo esta formado por: - Fundaciones: Son organizaciones constituidas sin fin de lucro que, por voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realización de fines de interés general. Deberá perseguir fines de interés general y beneficiar a colectivos genéricos de personas. Sus ingresos deben ir destinados para la realización de los fines fundacionales en un setenta por ciento de las rentas u otros ingresos que obtenga la fundación (previa obligada deducción); debiéndose destinar el resto a incrementar la dotación fundacional. Para su formación se deberá aportar 30.000 euros como mínimo, en concepto de dotación Fundacional. Los patrono de la fundación responderán solidariamente frente a la los daños y prejuicios que causen por actos contrarios a la ley o a los Estatutos, o por los realizados sin diligencia con la que deben desempeñar el cargo. - Caritas: Es una organización humanitaria que agrupa 162 organizaciones nacionales católicas de asistencia, desarrollo y servicio social. Los trabajos humanitarios de Caritas son realizados sin tener en cuenta la confesión, raza, género o etnia de los beneficiarios. La misión de Caritas es resultado de la doctrina social de la Iglesia, centrando sus actividades en la dignidad de la persona humana.Incluye apostolados que apoyan diversos sectores sociales, en muchas ocasiones en trabajo conjunto con el gobierno del lugar. Caritas como unidad local es autónoma e independiente, sin embargo existe el principio de apoyo entre toda la comunidad global. La financiación de Caritas proviene de donaciones tanto de dinero como en especie. 34 - ONCE: Es una Corporación sin ánimo de lucro con la misión de mejorar la calidad de vida de las personas ciegas y con discapacidad visual de toda España. Una Institución de carácter social y democrático; abierta a todos... solidaria con las personas afectadas por discapacidades distintas a la ceguera, igualitaria y participativa que trabaja, día a día, en democracia. Y lo hace codo con codo con la Administración a través de los ministerios de Economía y Hacienda, Sanidad, Política Social e Igualdad, e Interior. Por otro lado, la solidaridad, un valor tradicional en la ONCE, se materializa mediante la Fundación ONCE para la Cooperación e Inclusión Social de Personas con Discapacidad, financiada con el 3% de la venta bruta de los productos de juego de la Organización. - CRUZ ROJA: Es una organización no gubernamental, entendida como una entidad de carácter publico con fines y objetivos humanitarios y sociales definidos por sus integrantes, creada independientemente por los gobiernos locales, regionales y nacionales, así como también de organismos internacionales. El financiamiento de actividades, generalmente proviene de diversas fuentes: personas particulares, Estados y otras Administraciones Públicas, organismos internacionales, empresas, otras ONG, etc. - Obras sociales de cajas de ahorro: La indefinición de derechos de propiedad en las cajas de ahorros y la ausencia de ánimo de lucro tienen como resultado la distribución de sus beneficios siguiendo unos canales alternativos al tradicional reparto de dividendos de las sociedades anónimas. La obra social se configura así como un medio de reversión a la sociedad del excedente obtenido por las cajas de ahorros y permite la prestación a grandes capas de población de servicios benéficos, culturales o sociales. Pero, del mismo modo que las necesidades sociales de la población española han evolucionado a lo largo del tiempo, la tipología de las actividades financiadas por las cajas también ha ido modificándose para ajustarse a las nuevas circunstancias. Se clasifican en cuatro destinos posibles: Cultura y tiempo libre, Asistencia 35 social y sanitaria, Educación e investigación, y Patrimonio histórico, artístico y natural. Las actuaciones de carácter cultural, si bien siguen constituyendo la mayor parte de las actividades financiadas, han perdido cierta importancia como consecuencia de la intervención de las Administraciones Públicas y la consiguiente dotación de infraestructuras en este campo. La complementariedad de actuaciones entre cajas de ahorros y poderes públicos se manifiesta igualmente en la evolución de las partidas de tipo social pues, en paralelo al proceso demográfico de la población española y a las mayores necesidades asistenciales, se constata una mayor implicación de la obra social en este tipo de servicios. - Sindicatos: es una organización democrática, integrada por trabajadores en defensa y promoción de sus intereses sociales, económicos y profesionales relacionados con su actividad laboral, respecto al centro de producción (fábrica, taller, empresa) o al empleador con el que están relacionados contractualmente. Los sindicatos, tras reunirse con sus afiliados, informarles y llegar a acuerdos previos o tomar conciencia de las necesidades del momento, negocian en nombre de estos (negociación colectiva) los salarios y condiciones de trabajo (jornada, descansos, vacaciones, licencias, capacitación profesional, etc.) dando lugar al contrato colectivo de trabajo. El sindicato tiene como objetivo principal el bienestar de sus miembros, es decir asegurar condiciones dignas de seguridad e higiene laboral y generar mediante la unidad, la suficiente capacidad de negociación como para establecer una dinámica de diálogo social entre el empleador y los trabajadores. La libertad sindical de los trabajadores para crear, organizar, afiliarse, no afiliarse o desafiliarse, cambiar de sindicato es libre y sin injerencias del Estado, patrones, empleadores u otros sindicatos. 36 El sector empresarial lo constituyen principalmente: - Cooperativas: La sociedad cooperativa, a diferencia de las sociedades mercantiles, se presenta como una asociación de personas físicas o jurídicas que, teniendo intereses o necesidades socio-económicas comunes, desarrollan una actividad empresarial, imputándose los resultados económicos a los socios, una vez atendidos los fondos comunitarios, en función de la actividad cooperativa que realizan. Se presenta pues, como una sociedad de marcado carácter social cuyo objeto es facilitar a sus socios determinados bienes o servicios al precio mínimo posible (cooperativas de consumo), o retribuir sus prestaciones al máximo posible (cooperativas de producción). Las cooperativas pueden ser de primer grado, con un mínimo de tres socios, cuando sus socios son personas físicas o jurídicas, y de segundo o ulterior grado cuando están constituidas por dos o más cooperativas de la misma o distinta clase. A su vez, las cooperativas de primer grado se clasifican en: _ De trabajadores asociados: cooperativas de trabajo; de iniciativa social y de comercio ambulante. _De apoyo empresarial: rural (cooperativas agrarias y de explotación comunitaria), general (cooperativas de servicios empresariales) o financiero (cooperativas de crédito y de seguros). _De autoayuda consumidora: cooperativa de consumidores; de escolares; y de viviendas. _ De sectores o funciones sociales especiales: cooperativas de enseñanza; sanitarias; de transporte; de integración social; e integrales. 37 - Mutuas y mutualidades: Este tipo de organizaciones puede encasillarse en ambos grupos ya que aunque corresponda a la producción de servicios en el ámbito empresarial también es una entidad sin animo de lucro, constituida bajo los principios de la solidaridad y la ayuda mutua en las que unas personas se unen voluntariamente para tener acceso a unos servicios basados en la confianza y la reciprocidad. Los socios de la mutualidad, llamados mutualistas, contribuyen a la financiación de la institución con una cuota periódica. Con el capital acumulado a través de las cuotas de los mutualistas, la institución brinda sus servicios a aquellos socios que los necesiten. Algunos ejemplos de servicios ofrecidos hoy comúnmente por mutualidades son los seguros con las mutuas de seguros y la previsión de enfermedades y planes de jubilación a través de las mutualidades de previsión social o las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, entidades que cubren los accidentes laborales y colaboradoras de la gestión de la Seguridad Social. - Sociedad laboral: Es una sociedad anónima o de responsabilidad limitada en la que la mayoría del capital social pertenece a los trabajadores que prestan en ella servicios retribuidos en forma personal y directa, con una relación laboral por tiempo indefinido. La sociedad laboral tiene carácter mercantil cualquiera que sea su objeto social y el capital, constituido por las aportaciones de los socios, se encuentra dividido en acciones nominativas o participaciones sociales, debiendo estar íntegramente suscrito y desembolsado en el momento de la constitución al menos en un 25 por ciento del valor nominal de cada una de las acciones, cuando se trate de sociedades anónimas laborales, y en su totalidad en el caso de las sociedades de responsabilidad limitada laboral. Ninguno de los socios podrá poseer acciones que representen más de la tercera parte del capital social, salvo cuando se trate de sociedades laborales participadas por el Estado, las Comunidades Autónomas, las Entidades locales o las sociedades públicas, en cuyo caso la participación de las entidades públicas podrá superar dicho 38 límite, sin alcanzar el 50 por 100 del capital social. Igual porcentaje podrán ostentar las asociaciones y otras entidades sin ánimo de lucro. - Sociedad agraria de transformación: es una sociedad civil de finalidad económica-social en orden a la producción, transformación y comercialización de productos agrícolas, ganaderos, forestales, la realización de mejoras en el medio rural, promoción y desarrollo agrario, y la prestación de servicios comunes que sirvan a aquella finalidad. Podrán asociarse o integrarse entre si constituyendo una agrupación de S.A.T con personalidad jurídica y capacidad para obrar, cuya responsabilidad frente a terceros por las deudas sera siempre limitada. 2.3 Introducción al sector cooperativo. En España, al igual que en el resto de los países, se pueden encontrar antecedentes remotos del cooperativismo en ciertas figuras asociativas y formas de convivencia tales como los prósitos y las cofradías marítimas. De acuerdo con la profesora Bel, en la Edad Media ya se manifestaban Instituciones próximas a lo que siglos después fuera el cooperativismo. No obstante, el precedente inmediato del cooperativismo moderno hay que buscarlo en el siglo XIX, aunque es a principios del siglo XX cuando se desarrolla el gran movimiento cooperativo en España. Así, con la llegada de la II República nace la primera Ley de cooperación en 1931 considerada imprescindible dado el número de cooperativas existentes en España. Posteriormente la Guerra Civil supuso uno de los períodos más difíciles que ha atravesado el cooperativismo. Asimismo durante el periodo franquista la actividad de las cooperativas se vio frenada seriamente cuando no intervenida por las autoridades públicas; aunque al final de esta etapa se produce un avance significativo de esta forma societaria que se consolida con el reconocimiento expreso de estas empresas por la 39 Constitución española que en su artículo 129.2 establece: “Los poderes públicos promoverán eficazmente las diversas formas de Participación en la empresa y fomentarán, mediante una legislación Adecuada, las sociedades cooperativas. También establecerán los medios Que faciliten el acceso de los trabajadores a la propiedad de los medios de producción” Hasta el momento, la ansiada reforma de acuerdo con lo establecido por la norma constitucional no se ha llevado ala práctica. En España, el sistema cooperativo se encuentra sumido hasta la fecha en una situación de total abandono por parte de los poderes públicos, los cuales no solamente le han negado el más mínimo apoyo, sino que le han puesto una serie de obstáculos hasta conseguir hacerle prácticamente imposible su desenvolvimiento. A pesar de ello actualmente existen en nuestro país más de 25.000 sociedades cooperativas, de las que sólo aproximadamente el 20% son agrarias. Este importante número de cooperativas ha crecido contra corriente y dan trabajo a dos millones de españoles en todos los sectores económicos. A fin de saber qué es la sociedad cooperativa, vamos a hacer referencia a la definición de sociedad cooperativa elaborada por la Alianza Cooperativa Internacional en el Congreso Centenario de Manchester, en 1995: “Una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han unido de forma voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales en común mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática”. Por otra parte, nuestra Ley estatal de cooperativas, Ley 27/1999, de 16 de julio, la define en su artículo 1, apartado. 1 como: “Una sociedad constituida por personas que se asocian, en régimen de libre Adhesión y baja voluntaria, para la realización de actividades empresariales, encaminadas a satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrático, conforme a los 40 principios formulados por la alianza cooperativa internacional, en los términos resultantes de la presente Ley”. Las cooperativas tienen unos valores y unos principios internacionalmente consagrados que han de ser respetados por todas las legislaciones. Del Informe de la ACI (Alianza corporativa Internacional, Congreso de Manchester, 1995) extraemos la explicación de cada uno de los elementos integrantes de la Declaración sobre los Valores: 1) Autoayuda. Refleja la creencia de los cooperativistas en que el desarrollo individual pleno sólo se puede alcanzar en asociación con otros individuos: la acción conjunta y la responsabilidad mutua aumentan la influencia de los que así se unen. 2) Auto responsabilidad. Los socios asumen la responsabilidad de su cooperativa a lo largo de la vida de ésta, y también contraen la obligación de promoverla y difundirla, guardando su independencia respecto de organizaciones públicas o privadas. 3) Igualdad. El socio es la unidad básica de la cooperativa, y esto permite diferenciarla de otras sociedades orientadas al beneficio del capital. Los socios tienen derechos políticos y económicos. El mantenimiento de la igualdad se revela como tarea difícil en el caso de grandes cooperativas, o de federaciones de cooperativas, pero conseguir y mantener la igualdad es el reto permanente. 4) Equidad. Está referida al tratamiento de los socios en la cooperativa, sobre la base de la contribución y no de la especulación. 5) Solidaridad. La solidaridad es causa y efecto de la autoayuda y la ayuda mutua, dos conceptos firmemente anclados en la filosofía cooperativa. La cooperativa no es una forma de disfrazar el interés personal ilimitado, es una sociedad en la que el interés general o colectivo siempre debe ser tenido en cuenta. El esfuerzo por tratar de forma justa a todos no se circunscribe a los socios, sino que se extiende a los empleados (sean o no socios) y a los no 41 socios vinculados con la cooperativa. La solidaridad se predica también de las cooperativas entre sí, de forma que se cree un movimiento cooperativo unido, desde el plano local al internacional. 6) Honestidad. Las cooperativas se han caracterizado desde sus orígenes por desarrollar en el mercado prácticas empresariales correctas, éticas, por conducirse de acuerdo con buenos usos, tanto respecto de los socios como de los no socios. Son, podríamos decir, unas “adelantadas” a su tiempo, a esa preocupación por la ética que invade el ámbito mercantil y empresarial de nuestros días. 7) Transparencia. Las cooperativas “tienen una propensión a la transparencia”, revelan una considerable información sobre sus operaciones, algo que sólo desde fechas más recientes hacen otro tipo de sociedades o empresarios, y no siempre de forma voluntaria. 8) Responsabilidad y vocación social. Las cooperativas están abiertas a los miembros de las comunidades en las que se incardinan. Tradicionalmente, han proporcionado ayuda para el crecimiento de comunidades o países en vías de desarrollo, asumiendo y poniendo en práctica un compromiso de colaboración. En cuanto a los Principios Cooperativos (según Vicent Chulea), son definidos por la Declaración de 1995 como las pautas mediante las cuales las cooperativas ponen en práctica sus valores, siendo estos los siguientes: - Primer Principio: Adhesión Voluntaria y Abierta. Las cooperativas son organizaciones voluntarias, abiertas a todas las personas capaces de utilizar sus servicios y dispuestas a aceptar las responsabilidades de ser socio, sin discriminación de sexo, social, racial, política o religiosa. - Segundo Principio: Gestión Democrática por parte de los Socios. Las cooperativas son sociedades gestionadas democráticamente por los socios, los cuales participan activamente en la fijación de sus políticas y en la toma de decisiones. Los hombres y mujeres elegidos para representar y 48 49 3. ANALISIS ESTRATEGICO. 3.1. Análisis del Macro entorno. Mediante el análisis se buscan oportunidades que pueda posicionar a la empresa con una ventaja competitiva que le permita obtener utilidades superiores a la del resto. Logrando crear una estrategia q suponga una ventaja sostenible a largo plazo respondiendo a: -Neutralizar amenazas -Corregir debilidades -Aprovechar oportunidades -Explotar fortalezas Realizamos el análisis externo mediante el modelo de las 5 Fuerzas de Porter: -Amenaza de cooperativas de nuevo ingreso: Escasa amenaza de entrada de nuevas cooperativas, ya que cada zona de la comarca cuenta con la suya y seria muy difícil conseguir nuevos socios agricultores para formar una nueva. -Poder de negociación de los proveedores: Éstos tienen poco poder de negociación, ya que existen gran número de diferentes suministradores de inputs, con los que la cooperativa puede negociar mejores precios y calidad. -Poder de negociación de los compradores: Sin embargo, el poder de negociación de los clientes es mucho más elevado. Cada año son ellos los que determinar el precio de cada producto, ya que son mas los vendedores que compradores de cosecha, sobrando en varias ocasiones y siendo difícil encontrar nuevos clientes. -Amenaza de productos sustitutivos: Los precios de los productos de las cooperativas colindantes son similares, si bien hay que destacar que la cooperativa “La Fuente de Cella” tiene reconocida varios premios de calidad, punto positivo frente a las demás. 50 -Intensidad de la competencia entre rivales: La cooperativa “La Fuente de Cella” tiene una dimensión mayor, tanto en volumen de producción, como en número de socios, como en ingresos, que las cooperativas de la comarca. Esto supone una ventaja competitiva para ésta, ya que al generar mayor volumen de producción cuenta con mayor poder de negociación a la hora de la venta, consiguiendo mayor numero de compradores, etc. 3.2. Análisis del Micro entorno. Mediante el análisis interno se identifica el conjunto de factores (recursos capacidades, y competencias centrales) que determinan la posición competitiva de la cooperativa. Los factores tradicionales (costo del trabajo, acceso a recursos financieros y materias primas, mercados protegidos o reglamentados), todavía son fuente de ventaja competitiva, pero cada vez en menor medida. La conjunción exclusiva de recursos con lleva una ventaja competitiva. Se pueden distinguir varios tipos, como tangibles e intangibles. .Tangibles: La cooperativa cuenta con una estructura financiera equilibrada, en la que sus préstamos ya han sido amortizados y cuenta con un elevado efectivo que le permitirá llevar a cabo las diferentes inversiones (entre otras la analizada en éste proyecto). A su vez, en cuanto a sus productos se refiere, tiene varios certificados de calidad (la patata), lo que le permitirá tener un mayor reconocimiento frente a terceros. .Intangibles: La reputación que les aguarda, debido a que es una cooperativa consolidada desde hace muchos años, siendo ya muy conocida y por ello contando con una gran cartera de clientes. Las capacidades están formadas de las habilidades y el saber hacer del que consta la empresa, y con frecuencia también la experiencia de las funciones. 51 La cooperativa, a medida que se ha desarrollado su evolución, ha ido creando un sistema de almacenamiento separado por productos en diferentes naves, con los tratados necesarios para conservarlos en buen estado hasta su venta. Conseguir acumular y destacar recursos y capacidades que otorgan a la empresa unas competencias centrales, de las cuales deberá decidir en cual debe centrarse para extraer de ahí su ventaja competitiva. Se hace un análisis conjunto mediante la matriz de DAFO, éste permite el análisis de la situación desde su perspectiva externa, identificando las oportunidades y amenazas del entorno y desde su visión interna conociendo las fortalezas y debilidades de la organización. - Fortalezas: formada por los recursos y las destrezas que ha adquirido la empresa. - Debilidades: son los factores en los cuales poseemos una posición desfavorable respecto a la competencia. - Oportunidades: describen los posibles mercados, nichos de negocio... que están a la vista de todos, pero si no son reconocidas a tiempo significa una pérdida de ventaja competitiva. - Amenazas: hace referencia a los factores que pueden poner en peligro la supervivencia de la organización, si dichas amenazas son reconocidas a tiempo pueden esquivarse o ser convertidas en oportunidades. 52 TABLA 3: Análisis DAFO. FUENTE: Internet: www.marketing-xxi.com/analisis-dafo-18.html -Fortalezas - Situación financiera positiva, puesto que dispone de liquidez suficiente para hacer frente a las posibles inversiones. - Prestamos totalmente amortizados, lo que favorece a la hora de pedir financiación si en su caso fuera necesaria. - Estructura de la organización muy asentada, debido a la larga vida de la cooperativa. - Certificado de calidad de la patata, reconocido en una feria celebrada en los últimos años. - Maquinaria nueva que les permite una mejora de la efectividad en la producción (Seleccionadora de semillas). - Actual subvención recibida por el cuidado de las tierras (siembra de guisantes que fertilizan el terreno). 53 - El saber hacer con el cuenta ésta cooperativa debido a su larga experiencia. - Debilidades - Debido a la incidencia de los factores climatológicos de este ultimo periodo (escasa lluvia), se ha incurrido en mayores gastos de sistema de regadío, para alcanzar la producción media. - Gran número de socios tiene elevada edad, por lo que a corto plazo se esperan varias bajas. (Reducción del capital social). - Oportunidades - Respecto de las cooperativas de la comarca, la Cooperativa “La Fuente de Cella”, cuenta tanto con un volumen mayor de socios y de producción. Al tener mayor tamaño también tiene mayor cartera de clientes, mayor poder negociación… - Posibilidad de abrirse a nuevos mercados y productos. - Amenazas - Bajada de los precios de varios productos, sobre todo de la patata. - Hasta hace tiempo la mayoría de la población comarcal se dedicaba a la agricultura. En la actualidad y cada vez más, este sector está quedando inutilizado, peligrando de este modo en un futuro la vida de la cooperativa. - La situación actual del país representa una situación de incertidumbre a la hora de llevar a cabo nuevos proyectos. 54 3.3 Ventaja competitiva. Analizando tanto el análisis estrategico externo como interno, teniendo en cuenta el entorno en el que se encuentra la cooperativa, se intenta determinar lo que supondrá una ventaja competitiva para ella. Una vez determinada ésta, se elaborara la estrategia a seguir por la empresa, basándonos en la misma. Puesto que cuenta con un excedente de tesorería importante, podría aprovecharlo para realizar alguna inversión. Uno de sus productos (la patata) posee un reconocimiento de calidad, que lo sitúan el una posición superior a la del resto de cooperativas de los alrededores. Teniendo en cuenta la situación actual del mismo (caída de la producción debido al descenso de los precios como materia prima), y aprovechando ambas ventajas competitivas (liquidez y calidad) podría llevar acabo una estrategia de expansión horizontal hacia delante. (Inversión que se detalla más adelante). 55 Capitulo 4: Análisis de las operaciones 4.1 Localización 4.2 Procesos 4.3 Distribución en planta 56 57 4. ANALISIS DE LAS OPERACIONES. 4.1 Localización. La sociedad cooperativa “Fuente de Cella” esta situada en Cella, pueblo perteneciente a la comarca Comunidad de Teruel. Esta comarca esta formada por un territorio muy extenso (2.791km^2), situada al sur de la Comunidad Autónoma de Aragón, entre algunas de las sierras mas importantes del Sistema Ibérico. Con un altitud media por encima de los 900 metros, una pluviométrica escasa y temperaturas muy extremas, la Comunidad de Teruel cuenta con paisajes muy distintos entre si, distribuidos entre cinco zonas: el Altiplano turolense, al norte; Sierras del Pobo, al este; el valle del Jiloca, al oeste; el área peri urbana que rodea ala capital y la ribera del Turia, al sur. En la Comunidad de Teruel se ubica la capital, lo que le confiere ciertas peculiaridades que la diferencia del resto de las comarcas del Alto Teruel: tiene mayor densidad de población (17 habitantes por Km^2) aunque de los 47.361 habitantes que tiene la comarca, 35.396 residen en la capital y el resto están dimensionados por otros 45 núcleos urbanos. Además, aunque el sector productivo mas importante es el terciario (69,4%), los servicios se concentran sobre todo en le capital y en las zonas rurales, la principal actividad económica ha sido y sigue siendo el sector primario y la industria agroalimentaria derivada del mismo. Actualmente, aunque la población ocupada en el sector primario ha disminuido, situándose en un 6,6%, debido a la mecanización del campo y a las migraciones, un 47,3% del territorio (131.980,9 Has.) está constituido por zonas agrícolas. Hay 2.901 explotaciones agrícolas, la mayoría de las cuales tienen entre 5 y 50 hectáreas, y están ocupadas, ante todo con cultivos herbáceos de secano, aunque últimamente se están introduciendo otros cultivos alternativos al cereal como los guisantes o la esparceta. Comienza a practicarse la agricultura ecológica, con algo más de 1500 hectáreas inscritas y una industria carnica ecológica, y la producción integrada ya alcanza las 12.000 hectáreas de cereal. También hay una presencia de industrias 64 65 5. ORGANIZACIÓN Y RECURSOS HUMANOS 5.1 Misión, valores y objetivos. Tradicionalmente los vecinos de Cella se han agrupado para trabajar la tierra, comercializar sus productos agrícolas, compartir los pozos e incluso compartir la maquinaria, así como poder negociar unos mejores precios con los intermediarios. Actualmente mediante la sociedad cooperativa agraria “La Fuente de Cella” les permite alcanzar estos objetivos con mayor eficiencia. Cuya misión es administrar eficientemente los recursos, proporcionando a los cooperadores productos y servicios de calidad a un coste razonable, comercializando los productos agrícolas producidos por ellos, tales como la cebada, guisantes, maíz y patata. Vendiendo a su vez fertilizantes, gasoil y suministros agrícolas, tanto a los socios cooperantes como a terceros. Obteniendo así un mayor valor de mercado, que permita a los socios alcanzar una mayor calidad de vida, promoviendo una base social auto sostenible en armonía con el medio ambiente. En definitiva, la sociedad cooperativa, al ofrecer una mayor cantidad de producto puede aumentar el número de clientes, negociando mejores precios, diversificando el riesgo y consiguiendo más seguridad de cobro. En relación a ello, la cooperativa agraria marca los siguientes objetivos: - Conservar, tipificar, distribuir y comercializar los productos agrícolas obtenidos por sus socios. - Adquirir, elaborar y producir fertilizantes, semillas, piensos y otros elementos necesarios para el desarrollo y fomento agrario. - Adquirir, parcelar, sanear y mejorar los terrenos destina dos a la agricultura, así como la construcción y explotación de las obras e instalaciones necesarias a estos fines. - Realizar actividades de consumo y servicios para sus socios y demás miembros del entorno social, fomentando aquellas actividades que mejoren la población agraria y el medio rural. 66 - Todo tipo de actividades que favorezcan el mejoramiento económico, técnico, laboral y ecológico de las explotaciones de los socios de la cooperativa. La cooperativa “La Fuente de Cella” viene desde sus inicios marcada por unos valores claramente definidos, entre los que destacamos; la autoayuda, basado en el espíritu cooperativista, consiguiendo sus objetivos por medio de la unión, agrupación, cooperación y colaboración, haciéndose así más fuertes. Como causa de este primer valor, esta la solidaridad, ya que los socios no persiguen el beneficio individual si no el interés colectivo y general. Tratándose a todos por igual, incluidos los empleados, bien sea socios o no. El tercer valor es la igualdad de voto independientemente del capital aportado por cada socio cooperativista, reforzando esto el valor principal que tiene el factor humano frente al capital. Otro de los valores muy tenido en cuenta es el compromiso social con el fomento y desarrollo rural, mejorando tanto el entorno como la calida de vida de sus habitantes. 5.2 Forma jurídica y fiscal. La forma jurídica que adopta la sociedad “La Fuente de Cella” es una cooperativa, ya que es una asociacion de personas físicas con necesidades comunes que se unen para desarrollar una actividad empresarial. Funcionan de manera democrática, sin ánimo de lucro. Repartiendo los excedentes entre los socios una vez atendido a los fondos comunitarios. No tiene un interés capitalista, si no que busca satisfacer las necesidades de sus socios. La responsabilidad de estos se limita, en el caso de que hubiera deudas, al capital aportado. Se debe dotar de forma obligatoria un fondo que corresponde al 30 por ciento de los excedentes, correspondiente aun fondo de reservas obligatorias y aun fondo de promoción y educación. 67 Los socios deben participar en las actividades de la cooperativa, deben de recibir la información necesaria para poder ejercer sus derechos y cumplir con sus deberes, como asistir a las reuniones de la Asamblea General y participar en las actividades de formación. Las sociedades cooperativas agrarias tienen un tratamiento fiscal especial, diferente al de otro tipo de sociedades, regulado en el artículo 129.2 de la constitución Española. Estas ventajas fiscales se atribuyen a razones históricas y tradicionales, debido a la función social principal de sus actividades; ya que sus beneficios son destinados a fondos colectivos e irrepartibles. Se entiende que las cooperativas desarrollan actividades de gran necesidad para la sociedad y no siempre suficientemente defendidas, además de resaltar sus operativas mutualistas. La función social de éstas, ya que promueven diferentes formas de participación en la empresa y facilitan el acceso de los trabajadores a la propiedad de los medios de producción, a la creación y mantenimiento de empleo, educación, desarrollo social, y funcionamiento democrático, justifican le trato fiscal favorable. Si bien otra de las causas que lo originan son la doble condición que se le otorga a sus socios (socio-trabajador), la dotación de reservas especificas con las que cuentan este tipo de sociedades y la menor capacidad económica de sus socios. Por ello, la legislación fiscal de cooperativas vigente, elabora unas normas fiscales especiales para el impuesto de sociedades y el impuesto de renta de las personas físicas `para sus socios, con el fin de ajustarlo a la normativa fiscal de las cooperativas. Estas normas se denominan “normas de ajuste”, contenidas en los artículos 15 a 32 de la Ley 20/1990. Es decir adaptan las normas generales a las peculiaridades cooperativas 68 Se intenta conseguir que estas sociedades puedan intervenir en el mercado, en plano de igualdad, con el resto de empresas. No hay que olvidar que las cooperativas asocian a personas, en régimen de libre adhesión y baja voluntaria, para la realización de actividades empresariales, satisfaciendo sus necesidades económicas y sociales. Por lo que este elemento personalista, ya que las necesidades de los socios son la causa de la creación de la sociedad, y sus valores éticos que lo constituyen, hacen que no puedan competir con otras formas societarias salvo que se les atribuya ciertas ventajas. El cumplimiento de los principios cooperativos, hace a la vez, que no puedan llevar a cabo una gestión competitiva, por lo que se merecen una protección especial del Estado. Evidente es que esto se debe conseguir mediante las normas tributarias favorables. Siendo que en la actualidad, el sistema tributario es considerado uno de los mejores medios para garantizar dicha protección, (según García Galvente).. Las cooperativas agrarias están fiscalmente protegidas, entre otras cosas, debido al sector al que se dedican, al primario y a la inferior capacidad económica de sus socios, recogido en la LRFC (Ley sobre el régimen fiscal de las cooperativas). La mayoría de los propietarios o accionistas son trabajadores contrataos a tiempo indefinido, se les garantiza su situación a través del derecho de adquisición preferente, a favor de trabajadores que no sean socios. A la vez que se limita la posesión del capital social por un solo socio, tan solo un tercio del mismo. Es decir, se produce una mejor comunicación entre capital-trabajo, lo que se traducirá en un beneficio para la empresa y para el empleo. Suponiendo una generación de empleo con una gran estabilidad y fuerte contenido social. 69 La LRFC imponen unas condiciones que las cooperativas agrarias deben cumplir para estar protegidas fiscalmente, la sociedad cooperativa “La fuente de Cella” se encuentra dentro de este grupo. Ésta se dedica a las actividades de suministro, adquiriendo los factores de producción para la propia cooperativa y para las explotaciones de sus socios, realiza la comercialización de los productos agrarios, sanea y mejora los terrenos destinados a la agricultura, realiza servicios a sus socios facilitando el mejoramiento económico, técnico, laboral y ecológico de las explotaciones. Uno de los requisitos con los que cumple es que las operaciones con terceros no socios no superan el 50% del total de las realizadas con los socios, por cada tipo de actividad nombrada anteriormente, así como que todas las explotaciones de los socios se encuentran en ámbito territorial determinados por los estatutos de la Cooperativa. Por otro lado, la base imponible de IBI (Impuesto de bines inmuebles), correspondiente a los bienes de naturaleza rusticas de cada socio, para la actividad de la cooperativa no excede de 39.065,79 euros, con la excepción de que si hay socios con bases imponible superiores al limite fijado, el conjunto de sus bases no puede superar un 30 por ciento de las bases imponibles del resto. Los beneficios fiscales que recoge la Ley 20/1990 sobre el Régimen fiscal de las Cooperativas, son los siguientes: -En lo que representa al Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, con las siguientes excepciones: • Los actos de constitución, ampliación de capital, fusión y escisión. • Los actos de constitución y cancelación de préstamos, incluso los representados por obligaciones. • Las adquisiciones de bienes y derechos financieros por el “Fondo de educación y promisión”. -En relación al Impuesto de sociedades: 70 • Tipo de gravamen preferenciales sobre la base imponible correspondiente a los resultados cooperativos con los socios (20 por ciento). • Libertad de amortización de los elementos de activos no corriente adquirido en le plazo de tres años desde el registro de la sociedad cooperativa. -Sobre el Impuesto de actividades económicas: • Bonificaciones del 95 por ciento de la cuota y de los recargos. -Por lo que se refiere al Impuesto de bienes inmuebles: • Bonificaron del 95 por ciento de la cuota y de los recargos correspondiente a los bienes de naturaleza rustica de las sociedades cooperativas agrarias y de las sociedades cooperativas de explotación comunitaria de la tierra. -Por las operaciones de fusión y escisión realizadas por las sociedades cooperativas. • Las sociedades cooperativas gozaran de los beneficios fiscales previstos en la Ley 29/1991, del 17 de diciembre, sobre le régimen fiscal de las fusiones de empresas, en su grado máximo. En definitiva se pretende conseguir que la carga impositiva que sufre el socio sea la mínima posible, ya que lo importante es que reciba la mayor remuneración por su trabajo, el mayor precio para su producto o las mejores condiciones para su consumo. 5.3 Organigrama y descripción de los puestos de trabajo. Una de las características principales de las sociedades cooperativas agrarias es la participación de los socios tanto en la producción como en la gestión de la misma. Es decir, se atribuye una doble condición socio-trabajador, involucrado en la toma de decisiones. Esto se traduce en un organigrama 71 diferente al del resto de sociedades, presentado mediante una pirámide organizacional invertida. Los socios como participes activos de la empresa, ocupan la cúspide de la estructura orgánica y a la vez ocupan otros niveles funcionales dentro de la estructura de organización. De este modo, por un lado seria una organización descentralizada, ya que el poder de decisión radica en personas situadas en la base del organigrama, y por el otro se consideraría centralizada, ya que estos mismos se encuentra en el vértice de la pirámide. Los socios de esta sociedad cooperativa tienen el derecho y el deber de participar activamente y democráticamente en la organización. Existiendo la relación de “una persona un voto”, siendo el socio empresario de su propia sociedad, participando en los procesos de producción y comercialización a través del control de los mismos. A continuación se enumeran los derechos y deberes que marca Ley 3/1987 de cooperativas: -Deberes: -Participar en las reuniones de asamblea general -Aceptar los cargos en los organos sociales cuando sean elegidos. -Participar en las actividades de formación. -Derechos: -Elegir y a ser elegido para participar en los órganos sociales. -Participar con voz y voto en la asamblea general. -Recibir la información que solicite. -Participar en la actividad empresarial. La toma de decisiones de los socios se lleva a cabo por medio de la participación en los órganos sociales. 72 El organigrama de la sociedad cooperativa “La Fuente de Cella” es el siguiente: GRAFICO 3: Organigrama. . FUENTE: Archivos de constitución de la Sociedad Cooperativa de la Fuente de Cella. ADMINISTRACION (Operarios) VENTAS (Operarios) ALMACEN (Operarios) SOCIEDAD COOPERATIVA AGRARIA “LA FUENTE DE CELLA” ASAMBLEA GENERAL CONSEJO RECTOR DIRECTOR 73 La asamblea general es el órgano, mediante el cual los socios pueden participar en la toma de decisiones empresariales de forma democratica. Las competencias de ésta, y por lo tanto de los socios son las siguientes (según N.Paz Canallejo). -El nombramiento y la revocación de los miembros del resto de los órganos sociales. -El examen en la gestión social, aprobación de cuentas e imputación de pérdidas. -El establecimineto de los regimenes de aportaciones al capital social. -La aprobación de la emisión de obligaciones. -La modificación de estatutos. -La enajenación de la sociedad o de parte de ella. -La creación de sociedades de cooperativas de segundo grado. -El establecimiento de la política general de la empresa. El consejo rector es el órgano de gobierno, gestión y representación de la sociedad, sometido a las leyes, políticas y los estatutos fijados por la asamblea general. Está formado por: -Presidente: D.Vicente Martínez Górriz -Vicepresidente: D.Primitivo Lanzuela Hernández -Secretario: D.Mariano Sánchez Lanzuela -Tesorero: D.Pedro Pérez Hernández -Vocal 1º: D.Eustaquio Gil Pascual -Vocal 2º: D.Santiago Gómez Lanzuela -Vocal 3º: D.Luis García Domínguez -Vocal 4º: D.Tomás Sánchez Pérez Cada uno de los miembros del consejo rector, tiene establecido unas responsabilidades: -Personal y seguridad en le trabajo: D.Vicente Martínez Górriz -Fertilizantes, semillas y piensos: D.Primitivo Lanzuela Hernández 80 TABLA 7: Análisis horizontal del pasivo. PASIVO 2008 2009 2008% 2009% PN 723.585,58 764.117,96 70,75 80,05 PNC 0,00 0,00 0,00 0,00 PC 299.140,20 190.415,41 29,25 19,95 T.PASIVO 1.022.725,78 954.533,37 100 100 FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. A la vez obtenemos el fondo de maniobra para los años 2008 y 2009, (Activo corriente menos Pasivo corriente). De esta manera se conoce si con los activos a corto plazo que tiene la empresa puede hacer frente a toda la carga que producen sus pasivos a corto plazo. TABLA 8: Fondo de maniobra. FONDO DE MANIOBRA APARENTE AC-PC FM 2008 308.165,80 FM 2009 259.282,58 FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de La Sociedad Cooperativa La Fuente. de Cella Fijándonos en el fondo de maniobra, se pude afirmar que la cooperativa se encuentra en equilibrio económico-financiero, ya que éste es positivo. Además de ello, tiene un alto valor, lo que a priori significa que tiene una liquidez muy buena, ya que con los activos a corto plazo podrá hacer frente a sus pasivos a corto plazo. Se aprecia una disminución del año 2008 al 2009, debido a que disminuye tanto la financiación de los proveedores como el realizable y efectivo, pero en mayor proporción éstos últimos. 81 GRAFICOS DEL BALANCE AÑO 2008 GRAFICO 4: Grafico del Activo 2008. 40,62 6,40 25,13 27,86 0% 20% 40% 60% 80% 100% ACTIVO 2008 EFECTIVO REALIZABLE EXISTENCIAS ANC FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. GRAFICO 5: Grafico del Pasivo y PN del 2008. 70,75 0,00 29,25 0% 20% 40% 60% 80% 100% PASIVO Y PN 2008 PC PNC PN FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. 82 AÑO 2009 GRAFICO 6: Grafico del Activo 2009 52,89 9,91 17,98 19,22 0% 20% 40% 60% 80% 100% ACTIVO 2009 EFECTIVO REALIZABLE EXISTENCIAS ANC FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. GRAFICO 7: Grafico del Pasivo y PN 2009. 80,05 0,00 19,95 0% 20% 40% 60% 80% 100% PASIVO Y PN 2009 PC PNC PN FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. 83 Análisis vertical El Activo no corriente tiene un valor muy elevado, un 52,88 % del total de activo. En principio esto podría afectar a la liquidez, ya que esta masa patrimonial es la menos liquida del balance. La sociedad cooperativa “La Fuente de Cella” como ya se ha nombrado, se dedica al almacenado y tratado de productos agrícolas, lo que justifica la alta inversión en inmovilizado. Tanto la maquinaria como las construcciones (correspondiente al valor de las naves utilizadas como almacén) llevan a esta alta cifra. Las existencias a penas rozan el 10% del activo. La cooperativa suele vender toda su producción el ciclo del ejerció, este 10 % corresponde a las productos que a cierre de ejerció todavía no se han conseguido vender, bien porque no se hayan encontrado clientes o por que según el ciclo normal de algunos productos se venden en meses posteriores a la fecha de cierre. El realizable alcanza un 17,98% del activo. Representa la financiación que ofrece la cooperativa a sus clientes. El plazo de cobro es corto, ésta cifra hará referencia a las ventas realizadas cerca de a la feche de cierre por lo que todavía no han sido cobradas, Respecto al efectivo (liquidez más inmediata), que representa el 19,22% del activo, se observa que es un valor muy elevado. Por un lado es positivo, ya que podrá hacer frente a los pagos inmediatos sin necesidad de hacer líquidos otros activos, pero por otro el exceso de liquidez provoca perdida de rentabilidad, ya que éste capital podría estar invertido. Al analizar el patrimonio neto y el activo, se ve que la mayor parte esta ocupada por el primero, alcanzando un 80,05%. Este valor tan alto, nos muestra el perfil poco arriesgado de la cooperativa, ya que apuesta por la capitalización propia. Al estar fuertemente capitalizado elimina gran parte del riesgo que supone la deuda externa. Hay que resaltar que este tipo de sociedades están obligado a dotar unas reservas y un fondo para la educaron y promoción, lo que será beneficioso para su financiación. Además de ello, por 84 no tener animo de lucro y ciertas características especiales, cuenta con el apoyo de diferentes tipos de subvenciones, lo que también la favorece en este aspecto. Es una empresa con una gran autonomía. No existe pasivo a largo plazo, ya que todas las deudas con entidades de crédito las tiene amortizadas. Hace años que no cuenta con prestamos, ya que le fueron concedidos al inicio de la sociedad, pero al llevar mucho tiempo en funcionamiento, quedaron totalmente amortizados. La única masa del pasivo es la financiación concedida por los proveedores, siendo un 19,95% del total. Este tipo de financiación es muy positivo para lo sociedad ya que no supone coste alguno. Análisis horizontal Se aprecia un aumento del Activo no corriente, debido a un incremento del inmovilizado material. En el 2009 se lleva cabo una inversión en maquinaria, se compra una seleccionadora de semillas, la que asciende a 110.853,96 €. Lo que supone una subida de casi un 12% del 2008 al 2009.Este incremento es bueno por que dota a la empresa de mayor capacidad para generar su actividad. Las existencias se mantienen más o menos constantes, con un ligero ascenso. Tanto el realizable como efectivo sufre un notable descenso. La partida de clientes se reduce en un 7,15%, cifra muy positiva, ya que significa que gestiona mejor su cartera de clientes, por lo que consigue cobrar antes. La partida de efectivo baja un 8,64%, debido a que la inversión se ha pagado con dinero liquido. Como había un exceso de tesorería, se ha pagado al contado sin necesidad de financiación. El patrimonio neto sube un 10% en términos relativos, debido a la dotación de reservas voluntarias y especiales, siguiendo con la politica de autofinanciación 85 que sigue la empresa. También se aprecia un incremento de las subvenciones, puesto que recibe una por la inversión de la seleccionadora de semillas. El pasivo no corriente sigue siendo nulo, mientras que el corriente sufre un descenso del 10 %. Esto se traduce en que los proveedores reducen su financiación a la empresa. ANALISIS DE LA SITUACION DE LIQUIDEZ El análisis de la situación por medio de los ratios aporta mas información para la realización del diagnostico de la empresa. Los ratios a analizar son los siguientes: • Ratio de liquidez = Activo corriente Pasivo corriente • Ratio de tesorería = Realizable + Efectivo Pasivo corriente • Ratio de disponibilidad = Efectivo Pasivo corriente • Ratio de F.M sobre Activo = Fondo de Maniobra Activo • Ratio de F.M sobre Pasivo = Fondo de maniobra Pasivo corriente 86 TABLA 9: Ratios de liquidez. RATIOS DE LIQUIDEZ Valor ideal 2008 2009 Ratio de liquidez 1,5 2,03 2,36 Ratio de tesorería 1 1,81 1,87 Ratio de disponibilidad 0,2-0,3 0,95 0,96 Ratio de FM sobre activo 0,30 0,27 Ratio de FM sobre pasivo 0,5-1 1,03 1,36 FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa de la Fuente de Cella. Análisis vertical En primer lugar se analiza el ratio de liquidez general, éste indica la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a las deudas a corto plazo, junto con el ratio de tesorería que pretende eliminar la incertidumbre asociada da las existencias, y el ratio de disponibilidad que elimina la incertidumbre asociada al realizable. Se analizan los tres ratios juntos, de esta manera se evitan contradicciones, a la vez que aporta más información en su conjunto. El análisis comienza en el 2009. Como se observaba en la tabla adjunta, el ratio de liquidez general se sitúa medio punto por encima del valor ideal, lo que se traduce en el exceso de activos circulantes, tiene recursos ociosos que generan una perdida de rentabilidad. Debido al escaso volumen de existencias, esta ociosidad se ratifica con el ratio de tesorería, el que casi alcanza un punto por encima del valor ideal. Y como consecuencia directa, tiene una liquidez inmediata muy alta, lo que en principio puede ser positivo porque puede hacer frente a sus deudas, pero a su ves, esta perdiendo rentabilidad al no invertir este capital. 87 El Fondo de maniobra respecto el activo ocupa casi un 30%, lo que se traduce que a parte de ser positivo y estar en equilibrio económico-financiero, es una cifra suficientemente alta en relación al volumen del activo. Por igual pasa con el ratio de Fondo de maniobra sobre el pasivo corriente, el que significa la capacidad que tiene la empresa para una vez atendida sus deudas a corto plazo, pueda hacer frente de nuevas a éstas. Análisis horizontal Con lo que respecta a la evolución en el tiempo, los valores aumentan en términos relativos. Pero si bien se pude observar que como hemos nombrado anteriormente, en valores absolutos mejora la situación de ociosidad de recursos puesto que invierte en inmovilizado. ANALISIS DE LA SITUACION DE ENDEUDAMINETO A partir de los ratios calculados en la siguiente tabla se puede proceder al análisis de endeudamiento de la sociedad, el cual ayudara a determinar si la estructura financiera de la empresa es la adecuada. Los ratios calculados son los siguientes: • Ratio de endeudamiento = Total pasivo Total patrimonio neto + pasivo • Ratio de autonomía = Patrimonio Neto Total pasivo • Ratio de solvencia = Activo Pasivo • Ratio de calidad de deuda = Pasivo corriente Pasivo total 88 TABLA 10: Ratios de endeudamiento. RATIOS DE ENDEUDAMIENTO Valor ideal 2008 2009 Ratio de endeudamiento 0,4-0,6 0,41 0,25 Ratio de autonomía 0,7-1,5 0,71 0,80 Ratio de solvencia >1 3,42 5,01 Ratio de calidad de la deuda 0,29 0,20 FUENTE: Datos de la las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. Análisis vertical Tan solo se puede calcular los ratios de volumen de deuda y tipo de ésta, por que como explicaremos a continuación la sociedad no soporta carga financiera. Como se observa en el ratio de endeudamiento, en el 2009, tiene un valor bajo (0,25), lo que significa que la cantidad de deuda que soporta es baja, pudiendo existir un exceso de capitales propios. El ratio de autonomía se encuentra entre el intervalo ideal, pues la empresa cuenta con una fuerte autonomía y autofinanciación. El ratio de solvencia o también llamado “distancia a la quiebra” mide la capacidad de la empresa para hacer frente a la totalidad de sus deudas. Como ya se ha comentado en el análisis de liquidez la empresa es muy solvente, el valor de este ratio es altísimo (5,01), es decir, por cada unidad monetaria que hay que pagar la empresa tiene activos por ese valor contable (5,01). En cuanto a calidad de la deuda, en lo que a plazo se refiere, vemos que el valor no es elevado, lo que es positivo. Hay que remarcar que toda su deuda vence a corto plazo pero esta no es excesiva. 89 La única deuda que tiene es con los proveedores, por lo que supone una financiación sin coste, no soporta carga financiera. Los préstamos que al inicio de la actividad de la cooperativa pidió están totalmente amortizados. A parte de ello, las peculiaridades de esté tipo de sociedades como la obligación a dotar reservas y otros fondos especiales, contribuyen con su autofinanciación. Análisis horizontal Respecto a la evolución, el ratio de endeudamiento decrece respecto de un año a otro, esto es debido a que aumenta el patrimonio neto pero en mayor proporción decrece el pasivo, por el notable descenso de los acreedores comerciales. El ratio de autonomía en ambos años sigue dentro del intervalo ideal, experimentado un ligero incremento en el 2009. El descenso de las deudas comerciales en 2009 genera un gran ascenso del ratio de solvencia. 6.2 Análisis de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Con el análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias se pretende determinar como la empresa ha generado resultado y su evolución. Aquí se adjunta el análisis de la cuenta de resultados de ambos años, y su valor relativo respecto a las ventas. 96 El estudio comienza con la rentabilidad económica que mide el rendimiento de los activos. Ésta no se puede analizar individualmente, ya que dependerá del valor que tenga el coste de la deuda, para conocer si ésta es aceptable o no. Como se observa en la tabla la rentabilidad económica en ambos años es muy pequeña, todavía mas en el 2009(tan solo de un 1%). Si bien, como ya hemos nombrado anteriormente la sociedad no soporta carga financiera, ya que toda su deuda es sin coste, por lo que aunque la rentabilidad sea baja es aceptable. Para identificar la estrategia de la empresa es necesario fijarse en los resultados de rotación de activo y del margen de ventas. De aquí se deduce que se trata de una empresa con una mentalidad de liderazgo en costes; en este tipo de empresas se caracterizan por una alta rotación y margen pequeño. Respecto a la evolución, la rentabilidad económica sufre un notable descenso como consecuencia de la disminución del BAII en mayor proporción que el Activo total. Una vez descrito la rentabilidad económica se continuara con le análisis de la rentabilidad financiera, ésta indica la relación existente entre el beneficio obtenido y los capitales propios necesarios para que la empresa desarrolle su actividad. También se puede definir como la rentabilidad de los socios de la empresa. Para poder afirmar si la rentabilidad financiera es buena o mala se tiene que consultar el valor de renta fija del mercado, considerando un perfil poco arriesgado. Comparando la rentabilidad financiera 1% del 2009 con la última subasta de bonos del tesoro (4%), vemos que no es suficiente ya que existe coste de oportunidad y por tanto se obtiene más rentabilidad en la alternativa propuesta. La rentabilidad de los socios es desfavorable. No sucedió de la misma forma en al año anterior, ya que su rentabilidad financiera fue del 6% superior a la de los bonos del tesoro. 97 Otro aspecto a tener en cuenta es el valor del apalancamiento finananciero (1,25), se observa que es mayor que 1 por lo que seria conveniente aumentar su deuda, ya que el uso de la misma impulsaría la rentabilidad financiera. (El uso de este ratio no es muy acertado puesto que la empresa en este momento no soporta deuda con coste y no se puede evaluar, si el uso de ésta le es positivo) El efecto fiscal de la empresa se sitúa en torno al 0,78, lo que indica que la presión fiscal que soporta la empresa es un 22% aproximadamente, un porcentaje aceptable ya que las sociedades cooperativas gozan de ventajas fiscales, con una tributación inferior. 6.4 Análisis del fondo de maniobra. TABLA 15: Fondo de maniobra real. 2008 2009 CLICO MADURACION Plazo,product.terminados 16,66 26,30 Plazo de cobro 50,79 37,30 Plazo de pago 25,88 24,76 Duración total del CM 93,33 88,36 Duración total de CC 67,45 63,60 FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa de Cella. El ciclo de maduración abarca el tiempo transcurrido desde que se compran las materias primas hasta que se produce el cobro a los clientes. Por otro lado el ciclo de caja es el período medio correspondido entre el pago a proveedores y el cobro a los clientes, son conceptos similares, pero el ciclo de caja se calcula eliminando la financiación que conceden los proveedores a la empresa. 98 Antes de comenzar el análisis cabe destacar que la cooperativa “La Fuente de Cella” se dedica al almacenado y venta de productos agrícolas. Por lo que no cuenta ni con mercaderías, ni productos semiterminados, únicamente tiene en almacén los productos terminados que corresponden a los cultivos recolectados dispuestos para la venta. Por esto tan solo se calcula tres plazos, excluyendo el plazo de aprovisionamiento y el de fabricación. Como se puede observar en la tabla adjunta, el plazo de distribución es reducido, incrementándose en el 2009, puesto que a veces se tarda mas tiempo en encontrar clientes para la venta de los productos, dependiendo de los precios de cada año se vende con más o menos facilidad. El plazo de cobro se sitúa en 51 días en 2008 y 38 en 2009, lo que indica los días que la empresa tarda en cobrar desde que realiza la distribución, ambos valores se encuentran dentro de los plazos utilizados habitualmente. La empresa ofrece una financiación a sus clientes aceptable, aunque cabe destaca una fuerte reducción en el 2009. El plazo de pago a los proveedores es menor que el de cobro, es decir la empresa ofrece una financiación a sus clientes mayor de la que sus proveedores le ofrecen a el. Si se suman los plazos resulta que la empresa tiene unas necesidades teóricas de financiación (ciclo de maduración) de 89 días par el 2008 y 94 para el 2009. Que si eliminamos la financiación de los proveedores, obtenemos el ciclo de caja, es decir, las necesidades reales de financiación, siendo 68 días para el 2008 y 64 para el 2009. Ambos son unos plazos aceptables, si bien recordamos la alta liquidez de la cooperativa. 99 EPILIGO Como conclusión, podemos resumir que la sociedad cooperativa agraria “La Fuente de Cella” es una empresa con una liquidez general muy buena, pero con un efectivo demasiado alto, lo que le supone una perdida de rentabilidad. Esta autofinanciada, por lo que casi todo su pasivo son capitales propios. La única financiación exterior es la percibida de los proveedores, lo que no le ocasiona coste alguno. El estar libre de gastos financieros contribuye a que varios años en los que han caído las ventas siga obteniendo beneficios. Por lo que se encuentra en equilibrio económico-financiero. 100 101 Capitulo 7: Propuesta de mejora 7.1 Evaluación económica de la inversión 7.2 Temporalización y control 102 103 7. PROPUESTA DE MEJORA. Una vez analizado las áreas de la cooperativa, se va a describir la inversión que seria necesaria para llevar a cabo el proyecto propuesto. Como ya se ha nombrado la propuesta ante la situación desfavorable de la caída de la producción de la patata, debido a su bajo precio, consistirá en llevar a cabo el paso posterior a la recolección, es decir, frito y comercialización de la misma. El proceso a seguir es el siguiente: Las patatas crudas se depositan en una máquina de lavado de la que pasan a una peladora, que les quitara la piel por fricción y rotación. Antes de ser cortadas, se desechan aquellas que no cumplen los requisitos. Las seleccionadas son laminadas y después, ya fileteadas, pasan a unas duchas que les quitan el almidón. El siguiente paso es el secado y el escurrido del agua para evitar salpicaduras una vez llegan a la sartén, donde les espera aceite de oliva a 180 grados centígrados. En poco más de dos minutos, las patatas se fríen y ya están listas para dejarlas secar y envasarlas. Para ello es necesario llevar a cobo una inversión con la maquinaria necesaria para realizar este proceso. A continuación se enumeran los elementos de la inversión: - Bunquer de recepción: El camión se sitúa en la parte posterior del Bunquer con cuidado e inicia la descarga mediante el volteo de la caja. El producto cae sobre el interior del chasis del Bunquer y avanza gracias a unas traviesas acolchadas para no dañarlo. El producto pasa por un eliminador de tierra compuesto por unas barras de muelles, gomas o de estrellas, que giran en el sentido de avance del producto, separando la máxima cantidad posible de tierra y hojas que cae sobre una cinta transportadora y a su vez a un cajón. Estas barras se pueden separar entre si hasta 40 mm aproximadamente de hueco, de forma manual. A continuación el producto pasa a una cinta transportadora que descarga sobre un cajón o sobre otro punto deseado. 104 Todo el conjunto dispone de una botonera con cable a distancia para controlarlo desde otra posición y unas ruedas para trasladar el conjunto por el almacén. La cinta de recepción dispone de variados electrónicos. GRAFICO 10: Maquinaria para la recepción y primera limpieza del producto. 105 FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA 112 FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA - Línea de pelado y cortado de la patata: Esta maquina pela la patata que posteriormente será fileteada. GRAFICO 15: Maquina de pelado y cortado de patatas. FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA 113 - Freidora de patatas: Contiene una cesta de chapa perforada de tamaño reducido; un elevadorvolcador de cesta manual por manivela o semiautomático por moto redactor incorporado en la freidora; calefacción del aceite por resistencias partidas en varias unidades, lo cual posibilita la sustitución de alguna de ellas sin que el costo sea elevado; purificador del aceite y mandos de seguridad y control incorporados. GRAFICO 16: Freidora de patatas. FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA - Envasadora de patatas frías en bolsas: GRAFICO 17: Envasadora de patatas. FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA 114 De tal manera que la línea de montaje quedaría así: GRAFICO 18: Línea completa. 1-Estantería de sacas; 2-Elevador; 3-Eliminador de tierra; 4-Balsa quita piedras; 5-Peladora; 6Mesa de repaso; 7-Cortadora; 8-Cinta de duchas de pre-lavado; 9-Depósito de mezclas de 500L.; 10-Balsa de Blanqueado; 11-Balsa inferior de residuos; 12-Quita trozos neumático; 13Sistema de ventilación para escurrido. FUENTE: CATALOGO DE FOTOS; VENTA ON-LINE DE MAQUINARIA AGRICOLA 115 7.1 Evaluación económica de la inversión. PARÁMETROS DE LA INVERSIÓN Desembolso: Como capital a desembolsar, vamos a considerar el coste total neto de las instalaciones menos la subvención que se detalla a continuación. INVERSION A REALIZAR Eliminador de tierra 2.800 € Lavadora de patatas 14.000 € Escurridor de patatas 3.800 € Línea de pelado y cortado 37.500 € Freidora de patatas 9.800 € Envasadora 7.100 € Nave de 500 metros cuadraos 102.200 € Total 177.200 € SUBVENCION Subvención FEADER 16.385 € Subvención DGA 25.260 € Fondo especial de Teruel 15.019 € Total 56.664 € Total inversión a desembolsar = 120.536€ 116 Ingresos: • Producción anual Estimada: A priori se espera vender: Bolsas de 250 gramos: 243.729 * 0,37 = 90.180€ Bolsas de 80 gramos: 501.000 * 0,12 = 60.120€ Total ingresos anuales= 150.300€. : Suponemos un incremento de las ventas del 2% anual (por adquirir una mayor cuota de mercado), hasta el décimo año que se estabilizara. (Por no contar con suficientes datos del sector en cuanto a volumen de venta se refiere, se ha hecho una estimación a partir de los datos proporcionados por una empresa de características similares a la línea de negocio planteada) Pagos: Los gastos en los que incurrimos anualmente, son los siguientes: - Costes directos: 87.010€ - Costes indirectos: 37.290€ Total costes: 124.300€ N: La vida útil de nuestra inversión, la consideraremos de 25 años. 117 A continuación se llevara a cabo el análisis de la inversión: TABAL 16: Análisis de la inversión. AÑOS GASTOS INGRESOS FLUJO DE CAJA BALANCE TOTAL 0 -120.536,00 -120.536,00 1 124.300 150.300,00 26.000,00 -94.536,00 2 124.300 153.306,00 29.006,00 -65.530,00 3 124.300 156.372,12 32.072,12 -33.457,88 4 124.300 159.499,56 35.199,56 1.741,68 5 124.300 162.689,55 38.389,55 40.131,24 6 124.300 165.943,34 41.643,34 81.774,58 7 124.300 169.262,21 44.962,21 126.736,79 8 124.300 172.647,46 48.347,46 175.084,25 9 124.300 176.100,40 51.800,40 226.884,65 10 124.300 179.622,41 55.322,41 282.207,07 11 124.300 179.622,41 55.322,41 337.529,48 12 124.300 179.622,41 55.322,41 392.851,89 13 124.300 179.622,41 55.322,41 448.174,31 14 124.300 179.622,41 55.322,41 503.496,72 15 124.300 179.622,41 55.322,41 558.819,13 16 124.300 179.622,41 55.322,41 614.141,54 17 124.300 179.622,41 55.322,41 669.463,96 18 124.300 179.622,41 55.322,41 724.786,37 19 124.300 179.622,41 55.322,41 780.108,78 20 124.300 179.622,41 55.322,41 835.431,20 21 124.300 179.622,41 55.322,41 890.753,61 22 124.300 179.622,41 55.322,41 946.076,02 23 124.300 179.622,41 55.322,41 1.001.398,44 24 124.300 179.622,41 55.322,41 1.056.720,85 25 124.300 179.622,41 55.322,41 1.112.043,26 FUENTE: Datos de las Cuentas Anuales de la Sociedad Cooperativa La Fuente de Cella. Calculamos el VAN (Valor actual neto), que es un clásico de la valoración de inversiones en activos fijos, proporcionando una valoración financiera en el momento actual de los flujos de caja netos proporcionados por la inversión. Mediante una tasa de descuento actualiza todos y cada uno de los flujos de caja que produce la inversión. - Es un modelo sencillo de llevar a la práctica. - Tiene en cuenta el valor del dinero en cada momento. 118 -Tiene en cuenta la cronología de los distintos flujos de caja. -Es muy flexible permitiendo introducir en el criterio cualquier variable que pueda afectar a la inversión, inflación, incertidumbre, fiscalidad, etc. - Nos ofrece un valor actual fácilmente comprensible. Fórmula de Cálculo Donde: - Q i = Valor neto de los distintos flujos de caja. Se trata del valor neto así cuando en un mismo periodo se den flujos positivos y negativos será la diferencia entre ambos flujos. - k i = Tasa de retorno del periodo. (Hemos supuesto 0,06 para este caso). - VAN = Valor actual neto de la inversión. - A = Valor de la Inversión inicial. El VAN de este proyecto es 273.710,33, puesto que es mayor que el desembolso inicial (120.536,00€) se consideraría un inversión rentable, además se recupera la inversión acometida en 5 años (PAY BACK), obteniendo un balance total de 1.112.043,26€. La TIR (Tasa de retorno interna) es aquella tasa que hace que el valor actual neto sea igual a cero. Algebraicamente: VAN = 0 = Σ i=1...n BN i / (1+TIR) i Donde: VAN: Valor actual neto BNi: Beneficio Neto del Año i 119 TIR: Tasa interna de retorno La regla para realizar una inversión o no utilizando la TIR es la siguiente: Cuando la TIR es mayor que la tasa de interés, el rendimiento que obtendrá el inversionista realizando la inversión es mayor que el que obtendrá en la mejor inversión alternativa, por lo tanto, conviene realizar la inversión. Si la TIR es menor que la tasa de interés, el proyecto debe rechazarse. Cuando la TIR es igual a la tasa de interés, el inversionista es indiferente entre realizar la inversión o no. TIR > i => realizar el proyecto TIR < i => no realizar el proyecto TIR = i => el inversionista es indiferente entre realizar el proyecto o no. En este caso si que se realizaría el proyecto puesto que tiene una TIR elevada (30%) muy superior al tipo de interés, es decir al coste del capital. 7.2 Temporalización y control. El seguimiento del proyecto consiste en medir los resultados (plazo, coste y calidad) que se han obtenido durante la realización del mismo, par comprobar si coinciden con los previstos en el plan. Se mide si cada tarea ha comenzado y acabado a tiempo, si ha alcanzado los resultados, la calidad esperada y las desviaciones presupuestarias. Debe haber un seguimiento periódico. Por lo general la planificación se ve afectada por dos tipos de alteraciones: -Plazos: en general suelen ser retrasos por el inicio tardío de lo programado por la aparición de imponderables o defectos en la programación. 120 -Costes: pueden ser subcostes o sobrecostes. Los últimos son los más habituales, provocados por costes de actividades no planificadas o actividades realizadas con mayor coste del previsto. Estas alteraciones requieren un análisis de las causas, para así poder determinar las posibles alteraciones para eliminar o paliar sus efectos sobre el los plazos, costes o resultados del proyecto. Es una herramienta útil en la gestión de proyectos. Consiste en confeccionar un cuadro con todas las actividades o tareas, por orden de inicio, con los respectivos tiempos previstos para su realización e identificación de la actividad precedente, a partir del cual se calculan las fechas de inicio y finalización, y se realiza una representación gráfica horizontal del comienzo y duración de todas las tareas del proyecto. Con este método se consigue una mayor eficiencia en la ejecución de proyectos, porque permite conseguir los siguientes objetivos: • Minimizar los tiempos de espera lo que implica una utilización óptima de los recursos. • Reducir al máximo el incumplimiento de los plazos. • Minimizar los stocks en curso. • Acortar el tiempo empleado en la ejecución global del proyecto. 121 Tabla 17: Diagrama de GANTT. diagrama de Gantt PROYECTO Instalación freidora de patatas UNIDAD DE TIEMPO DIAS FECHA DE INICIO 01/06/2011 ACTIVIDAD NOMBRE DURACIÓN ACTIVIDAD PRECEDENTE INICIO FINALIZACIÓN A planos 30 01/06/2011 30/06/2011 B licencia 20 A 01/07/2011 20/07/2011 C nave 45 B 21/07/2011 03/09/2011 D maquinari a 5 01/06/2011 05/06/2011 E instalac. 7 C 04/09/2011 10/09/2011 F planific. 12 01/06/2011 12/06/2011 G distribuci 14 F 13/06/2011 26/06/2011 H contratac. 12 F 13/06/2011 24/06/2011 FUENTE: Elaboración propia. 128 Uno de los puntos importantes es determinar el precio de venta que se va a adoptar, pudiendo elegir entre varias estrategias a seguir. Existen varios tipos de estrategia, entre ellas, las principales son la de liderazgo en costes y la de margen bruto. Esta última consiste en vender un producto diferenciado, a un alto precio, del que se pueda obtener gran margen en su venta. La estrategia a seguir por la cooperativa “La Fuente de Cella” esta basada en liderazgo en costes. Consistente producir a bajo coste, vendiendo a bajos precios grandes cantidades. Dirigiéndose a un cliente de poder adquisitivo medio. Teniendo en cuenta esto se van a vender a los puntos de venta finales, bolsas de 250 y 80 gramos, a un precio de 0,37 y 0,12 respectivamente. 8.4 Comunicación. Para empezar debido al éxito de las telecomunicaciones en la actualidad, lo primero se creara una página Web promocionando el producto, en la que por medio de ella se pueda contactar con la empresa para poder hacer pedidos, bien para comercios, restaurantes, bares… Por otro lado se publicitara la nueva línea de la empresa tanto en la televisión como en los periódicos autonómicos, así como en revistas del sector agrícola. Complementando esto con la asistencia a ferias, la celebración a eventos, y las promociones comérciales. En el pueblo de Cella, donde se encuentra la cooperativa se celebra desde hace unos años la llamada Feria de la Patata, en la que se promociona la misma, adquiriendo a partir de ésta un certificado de calidad. Por lo que a partir de ella seria buen comienzo para publicitar el nuevo formato de ésta, pasando de venderla como materia prima a producto final listo para el consumo. 129 8.5 Distribución. Hasta ahora este proceso no existía dentro de la empresa, ya que era el cliente el que comparaba en la cooperativa, cogiendo allí el producto y transportándolo el mismo. Uno de los principales problemas con los que nos hemos encontrado en la nueva línea de negocio, es la distribución. A priori se ha pensado en la distribución comarcal tanto en supermercados como bares y restaurantes. Este punto seria accesible ya que los locales mencionados nos facilitarían punto de venta por un pequeño porcentaje. Pero si somos realistas, con la previsión realizada con este tipo de venta, no sea alcanzaría el volumen deseado en cuanto a la producción marcada en el plan de la inversión. La segunda opción, ya que introducir nuestra marca en una gran superficie seria muy complicado, seria producir como marca blanca. Es decir, producir para grandes supermercados, el los que nuestro producto adquiriría la marca del mismo. Una posible solución podría ser el proveedor de mercadota de las superficies comérciales que tiene por la zona de Teruel y Zaragoza. Por la proximidad se abaratarían gastos de logística, consiguiendo así un precio más atractivo para nuestros clientes (Mercadona). De tal manera que quedaría dos líneas de negocio dentro de este mismo proyecto, la producción con el nombre de la empresa y marca de la misma y otra para marcas blancas. 130 8.6 Marketing social. En 1970, y con participación de teóricos y prácticos de la mercadotecnia general, se empieza a desarrollar la mercadotecnia social, tratando de adaptar y transferir los elementos comerciales a las actividades dedicadas a defender los intereses de la sociedad. Philip Kotler define el marketing social como: "el diseño, implantación y control de programas que buscan incrementar la aceptabilidad de una idea social o prácticas en grupos". Utiliza conceptos de segmentación de mercados, investigación de consumidores, comunicación, facilidad, incentivos y cambiar la idea de utilidad por la satisfacción máxima del grupo. El campo no lucrativo abarca numerosas entidades que tienen muchas diferencias y similitudes entre ellas. La mercadotecnia no lucrativa abarca casos tan dispares como la venta de educación (colegios, juntas escolares), cuidado a la salud (hospitales), filantropía (como Big Brothers o hermanos mayores); sin dejar atrás a los mercadólogos que también persiguen distintos objetivos: quizás deseen que se conozcan algo (el valor nutricional de ciertos alimentos) o provocar una respuesta (unirse a una campaña masiva de vacunación). Quizás deseen el cambio de cierto comportamiento (desalentar que se conduzca autos en estado de ebriedad) o cambiar una creencia básica (convencer a los empleadores de que los minusválidos pueden ser útiles en su fuerza de trabajo). Para la mercadotecnia social es más que publicidad. Muchas campañas públicas de mercadotecnia fracasan porque asignan a la publicidad el papel principal, y no desarrollan ni utilizan todas las herramientas de la mezcla de mercadotecnia que disponemos. Para que el diseño de estrategias de cambio social sea efectivo, los mercadólogos sociales pasan por un proceso normal de planeación de mercadotecnia. 131 Primero definen el objetivo del cambio social. Analizan los enfoques de comunicación y distribución que podrían impedir ese comportamiento. Desarrollan un plan de trabajo y establecen la organización que desarrollarán dicha actividad. Por último, evalúan, y si es necesario modifican el programa para que surta los efectos deseados. - Lenta aceptación de la mercadotecnia: Las organizaciones no lucrativas se niegan o tratan de evitar la "mercadotecnia", debido a su tradicional asociación con el motivo del lucro; es por esto que algunas de ellas optan por emplear terminología semejante a la actividad que realizan por ejemplo: Los teatros y centros de artes hablan de desarrollo de audiencia, no promoción para aumentar las ventas, aun cuando las actividades son una y la misma. - Producción u orientación a ventas: En el caso de las organizaciones no lucrativas, los vendedores sociales tienden a abrigar una fe poderosa, y a menudo apasionada, en lo justo de la causa o idea que defienden; en fin este tipo de ente está para orientar al cliente, desentendiéndose así de la producción o venta de ideas. - Filosofía de "lo se todo": Los directivos de organizaciones no lucrativas a menudo piensan que saben como crear e implantar programas de mercadotecnia por si solos, a pesar de su carencia de capacitación formal o experiencia en ramo. En muchas universidades, por ejemplo, artista gráfico o experiodista han sido nombrados "director de servicio de información" (eufemismo para gerente de publicidad), estos vendedores inexpertos pueden gastar una gran cantidad de dinero para crear mensajes y programas inapropiados o ineficaces que únicamente ofende a los auditorios objetivos (si es que, ciertamente, se ha identificado alguno). También se presenta la situación contraria, ejecutivo con basta experiencia en el mercado de productos o servicios "regulares", son contratados por entidades no lucrativas para ayudarlas a promover sus objetivos organizacionales. Al dejar de tomar en cuenta las características únicas de la 132 mercadotecnia social, estos ejecutivos a menudos formulan programas que simplemente no pueden aplicarse o que están plenamente equivocados para un marco de referencia no lucrativo. En nuestro producto se ha pensado es seguir una trayectoria semejante, que nos permita resaltar las características ecológicas del mismo, tanto en su elaboración como en su cultivo. Ya que los abonos y productos necesarios para la producción de la patata son ecológicos respetando y colaborando con el medio ambiente. En la zona territorial de Cella delimitada `para el cultivo de la patata concurren dos características fundamentales: la primera, el agua de riego, muy buena porque tiene una mínima presencia de cal; y la segunda, la composición franco-arenosa del suelo, nutriendo la tierra de forma equilibrada, apto para el riego del tubérculo, cuya consecuencia no se nota en la abundancia de la producción sino en la calidad de la misma. Además también hay que tener en cuenta la climatología continental, con muchas horas de frió y menor calor, que hacen que el tubérculo tenga mayor cantidad de azúcar que de almidón, lo que además dota a la patata de la mejor calidad para ser frita. Para promocionar estas cualidades ecológicas de la misma, desde hace unos años se lleva celebrando la “Feria de la Patata”, la que cada vez esta cogiendo mayor protagonismo. Se pretende dar a conocer la patata con todo su valor culinario y alimenticio a la vez que se proyecta ese valor hacia el exterior. "Para dar a conocer la patata hay que probarla y eso es lo que se hace en esta feria", explica el presidente de la cooperativa. Tanto es así que los actos más multitudinarios siempre tienen relación con la degustación del producto organizando la exhibición de platos por parte de las amas de casa, la elaboración de 425 tortillas de patata que se sirvieron en bocadillos para más de 1.500 personas, o la cocción de un guiso de patatas para 4.000 comensales que servirán para que tanto vecinos 133 de los alrededores, como comerciantes del sector se acerquen para comprobar la calidad de la misma. El presidente de la cooperativa “La fuente de Cella” comenta que se ha hermanado la patata de Cella con el chorizo de Cantimpalos y de ahí ha nacido una publicación en la que ambos productos eran las estrellas de un delicioso recetario. A esta hay que sumar otras muchas publicaciones de recetas, resultado de los sucesivos certámenes feriales que se dan a conocer en la feria, puntualizando la importancia de la agrupación para la comercialización de la patata. 134 135 Capitulo 9: Conclusiones. 136 137 9. CONCLUSIONES. Una vez finalizado este proyecto y analizando todos los puntos anteriormente estudiados se puede afirmar que la realización de esta inversión supondría una mejora para la cooperativa y por lo tanto para sus socios. Así como para mantener la esencia de la comarca de Teruel, zona caracterizada por el cultivo de la patata. De los capítulos anteriormente tratados se extraen las siguientes conclusiones: 1. Las conclusiones extraídas del análisis estratégico son diversas. Competitividad potencial escasa, puesto que la mayoría de los pueblos colindantes ya cuentan con la suya, de menor tamaño debido al escaso número de habitantes de estos municipios. Lo que se traduce en una menor fuerza a la hora de llevar a cabo una inversión tal como la que se plantea para la cooperativa “La Fuente de Cella”. 2. Idoneidad climatológica. Debido a las condiciones tanto climatológicas como geológicas de la zona en la que se localiza dicha cooperativa, suponen un lugar idóneo para el cultivo del tubérculo, la patata. Lo que dotan a este de varios premios de calidad, punto fuerte a la hora de comercializarla. 3. Como forma organizativa de esta empresa, al ser una cooperativa agraria y por ello lucrarse de diferentes ventajas, entre otras fiscales, recibiría diferentes subvenciones que ayudarían a financiar la inversión a realizar. 4. Al hacer el análisis económico –financiero se puede afirmar que la cooperativa cuenta con una liquidez general muy buena. Si bien, el excesivo efectivo supone una perdida de rentabilidad, lo que esta situación es ideal para llevar a cabo una inversión que rentabilice esta perdida. La empresa esta totalmente autofinanciada (menos la financiación de los proveedores que no supone coste alguno), lo que se traduce en gastos financieros nulos, esta situación a favorecido a no incurrir en perdidas varios años a pesar de la caída de las ventas. Este equilibrio económico-financiero desencadena en un escenario favorable para llevar a cabo la inversión planteada. 5. Adecuada situación de liquidez. Una vez presupuestada la maquinaria necesaria para la cadena de frito y empaquetado de la patata, y al compararla con el líquido disponible por la empresa, podría pagarse con éste, sin necesidad de financiación. 6. Estudiando la viabilidad de la inversión puesto que el VAN es 273.710,33, mayor que el desembolso inicial (120.536,00€), se considera una inversión rentable, además se recupera la inversión 144 145 Capitulo 11: Anexos.