La morosidad en España: caso de implantación de la gestión de impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol

La Morosidad en España: CASO DE IMPLANTACIÓN DE LA GESTIÓN DE IMPAGADOS EN UNA EMPRESA COSMÉTICA DE RAFELBUÑOL Laura Piera Peña Valencia, Marzo 2012 Trabajo Final de Carrera Director: Aurelio Herrero Blasco AGRADECIMIENTOS A mi director de proyecto, Aurelio Herrero, por el tiempo dedicado en aconsejarme y darme ánimo. Al personal de Sesderma por facilitarme el acceso a la información y otorgarme 6 meses de su compañía muy interesantes. A todos mis amigos/as por darme muy buenos momentos de evasión para afrontar mejor este reto. A mi madre y hermano por apoyarme en todo lo que me he propuesto. Y en especial a mi padre, por ser mi gran referencia y estar segura que me guía en todo lo que hago. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 5 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol INDICE Índice de gráficos……………………………………………………………………………………….7 Índice de Ilustraciones……………………………………………………………………………..8 Índice de tablas…………………………………………………………………………………………..9 CAPITULO 1: INTRODUCCIÓN 1. Resumen ..................................................................................... 13 2. Objeto ........................................................................................ 15 3. Objetivos .................................................................................... 16 4. Asignaturas relacionadas ............................................................... 17 CAPITULO 2: ANTECEDENTES 1. Antecedentes ............................................................................... 23 2. La Morosidad en España ................................................................ 26 2.1. Morosidad Interempresa ............................................................. 28 2.2. Morosidad Bancaria ................................................................... 31 2.3. Comparativa Internacional .......................................................... 38 3. Causas de la Morosidad ................................................................. 42 3.1. La coyuntura económica ............................................................. 43 3.2. La actitud del sistema financiero ................................................. 48 3.3. El comportamiento de las administraciones públicas ...................... 50 3.4. La cultura empresarial y la ética en el comportamiento de los compradores ..................................................................................... 54 3.5. La ausencia de una cultura de cobro en las empresas acreedoras .... 55 3.6. El tejido y la estructura empresarial ............................................. 56 3.7. El marco legal ........................................................................... 58 3.8. La postura de la sociedad española ante la morosidad .................... 63 4. Clasificación de los morosos .......................................................... 65 CAPITULO 3: CASO DE IMPLANTACIÓN DE LA GESTIÓN DE IMPAGADOS 1. Descripción de la empresa. Visión Global ......................................... 70 2. Problemática Inicial ...................................................................... 75 3. Costes de la Morosidad ................................................................. 78 3.1. Un ejemplo de las consecuencias financieras en un caso de impago . 81 3.2. Los otros perjuicios que provocan los impagos .............................. 85 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 6 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 3.3. Consecuencias de los créditos incobrables .................................... 87 4. Proyecto de implantación .............................................................. 90 4.1. Creación equipo de proyecto ....................................................... 91 4.2. Creación de una herramienta de gestión....................................... 95 4.3. Definición del procedimiento ..................................................... 100 4.4. Fases de la reclamación ........................................................... 102 4.5. Reclamación Judicial ................................................................ 114 4.6. Tratamiento fiscal de los impagados .......................................... 117 4.7. Seguimiento y control .............................................................. 122 5. Situación final ............................................................................ 125 CAPITULO 4: CONCLUSIONES 1. Conclusiones ............................................................................. 130 CAPITULO 5: BIBLIOGRAFIA 1. Bibliografía ................................................................................ 141 CAPITULO 6: ANEXOS Anexo 1: Carta primera notificación ................................................... 137 Anexo 2: Carta segunda notificación .................................................. 144 Anexo 3: Burofax de reclamación....................................................... 145 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 7 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol INDICE DE GRÁFICOS INDICE DE GRÁFICOSINDICE DE GRÁFICOS INDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Evolución Efectos Impagados acumulado anual (Millones de euros). 2008-2009-2010 .................................................................... 29 Gráfico 2: Evolución Efectos Impagados acumulado anual (Millones de euros). 2010-2011 ............................................................................. 30 Gráfico 3: Evolución de la Morosidad Bancaria ................................... 31 Gráfico 4: Evolución volumen total de Créditos Dudoso Cobro .............. 32 Gráfico 5: Evolución crédito dudoso concedido a Empresas. Detalle por actividad principal .............................................................................. 32 Gráfico 6: Evolución histórica Tasa Morosidad Bancaria ....................... 33 Gráfico 7: Tasa de Morosidad real vs Activos Problemáticos ................. 37 Gráfico 8: Evolución Tasa de desempleo en España ............................ 45 Gráfico 9: Evolución Tasa de Paro Vs Tasa de Morosidad Bancaria ........ 46 Gráfico 10: Evolución Nº Desempleados vs Tasa Morosidad. Mensual 2011 ................................................................................................ 47 Gráfico 11: Evolución financiación a empresas y hogares. Tasas de variación interanual ........................................................................... 48 Gráfico 12: Evolución tipos de interés de nuevas operaciones. Préstamos y créditos ......................................................................................... 49 Gráfico 13: Evolución de la Deuda y Déficit Público ............................. 52 Gráfico 14: Evolución Tasas de Contribución al total de financiación a sectores no financieros ....................................................................... 53 Gráfico 15: Tejido empresarial en España. 2011 ................................ 57 Gráfico 16: Deuda Vencida según mercado y antigüedad. ................... 76 Gráfico 17: Relación entre el margen de contribución y el importe de crédito incobrable. ............................................................................. 89 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 8 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol INDICE DE ILUSTRACIONES INDICE DE ILUSTRACIONESINDICE DE ILUSTRACIONES INDICE DE ILUSTRACIONES Ilustración 1: Mapa Índice de Riesgo Europeo 2011 ................................. 40 Ilustración 2: Ejemplos de personajes de ficción morosos ......................... 64 Ilustración 3: Clasificación del tipo de moroso ......................................... 66 Ilustración 5: Fotografía de la planta de fabricación de Sesderma .............. 71 Ilustración 4: Ubicación geográfica de Sesderma Laboratorios ................... 71 Ilustración 6: Presencia de productos Sesderma en el mundo. .................. 73 Ilustración 7: Organigrama funcional de Sesderma .................................. 74 Ilustración 8: Deuda pendiente según mercado y antigüedad .................... 75 Ilustración 9: Conciencia Global de la empresa ........................................ 91 Ilustración 10: Inputs requeridos para la aplicación de Gestión Impagados . 96 Ilustración 11: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Agenda........... 97 Ilustración 12: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Ficha del cliente ......................................................................................................... 97 Ilustración 13: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Reclamación Conjunta ............................................................................................ 98 Ilustración 14: Outputs obtenidos de la aplicación de Gestión Impagados ... 99 Ilustración 15: Diagrama de proceso de Gestión de Cobros ..................... 105 Ilustración 16: Herramienta de Gestión de Cobro. Cambio de fase ........... 111 Ilustración 17: Cuadro de Mando con los indicadores de seguimiento semanales. ....................................................................................... 123 Ilustración 18: Cuadro de mando con el histórico de indicadores de seguimiento. ..................................................................................... 124 Ilustración 19: Resultados obtenidos con la gestión de impagados en Sesderma ......................................................................................... 126 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 9 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol INDICE DE TABLAS INDICE DE TABLASINDICE DE TABLAS INDICE DE TABLAS Tabla 1: Exposición Inmobiliaria de los principales Bancos y Cajas de Ahorro .............................................................................................. 36 Tabla 2: Comparativa Plazos medios de pago interempresarial en la Unión Europea. ........................................................................................... 38 Tabla 3: Comparativa Plazos medios de pago de las Administraciones Públicas en la Unión Europea. .............................................................. 51 Tabla 4: Calendario de aplicación Nueva Ley Morosidad ...................... 59 Tabla 5: Detalle de los gastos administrativos por una reclamación de deuda .............................................................................................. 82 Tabla 6: Resumen de consecuencias económicas en caso de retraso en el pago ................................................................................................ 83 Tabla 7: Ejemplo cuadro de ventas esterilizadas con un incobrable ....... 88 Tabla 8: Ventajas e Inconvenientes del uso de correspondencia en las reclamaciones ................................................................................. 109 Tabla 9: Ventajas e Inconvenientes del uso del Teléfono para las reclamaciones ................................................................................. 109 Tabla 10: Requisitos y plazos para la recuperación del IVA ................ 119 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 16 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 3. Objetivos El objetivo fundamental del presente trabajo es desarrollar un método para la implantación de la gestión de impagados en las empresas. Detallando en objetivos concretos, tras la finalización de dicho TFC lo que pretendo conseguir es: • Dar una visión general sobre el concepto de Morosidad, así como toda la terminología asociada al mismo. • Desarrollar la situación actual de los principales indicadores de morosidad en España, tanto a nivel interempresarial, como bancario. Además de evidenciar las principales diferencias con el resto de países europeos. • Especificar las diferentes determinantes que han provocado el aumento de la morosidad en España. • Mediante ejemplos prácticos, enseñar cómo cuantificar los costes que suponen en las organizaciones los créditos impagados. • Definir las estrategias y acciones a seguir en cuanto a la implantación de la gestión de impagados en las empresas. • Demostrar el positivo impacto organizativo y financiero que supone la implantación de la gestión de impagados en las organizaciones. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 17 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4. Asignaturas relacionadas En el próximo apartado se describe aquellas asignaturas cuyos conocimientos se han aplicado a lo largo de los distintos capítulos y apartados de que consta el trabajo. Es esencial y fundamental que en el TFC se vea plasmado las competencias y destrezas adquiridas a lo largo de la licenciatura a través del empleo de conceptos teóricos y prácticos empleados en el trabajo. Por ello a continuación se muestra la relación de las asignaturas empleadas en cada uno de los capítulos del trabajo. Al principio del proyecto, se manejan contenidos de las asignaturas relacionadas con los entornos macro y microeconómico de una empresa. Así pues me he basado en asignaturas como, Economía Española y Mundial, Economía Española y Regional y Sectores Empresariales. Estas asignaturas, nos acompañarán a lo largo del proyecto, sin embargo, tienen una mayor relevancia en los primeros capítulos especialmente, en la introducción ya que es aquí donde se analiza la coyuntura económica actual de España y los datos relevantes sobre morosidad, con el objetivo de aportar una visión global del grueso del proyecto. En el capítulo de desarrollo es donde más se han aplicado los conocimientos adquiridos durante la licenciatura. Aquí se utilizarán tanto conocimientos teóricos como prácticos que nos ayudarán a determinar planes y estrategias que permitan alcanzar los objetivos propuestos. Para ello las asignaturas en que me he basado son las siguientes: • Economía de la Empresa I: nos ayudará a ver cómo funciona globalmente una empresa, así como sus principales departamentos y la interconexión entre estos. Tendremos Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 18 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol una visión global del sistema de la empresa donde sabremos cuáles son las funciones básicas de gestión en una empresa. Dichos conceptos, se encuentran más específicos para la empresa que nos ocupa, en la asignatura de Gestión y Organización de las empresas de servicios. • Contabilidad General y Analítica: Esta asignatura servirá de apoyo a la hora de analizar los costes económicos derivados de la morosidad. Además, los conocimientos adquiridos permitirán deducir a partir de la información contable de la empresa estudiada, los puntos fuertes y débiles de sus cuentas a cobrar. • Matemáticas financieras: También ha sido de utilidad para el cálculo de los diferentes costes de la morosidad en los ejemplos expuestos. • Dirección de Recursos Humanos: Esta asignatura ha servido de apoyo en todo aquello referente al factor humano como la definición de los puestos de trabajo, requisitos y habilidades necesarias para los gestores de cobro, así como la creación del organigrama de la compañía. • Gestión fiscal en la empresa: Fundamentalmente para el apartado de recuperación del IVA, esta asignatura nos ha permitido desgranar la ley del impuesto de valor añadido y conocer los requisitos necesarios para poder recuperar el IVA de las facturas impagadas. • Legislación laboral y de empresa y Derecho de la empresa: Con esta asignatura hemos conseguido aportar al trabajo, los datos relacionados con los procedimientos legales existentes para la recuperación judicial de los importes impagados. Así como los trámites necesarios para poner en marcha la reclamación por la vía contenciosa. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 19 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Dirección de proyectos empresariales:Esta asignatura ha sido de utilidad para interpretar el modelo de gestión del proyecto desarrollado, así como para analizar sus diferentes fases. • Sistemas integrados de Información para la gestión: Principalmente esta asignatura me ha aportado la metodología necesaria para poder analizar y modelizar cualquier sistema de información, concretamente, el de la empresa cosmética analizada. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 20 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • ANTECEDENTES CAPÍTULO 2 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol ANTECEDENTES 21 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 22 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 23 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 1. Antecedentes La Real Academia Española de la Lengua define el concepto morosidad: • Lentitud, dilación, demora • Falta de actividad o puntualidad Profundizando sobre el concepto demora, lo define como «la tardanza en el cumplimiento de una obligación desde que es exigible». El término moroso es a veces confuso, puesto que se utiliza indistintamente para referirse a conceptos diferentes. Por un lado el retraso en el cumplimiento de una obligación se denomina jurídicamente mora, y por consiguiente se considera moroso al deudor que se demora en su obligación de pago. Consecuentemente se considera que el cliente se halla en mora cuando su obligación está vencida y retrasa su cumplimiento de forma culpable. La mora del deudor en sí, desde el punto de vista formal, no supone un incumplimiento definitivo de la obligación de pago, sino simplemente un cumplimiento tardío de la obligación. La consecuencia inmediata de la constitución en mora del deudor es el devengo de intereses moratorios como indemnización de los daños y perjuicios que causa al acreedor el retraso en el cobro. Por tanto, una vez constituido en mora, corresponde al moroso el pago del importe principal de la deuda más los intereses moratorios que resulten de aplicación en función del retraso acumulado que contribuirán a compensar los costes financieros que el retraso en el pago ha originado al acreedor. Con la entrada en vigor el 31 diciembre 2004 de la Ley 3/2004 de medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 24 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol comerciales, (Directiva 2000/35/CE del Parlamento Europeo) si el comprador no paga el día del vencimiento, automáticamente se convierte en moroso, y en consecuencia deberá pagar el interés fijado en el contrato y en su defecto el fijado por la ley. En consecuencia no hace falta contrato previo o aviso por parte del acreedor para que el cliente se convierta en moroso y para el devengo del interés legal. Al mismo tiempo la palabra moroso tiene otras acepciones y con frecuencia se utiliza en las empresas tanto para designar a aquellos clientes que se retrasan en pagar la factura (después del vencimiento contractual) como para denominar a aquellos deudores definitivamente incobrables y cuyos créditos se cargarán en la contabilidad directamente a pérdidas a través de las cuentas correspondientes. Un concepto estrechamente relacionado con el de la morosidad, es el de insolvencia, que se define como la capacidad de una empresa para hacer frente a las deudas. Las insolvencias pueden ser de varios tipos relacionadas en este caso a las empresas: • Insolvencias transitorias: La empresa se encuentra transitoriamente en situación de insolvencia y no puede pagar a sus acreedores, porque a pesar de que sus activos son superiores a su pasivo, su activo circulante es inferior a las deudas exigibles a corto plazo. • Insolvencias definitivas:El pasivo de la empresa supera a su activo, por la que la situación de crisis es definitiva. La empresa se ve abocada al cierre y a la presentación de un expediente de quiebra y cesan sus actividades. No obstante, la insolvencia puede tener varias fuentes u orígenes y en base a ellos, también encontramos diferentes tipos de insolvencia: Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 25 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Las insolvencias de origen,son las que ya existían en el momento de conceder el crédito comercial, puesto que el cliente ya era insolvente en el momento de pasar el pedido. El principal culpable de esta situación es el propio acreedor, por no comprobar la solvencia y capacidad de pago del cliente antes de venderle a crédito. • Las insolvencias sobrevenidas, son las que surgen por razones ajenas a la voluntad del deudor y son imprevisibles, ya que son por causas fortuitas. Un caso típico es el cliente que a su vez a sufrido una racha de impagados que le han dejado sin liquidez.Ejemplos como el de Ediciones el Prado (abril 2006); Forum Filatélico/AFINSA (mayo 2006), son algunos de los casos en los que de no estar cubierto con algún tipo de protección el «efecto dominó» que puede producir es muy importante. • Las insolvencias intencionales, son las provocadas por el propio deudor para eludir sus obligaciones de pago. En realidad, este tipo de insolvencia está más cercano al fraude que aun problema financiero. Y es a raíz de estos conceptos de insolvencia que el deudor entra en mora y deriva en morosidad. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Gráfico4 : Evolución volumen total de Cr Una primera lectura de esta cifra es que la crisis igual que todos los demás sectores Pero esta visión está sesgada, ya que banca implica que son las empresas y los teniendo dificultades para poder pagar sus créditos clientes los que verdaderamente tienen problemas de liquidez. Estos clientes son principalmente los relacionados con el sector de la construcción e inmobilia concedido para financiar su actividad incurren en mayores impagos, en mayor crédito dudoso 0,0% 2,0% 4,0% 6,0% 8,0% 10,0% 12,0% 14,0% 16,0% 18,0% 2008 2009 2010 2011 Agricultura, Ganadería y Pesca Industria Construcción Gráfico 5: Evolución crédito dudoso concedido a Empresas. Detalle por España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol : Evolución volumen total de Cr é ditos Dudoso Cobro Fuente: lectura de esta cifra es que los bancos están sufriendo la crisis igual que todos los demás sectores empresariales en España. Pero esta visión está sesgada, ya que una morosidad implica que son las empresas y los particulares los que están teniendo dificultades para poder pagar sus créditos , es decir, son los clientes los que verdaderamente tienen problemas de liquidez. Estos clientes son principalmente los relacionados con el sector de la construcción e inmobilia rio, ya que son los que respecto al crédito concedido para financiar su actividad incurren en mayores impagos, en mayor crédito dudoso . Fuente: Banco de España Construcción Comercio y Reparaciones Hostelería Transporte Almacenam. Intermed. Financiera Actvs. Inmobiliarias Evolución crédito dudoso concedido a Empresas. Detalle por actividad principal 32 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol ditos Dudoso Cobro Fuente: Banco de España los bancos están sufriendo empresariales en España. morosidad alta de la particulares los que están , es decir, son los clientes los que verdaderamente tienen problemas de liquidez. Estos clientes son principalmente los relacionados con el sector de rio, ya que son los que respecto al crédito concedido para financiar su actividad incurren en mayores impagos, Fuente: Banco de España Actvs. Inmobiliarias Otros Servicios Evolución crédito dudoso concedido a Empresas. Detalle por Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 33 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol En términos de PIB significa que España tiene como créditos de dudoso cobroel equivalente a más del10% del PIB español. Es al ampliar el eje temporal cuando se aprecia el espectacular incremento sufrido durante estos últimos 4 años y su comparativa con la anterior crisis. Fuente: Banco de España El nivel de morosidad en el mes de octubre, según el Banco de España, se ha situado en el 7,41%, el segundo nivel más alto de los últimos treinta años, superando incluso al registrado en el año 1994, cuando la tasa de mora estaba en el 7,01%. Entre los meses de enero y octubre, la morosidad ha aumentado en más de 1,4 puntos desde el 6,06% con el que se inició el año. En los últimos doce meses se ha incrementado en 2,2 puntos porcentuales, lo que equivale a un 30,45%. El nivel más alto de morosidad del sistema financiero español se registró en la crisis de los noventa. Concretamente, en 1993 la tasa alcanzó el 8,93%. Es decir, nueve de cada cien créditos concedidos acabaron por no pagarse, diez veces más que antes de que las hipotecas subprime destaparan la mayor crisis financiera mundial desde el crack de 1929. 0 2 4 6 8 10 Tasa Morosidad Año Gráfico 6: Evolución histórica Tasa Morosidad Bancaria 7,41 8,93 Récord histórico Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 34 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol ¿Qué ha pasado desde entonces? Recuperada la normalidad a partir del año 1997, España entra en un círculo virtuoso de crecimiento económico, que incrementa el endeudamiento de familias y empresas. El crédito concedido a las familias pasó de 1,202 billones de euros en el año 2005 a 1,869 billones en 2008, año en el que se alcanza el punto de inflexión. El problema es que el montante de créditos catalogados de dudosos se ha más que duplicado, desde 40.800 millones de euros en 2008 hasta los actuales 118.800 millones. El tema llega a ser si cabe más preocupante si se considera a esta morosidad bancaria la producida por los bienes inmuebles incorporados al balance de las entidades bancarias como canjes de deudas. A este canje se le denomina “dación en pago”: se produce cuando se entrega un bien en concepto de pago total o parcial de la deuda contraída. El ejemplo más usual es el de un promotor inmobiliario que se presenta en las oficinas del Banco y entrega las viviendas como dación en pago, con lo que queda saldada la deuda. Desde el 2007, año que comenzó a enfriarse el mercado inmobiliario, bancos y promotores han usado y abusado de dicha figura por su total conveniencia. Ambas partes se benefician con la operación: La promotora se quita de encima su deuda a cambio de unos pisos que no se venden. La entidad bancaria mantiene impoluta la aparente robustez de su balance sin provisionar o llevar a pérdidas un crédito que en realidad es moroso e irrecuperable, puesto que en el balance de la entidad antes figuraba un activo de 10 millones de euros por créditos y ahora figura 10 millones de euros por edificios. Nada ha cambiado. Actualmente no se incluye en la contabilidad oficial como morosos los préstamos impagados que se han canjeado por viviendas, De ahí Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 35 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol que los datos de morosidad bancaria publicados mensualmente sean puestos en duda mayoritariamente. Durante 2010 el Banco de España ha despertado de su letargo supervisor haciendo un intento de obligar a Bancos y Cajas a aumentar considerablemente la provisión por los activos inmobiliarios dacionados y así estimular que la banca se desprenda de ellos. El Banco de España obliga desde Octubre de 2010 a dotar el 100% la cobertura de los impagos a los doce meses y el 30% del valor de la vivienda a los dos años. Según los últimos datos publicados por cada unos de los grupos de cajas de ahorros por exigencia del Banco de España, el conjunto de las cajas españolas tienen activos “potencialmente problemáticos” en el sector inmobiliario y promotor por casi 93.000 millones de euros. Los cerca de 93.000 millones suponen casi la mitad de los 185.000 millones de euros en activos problemáticos que el Banco de España señaló en otoño de 2010 que existen en el sistema financiero español, por lo que la otra mitad corresponde a los bancos. Las cajas y bancos tienen provisionados o dotados tan solo alrededor del 30% de esta cantidad. Los activos "problemáticos" se dividen en tres grupos: • Para empezar, los préstamos morosos dentro del crédito a promotores e inmobiliarios. Se trata de una cantidad que ronda los 47.900 millones de euros, entre un 17 y un 18% del total del crédito al sector. • En segundo lugar, se sitúan los préstamos en riesgo de ser morosos en un futuro (denominados subestándar), que suman más de 56.600 millones de euros en el conjunto de las cajas. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 36 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Y en tercer lugar se sitúan los activos adjudicados a las cajas en el sector inmobiliario por impago de créditos. Se trata de viviendas, locales y suelo. El conjunto del sistema financiero cuenta con unos 81.500 millones de euros de activos adjudicados. Por tanto las cifras oficiales actuales del 7,41% enmascaran la magnitud real del problema al no incorporar los tres grupos de activos problemáticos. Tabla 1: Exposición Inmobiliaria de los principales Bancos y Cajas de Ahorro (Millones de euros) Fuente: Elaboración propia a partir datos Expansión, Banco España y CNMV. Nombre Entidad Exposición a crédito promotor Morosos + Subestándar Adjudicados TOTAL Activos Problemáticos % sobre inversion crediticia % de Cobertura BANCOS Santander 24.369 9.487 8.559 18.046 38,9% 32% CaixaBank 23.739 8.407 927 9.334 35,4% 29% Sabadell + CAM 21.602 11.497 10.700 22.197 53,2% 29% Popular 17.656 5.734 6.408 12.142 32,5% 24% BBVA 15.256 6.024 6.632 12.656 39,5% 33% Catalunya Banc 12.774 3.457 5.435 8.892 27,1% 31% Banesto 6.588 3.079 3.607 6.686 46,7% 36% Liberbank 5.457 1.557 778 2.335 28,5% 19% Bankinter 2.390 350 484 834 14,6% 36% TOTAL BANCOS 129.831 49.592 43.530 93.122 35% 30% CAJAS Caja Madrid Bancaja 41.280 15.112 11.048 26.160 12,5% 32% Banco Base 23.286 9.786 4.208 13.994 15,5% 25% CatalunyaCaixa 12.774 3.457 3.730 7.187 13,3% 38% NovacaixaGalicia 11.150 4.437 2.616 7.053 13,8% 31% Mare Nostrum 11.554 2.746 2.949 5.695 11,4% 39% Banca Cívica 9.187 3.368 2.050 5.418 11,1% 36% Caja Duero 8.067 3.015 1.083 4.098 15,9% 32% BBK - Cajasur 3.574 2.503 1.152 3.655 10,7% 32% Unnim 3.598 1.241 1.985 3.226 17,8% 18% La Caixa 26.284 5.737 4.651 10.389 5,9% 26% Ibercaja 4.636 1.298 761 2.059 6,3% 27% Unicaja 2.948 915 985 1.900 7,7% n.d. Kutxa 1.714 761 456 1.218 8,0% 30% Vital 1.253 373 291 664 10,1% 19% TOTAL CAJAS 161.305 54.749 37.965 92.715 11,1% 28% TOTAL SISTEMA FINANCIERO 291.136 104.341 81.495 185.837 21% 30% Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 37 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Según el Fondo Monetario Internacional, considerando todos los activos con elevada probabilidad de acabar generando perdidas, el sector financiero se enfrentaría a una morosidad potencial del 12%. Gráfico 7: Tasa de Morosidad real vs Activos Problemáticos Fuente: Banco de España yFMI. 0,0% 2,0% 4,0% 6,0% 8,0% 10,0% 12,0% 14,0% 16,0% 18,0% 20,0% 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 Créditos Morosos Créditos Subestandar Resto Créditos a empresas Inmuebles adquiridos Hipotecas a los hogares Créditos al consumo Total Activos Problemáticos Importe (millones de euros) Dudosidad en % Categoria Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 38 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 2.3. Comparativa Internacional La situación de España comparada con el resto de países europeos no le deja tampoco en buen lugar, todo lo contrario, evidencia la difícil situación en la que se encuentra debido a los eternos plazos de pago y las malas calificaciones de riesgo respecto a sus vecinos europeos. En Europa los plazos de pago varían mucho según el país y existen diferencias abismales entre los Estados Miembros como se puede observar en el cuadro de plazos de pago. Tabla 2: Comparativa Plazos medios de pago interempresarial en la Unión Europea. Fuente: IntrumJustitia Estas diferencias en los plazos de pago perjudican no sólo el buen funcionamiento del mercado interior sino también el comercio intracomunitario. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 39 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Un ejemplo del problema es la distancia que separa el plazo de pago medio de Finlandia que es de sólo 27 días, del de España que es de 99 días. Por tanto una simple comparación entre los plazos de pago medios existentes en los países de la Europa revela que España ocupa el tercer lugar en el ranking de los peores pagadores de la Europa Occidental. Asimismo, conviene destacar que este comportamiento tan diferente al resto de países de nuestro entorno no es algo reciente fruto de la crisis económica. Ha sido una práctica habitual que desconcertaba a las empresas extranjeras que operaban en España y que se ve acentuada por la crisis de liquidez. Por otro lado, también hay que reconocer que muchas empresas españolas han ofrecido tradicionalmente plazos de cobro más largos como un elemento más de su estrategia internacional para capturar nuevos clientes. Un factor que, a menudo, les ha permitido ser más competitivo que otros actores del mercado. Además, España registró parámetros muy negativos en el último Estudio Europeo de Pagos publicado a finales del 2011 por IntrumJustitia (EuropeanPaymentIndex), que expresa el riesgo potencial de cada país europeo a la hora de cobrar las operaciones comerciales. El PaymentIndex de IntrumJustitia tiene como objetivo a comparar los distintos países europeos, desde el punto de vista del riesgo de morosidad. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 40 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Fuente: Elaboración propia Para confeccionarlo, IntrumJustitia ha utilizado 21 datos económicos e índices como el plazo contractual, el retraso medio, la antigüedad de la deuda vencida y los créditos fallidos. El índice indica que con menor puntuación existe menor riesgo de impago, y a mayor puntuación, mayor riesgo. El estudio otorga a España un índice de riesgo de 168, lo que significa un alto riesgo de impago. Hay que tener en cuenta que sólo 5 estados europeos están peor catalogados que España, a saber: Grecia con 188, Portugal con 186, Chipre con 175 y la República Checa con 174 y Hungría con, la misma puntación, de 168. Ilustración 1:Mapa Índice de Riesgo Europeo 2011 Descripción de los valores del "Payment Index" 160 - 169 Es necesario intervenir para disminuir el nivel de riesgo El nivel de riesgo debe ser bajado, intervenir de manera inmediata Es urgente intervenir para disminuir el nivel de riesgo 170 > 101 - 129 130 - 139 Permanecer alerta para conservar las condiciones actuales Iniciar la intervención para corregir la situación Es urgente implementar de inmediato medidas correctivas para disminuir el nivel de riesgo 140 - 149 150 - 159 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 41 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol España está posicionada en el sexto puesto en el ranking de países con mayor índice de morosidad de la Europa de los 25. Sin embargo, ocupar el sexto lugar no supone ningún atenuante a la consideración de España como uno de los más morosos de Europa, puesto que los cuatro países que encabezan la lista tienen un peso específico dentro de la UE mucho más pequeño que el que le corresponde a España, tanto desde la perspectiva demográfica como desde el punto de vista económico, y además Chipre es un micro estado de la UE. Esta calificación (índice 168) incluye a España dentro de la categoría de países con alto riesgo de impago, para los que se recomienda la adopción de estrictas medidas de control para evitar la morosidad en las transacciones comerciales. Otra prueba que demuestra la elevada morosidad existente en España queda reflejada en los datos aportados por el estudio, también de IntrumJustitia, sobre la antigüedad de las facturas vencidas en las carteras de las empresas de los distintos países de la UE de los 25. España tiene un período medio de cobro muy similar al de Italia, pero las empresas españolas en su conjunto tienen más porcentaje de saldos vencidos –o sea facturas pendientes de cobro– con antigüedad superior a los 4 meses que las empresas italianas. En Italia, el porcentaje de saldos de clientes pendientes de cobro con antigüedad superior a los 120 días constituye tan sólo el 8,4% del total de su cartera de facturas por cobrar, mientras que en España este porcentaje se eleva al 11,5% (y según los últimos estudios este ratio va en aumento) España se encuentra en un lugar destacado del ranking de estados de la UE con elevados porcentajes de créditos morosos en los balances de las empresas. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 48 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 2008 2009 2010 2011 En este sentido, el incrementodedesempleo a partir del mes de agosto comenzará a revertir en la tasa de morosidad en algún momento del año 2012, de difícil precisión, pero que llegará sin duda, a no ser que la evolución económica del país permita una recuperación general del desempleo a todos los niveles. 3.2. La actitud del sistema financiero El sistema financiero controla el gripo del dinero, en una época en que las entidades bancarias conceden generosamente créditos y los tipos de interés son bajos la morosidad global disminuye ya que las empresas tienen recursos fácilmente, pero en una fase de recesión en que se restringe la concesión de créditos y los tipos de interés suben, la morosidad se dispara por falta de liquidez en el sistema. La situación en España corrobora dicha relación; La evolución del crecimiento del crédito ha sido muy fuerte en los últimos años, existiendo durante 2008 una estabilización y descenso en la concesión de préstamos, tanto a empresas como a hogares. Gráfico 11: Evolución financiación a empresas y hogares. Tasas de variación interanual Fuente: Banco de España - 8 -6 -4 -2 0 2 4 6 8 10 12 14 - 8 -6 -4 -2 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 % % Empresas Hogares Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 49 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Dicha estabilización del crédito se ha debido al encarecimiento del dinero derivado de los problemas de liquidez actualmente existentes en el mercado, así como a la ralentización de la actividad económica en España que se ha traducido en aumento de la morosidad. Las entidades bancarias debido al objetivo común de disminución de riesgos de crédito han optado por el endurecimiento de las condiciones de admisión. Ya no es solo que el crédito sea escaso, sino que además en caro. Hasta el extremo de que los tipos de interés que aplican las entidades de crédito a las nuevas operaciones se han disparado hasta el 4,27% en diciembre de 2011. Se trata de la tasa más alta desde febrero de 2009, en plena debacle del sistema financiero mundial, y lo que pone de relieve es el deterioro de la actividad crediticia en un contexto extremadamente difícil (cierre de los mercados mayoristas destinados a la financiación bancaria) En el caso de los créditos dirigidos a las familias, los tipos de interés aplicados son sustancialmente más elevados que los encaminados a las empresas. En concreto, del 4,43%. Gráfico 12: Evolución tipos de interés de nuevas operaciones. Préstamos y créditos Fuente: Banco de España 2,50 3,00 3,50 4,00 4,50 5,00 5,50 6,00 2,50 3,00 3,50 4,00 4,50 5,00 5,50 6,00 2009 2010 2011 % % Empresas Hogares Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 50 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol El acceso al crédito por el sector privado se ha convertido en un cuello de botella que ha terminado por asfixiar a muchas empresas, principalmente pymes. 3.3. El comportamiento de las administraciones públicas Cuando las administraciones públicas se retrasan en el pago a sus proveedores se produce lo que se conoce como el efecto dominó, que implica que las empresas que no reciben los pagos de las administraciones se retrasan en el pago de sus propias facturas, de modo que sus proveedores también se ven obligados a demorar sus pagos y así sucesivamente. La situación en España en este sentido es realmente grave, ya que se sitúa en el tercer lugar del ranking de administraciones públicas que peor pagan en Europa, el primer y segundo lugar lo ocupan Italia y Grecia respectivamente. Las administraciones españolas practican un plazo de pago medio a sus proveedores de más de 5 meses, en torno a 153 días. Con lo que se puede afirmar que estas se están financiando del sector privado. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 51 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Tabla 3:Comparativa Plazos medios de pago de las Administraciones Públicas en la Unión Europea. Fuente: IntrumJustitia Además se está produciendo un desequilibrio sin precedentes en las arcas de las administraciones públicas, puesto que según los últimos datos del Banco de España, la deuda de las administraciones públicas alcanza los 900.000 millones de euros. En el primero de los gráficos se puede analizar la relación entre la deuda y el déficit público de nuestro país. La diferencia entre ambos conceptos la otorga su propia descripción: La deuda pública: Es la cantidad de dinero o bienes que un país debe a una empresa u otro país y que constituyen obligaciones que Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 52 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol se deben saldar en un plazo determinado. La deuda se va acumulando hasta que vence, momento en el cual debe ser saldada. El déficit público: Es el saldo negativo que se produce cuando los pasivos son mayores a los activos. Cuando alguien se refiere al déficit público habla del exceso de gasto gubernamental sobre los ingresos generados con los impuestos. Es decir cuando se dice, según último dato publicado, que España tiene un déficit del 9,2% quiere decirse que España ha gastado 9,2% más de dinero del que ha ingresado en un año. Gráfico 13: Evolución de la Deuda y Déficit Público Fuente: Banco de España Como se aprecia en el gráfico, la velocidad a la que España ha aumentado su endeudamiento es vertiginosa y representa un cambio de tendencia drástico frente a años anteriores. El punto de inflexión evidente se dio en el 2º trimestre del 2009, puesto que el Gobierno se gasto casi 80.000 millones más de lo que ingreso a través de los impuestos. 0 100.000 200.000 300.000 400.000 500.000 600.000 700.000 800.000 900.000 1.000.000 -20.000 -18.000 -16.000 -14.000 -12.000 -10.000 -8.000 -6.000 -4.000 -2.000 0 Deuda Pública Déficit Público Déficit Público Deuda Pública Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 53 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Pese a verse reducido este déficit en los últimos dos años, sigue existiendo una elevadísima deuda pública que estuvo al borde de representar el 70% del PIB en 2011 (67,4%). Además hay que destacar que España se está produciendo lo que se conoce como efecto crowdingout, es decir, la reducción del crédito para la inversión de las compañías por el aumento de la financiación a las administraciones. Debido a la elevada deuda que han ido acumulando las administraciones públicas durante la crisis, el nivel de financiación dirigido a estas, ha sufrido un elevado aumento en detrimento de la financiación a entes privados. Ello se demuestra en el siguiente gráfico, donde se contemplala evolución de las tasas de contribución del saldo total de financiación diferenciando entre los entes de destino del crédito: administraciones públicas, empresas y hogares. Fuente: Banco de España -4,0 -2,0 0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 10,0 12,0 14,0 16,0 18,0 20,0 22,0 ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov ene mar may jul sep nov 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 % Hogares Empresas AA.PP Gráfico 14: Evolución Tasas de Contribución al total de financiación a sectores no financieros Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 54 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Se aprecia claramente como la tasa de contribución de las administraciones públicas se ha visto incrementada durante los últimos tres años, en detrimento de la financiación a empresas y hogares. En definitiva, el comportamiento y la situación en la que se encuentren las administraciones públicas es otro de los condicionantes coyunturales para que la morosidad se vea afectada. 3.4. La cultura empresarial y la ética en el comportamiento de los compradores En muchos países no existe una cultura empresarial que fomente el pago puntual y las empresas no dan prioridad alguna a tener un perfil de buen pagador, por consiguiente no supone ningún objetivo estratégico para las empresas, por lo que no se han implantado políticas de atender puntualmente los pagos a proveedores. Hay que hacer notar que el gran generador de morosidad en España es un factor inherente a la cultura empresarial. No son causas estructurales, legales, ni coyunturales las que provocan la plaga de la morosidad, sino una actitud generalizada de las empresas ante el cumplimiento de las obligaciones de pago. La inexistencia de una ética definida en el cumplimiento de las obligaciones de los deudores ha dejado un vacío moral que permite la existencia de una morosidad permanente. Y lo peor es que se existen clientes que abonan sus facturas siguiendo un criterio selectivo basado en su propio interés; en otras palabras pagan mucho peor a los proveedores no estratégicos y que pueden ser reemplazados con facilidad. Por el contrario los proveedores que no pueden ser sustituidos son pagados mucho antes por los mismos compradores. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 55 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Hoy en día, el retraso intencionado de los pagos a proveedores es sinónimo de buena gestión empresarial. La política que se aplica en muchas empresas, de demorar intencionalmente los pagos a proveedores, está considerada por muchos dirigentes como un buen modelo de gestión. Muchos directivos consideran perfectamente ético retrasar al máximo los pagos a proveedores de manera intencionada. Además aprovechan cualquier fallo por parte de un proveedor para no pagar al vencimiento, o incluso solo realizar el pago cuando el proveedor ha exigido ya varias veces el cobro. Esta carencia de ética y cultura empresarial en el cumplimiento de las obligaciones de pago se puede constatar incluso cuando el deudor firma documentos mercantiles como puede ser contratos, reconocimientos de deudas, pagarés o cheques. En numerosas ocasiones el suscribir estos documentos, que en otros países son casi sagrados, no supone para el firmante ni siquiera un compromiso moral para su cumplimiento. Por tanto, con este serio problema de falta de ética empresarial en las empresas, con prácticas de pago tan arraigadas y esta mentalidad es muy difícil conseguir erradicar la morosidad en España. 3.5. La ausencia de una cultura de cobro en las empresas acreedoras Las prácticas de cobro en muchas empresas son excesivamente laxas y además no han desarrollado una metodología adecuada para rentabilizar sus inversiones a clientes. Asimismo existen, debido a la carencia de una cultura empresarial que otorgue prioridad a la cobranza de las ventas, empresas que sufren elevadas pérdidas por culpa de la morosidad de sus clientes. En general, en los países del ámbito hispano, los directivos de las empresas proveedoras son demasiado tolerantes con los deudores, Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 56 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol ya que prefieren priorizar las actividades comerciales y las relaciones públicas a tratar las condiciones de pago y a reclamar el pago puntual de las facturas. En el caso de España, los directivos y cargos de las empresas tienen una especie de pudor, o incluso sienten vergüenza, a la hora de reclamar el pago de las facturas vencidas a los clientes. Esta situación no se produce en otras culturas empresariales, puesto que lo primero que hacen las empresas es dejar bien claras las condiciones de pago y son muy rigurosas en el cumplimiento de los plazos de pago de cada operación comercial. Además en España hay una conciencia colectiva de resignación a cobrar tarde, de modo que el sentimiento imperante en las empresas españolas es que cobrar tarde o cobrar mal, es algo habitual y no se puede hacer nada para evitarlo. Otro problema que afecta muy negativamente los resultados de cobro de las empresas españolas, es que en muchas compañías no se han incorporado objetivos de reducción del periodo medio de cobro ni de los saldos de clientes, puesto que no se da importancia a la gestión del crédito comercial. 3.6. El tejido y la estructura empresarial La estructura empresarial también determina la morosidad, puesto que existen muchas empresas con una deficiente estructura financiera, mala organización y nula planificación. Esto se debe a que en muchos países el tejido empresarial está formado mayoritariamente por microempresas y pequeñas empresas que disponen de escasos recursos financieros. Tomando como ejemplo el caso de España, en general las pymes suponen casi el 99,90% del tejido empresarial, siendo el 95% microempresas o empresarios individuales. Asimismo existen Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 57 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol entornoa 2,5 millones de empresas, casi el 80% de todas las empresas españolas que tienen menos dos o menos empleados. Gráfico 15: Tejido empresarial en España. 2011 Fuente: INE Esto significa que la mayoría de las empresas tienen estructuras financieras débiles y tiene como asignatura pendiente la financiación a largo plazo, por lo que son altamente frecuentes los problemas financieros y las tensiones de tesorería. Muchas empresas utilizan como fuente de financiación el crédito otorgado por los proveedores y se dedican constantemente a forzar estos recursos. Asimismo la dirección de muchas pequeñas empresas está en manos de su propietario, que con frecuencia no tiene la suficiente formación financiera para dirigir una empresa en el entorno económico actual. La precaria situación financiera de un gran número de las empresas, provoca una permanente falta de recursos de tesorería que hace que no pocos negocios se conviertan en morosos crónicos. Esto viene agravado en bastantes ocasiones por la actuación de una dirección poco competente, que en vez de buscar soluciones a los problemas de circulante de las empresas, se limita a incumplir sus pagos a los acreedores como salida fácil a las crisis de tesorería. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 64 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Ilustración 2: Ejemplos de personajes de ficción morosos Fuente: Imágenes de Internet Explorer Pero no solo se queda en la ficción, lo cierto es que España está plagada de situaciones de impago de deudas, algunas de ellas pintorescas ya que afectan a personajes famosos que salen constantemente en la prensa rosa. En estos casos no suelen existir señales de rechazo por parte de la opinión pública ni una censura por el comportamiento moroso de estos personajes, a pesar de que la información de los impagos de deudas y de la existencia de demandas judiciales sale cumplidamente en los medios de comunicación, de modo que los famosos implicados pudieron continuar con sus existencias sin sufrir el menor perjuicio en sus respectivas reputaciones, Casos como el desahucio de Pedro del Hierro, las demandas contra Isabel Pantoja son claro ejemplos de estas situaciones. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 65 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4. Clasificación de los morosos Como ya se ha visto, la idea central que hay que transmitir, es que la morosidad no sólo se debe imputar a la coyuntura (ciclo económico, desempleo, tipos de interés), sino que también existen causas estructurales, además de una conducta poco apropiada de muchas empresas respecto al cumplimiento de sus obligaciones de pago. Por tanto, dentro de las causas estructurales podemos agruparlos en tres grandes categorías: • Morosos intencionales. Es necesario establecer una distinción entre dos grupos de deudores de mala fe: los que practican el juego financiero, retrasando al máximo el pago de las facturas, pero abonándolas finalmente, y los morosos profesionales –o defraudadores-, que nunca atienden sus obligaciones de pago a menos que se les obligue. • Morosos transitorios. Son aquellos deudores que no pueden hacer frente a sus pagos por problemas transitorios de liquidez –se han visto afectados por una suspensión de pagos de un cliente, una racha de impagados, morosidad de sus clientes, un problema con las entidades bancariaso porque su estructura financiera es deficiente – descapitalización, excesivo endeudamiento a corto-, y empiezan a mostrar los primeros síntomas de una insolvencia técnica. También el motivo puede ser un cambio de gerencia en la empresa (por fallecimiento o relevo generacional), o un problema externo –siniestros, huelgas, problema de mercado, pérdida de un cliente importanteque ha bloqueado su capacidad para generar fondos. • Morosos por incompetencia. Son los deudores que, por culpa de una mala organización, no disponen de la Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 66 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol información ni de los procedimientos adecuados para hacer los pagos correctamente. Estos morosos, a pesar de que no tienen problemas de tesorería ni tienen mala fe para retrasar los pagos, pecan de incompetencia e ineptitud por no saber llevar adecuadamente los registros de facturas a pagar ni hacer las previsiones de tesorería para pagar al vencimiento los créditos. Ilustración 3: Clasificación del tipo de moroso FUENTE: Elaboración Propia El conocer qué tipo de moroso se tiene delante a la hora de iniciar las gestiones de recuperación es una información muy útil, puesto que cada tipo de morosidad requiere unas técnicas de recobro determinadas. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 67 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • CASO DE IMPLANTACIÓN DE LA GESTIÓN DE IMPAGADOS CAPÍTULO 3 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol CASO DE IMPLANTACIÓN DE LA GESTIÓN DE IMPAGADOS 68 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 69 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 70 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 1. Descripción de la empresa. Visión Global Sesderma es un laboratorio dermocosmético español dedicado al desarrollo e investigación de productos desde 1989. Su principal misión es crear productos dermatológicos innovadores y efectivos que satisfagan las necesidades de los especialistas en el cuidado de la piel y de los pacientes. Así hace dos décadas ya fueron pioneros en el lanzamiento de productos con alfa y betahidroxiácidos (como Acglicolic o SaliSeS), productos que hoy en día, con la consiguiente reformulación y enriquecimiento de activos, siguen en la vanguardia de la Dermocosmética. Tras estos productos vinieron otros muchos tratamientos dentro del área dermatológica para paliar enfermedades como el vitíligo, la dermatitis seborreica, atopías. Y dentro del áreaestética tratamientos faciales y corporales anti envejecimiento, relleno de arrugas, anti flacidez, etc. Bajo esta línea de actuación, y siguiendorigurososestándaresdecalidad, Laboratorios Sesderma sigue desarrollando una intensa labordeinvestigación, que tiene como resultado una continua aportación de productosnovedosos y de contrastada eficacia al creciente mercado de la Dermocosmética. Atienden a másde6000profesionalesrelacionados con la Dermatología, la Medicina Estética y a másde4.000farmacias, que a su vez ven a 60.000 pacientes y asesoran a 40.000 clientes. Para ello cuenta con una cartera formada pormás detrescentenares de referencias de productos, de elevada calidad, avalada por la riqueza y especificidad de los activos que las conforman, y que satisfacen las necesidades más exigentes tanto de prescriptores y asesores, como de consumidores. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 71 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol La Sede Central de Laboratorios Sesderma se ubica en Valencia, en el municipio de Rafelbuñol. Fuente: Google Maps Más de 6.000 metros cuadrados recogen: • La Planta de Fabricación, donde desarrollan su trabajo los Departamentos de I+D+i, Control de Calidad, Producción y Serigrafiado, así como una plataforma Logística que distribuye sus productos a todo el mundo. Ilustración 5: Fotografía de la planta de fabricación de Sesderma Fuente: Web Sesderma.com Ilustración 4: Ubicación geográfica de Sesderma Laboratorios Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 72 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Las Oficinas Centrales, que engloban los departamentos de Administración, Informática, Comercial, Marketing, Comunicación y Diseño. Corroborando así su compromiso de Calidad, todos sus procesos de trabajo están normalizados con la acreditación de la Norma de Calidad ISO 9001. En España, Laboratorios Sesderma se encuentra en una posición privilegiada dentro del ranking de empresas dedicadas a la fabricación de productos dermatológicos. La compañía está formada por las siguientes divisiones de trabajo: • División Médica, red formada por más 40 visitadores médicos que reparten su acción divulgando los beneficios de su cartera de productos de prescripción médica. Su principal ambición es proveer a Dermatólogos y Médicos estéticos de cualquier producto, aparatología médica e incluso servicio necesario para ejercer su profesión. • División Farmacéutica, consta de un equipo formado por medio centenar de personas que dan a conocer a los farmacéuticos del país los avances producidos en el sector así como el asesoramiento necesario para conocer a fondo las patología que cubren los productos Sesderma. Esta división comercializa las líneas: Sesderma, Sesvalia, Diet y Éticos. • División Grandes Cuentas, tras el auge de Centros Comerciales, y la incorporación de farmacias y parafarmacias en éstos, se formaron asesores de estos Centros para poder informar eficazmente a sus clientesEsta división comercializa las líneas: Sesderma, Sesvalia y Diet. La envergadura de Laboratorios Sesderma fue creciendo en función de las necesidades de investigación y desarrollo que requerían sus Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 73 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol clientes, y como consecuencia de la eficacia de sus tratamientos, empezaron a recibir peticiones de suministro que cruzaron fronteras, así nació la División Internacional, que hoy en día representa el 30% de su facturación. Sesderma Laboratorios cuenta con delegaciones propias en Portugal, Estados Unidos, y Colombia, además de una amplia red de distribución en todo el mundo, repartidos en tres grandes áreas: • Área 1: Europa, Norte América y Canadá. • Área 2: Asia, Oceanía y Oriente. • Área 3: América Centro y Sur, y África Fuente: Web Sesderma.com Ilustración 6: Presencia de productos Sesderma en el mundo. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 80 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol los deudores lo utilizan al revés; esto es para calcular sus beneficios, su financiación gratuita, es decir cuánto más días transcurren hasta que pagan la factura, más dinero ganan. En definitiva, para poder calcular el coste que le supone a un acreedor una factura impagada en función del tiempo transcurrido hasta que la consigue recobrar se puede utilizar la siguiente formula basando el cálculo en el interés simple:  é   í 360 #$% Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 81 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 3.1. Un ejemplo de las consecuencias financieras en un caso de impago Como ejemplo práctico vamos a ver como se debe calcular los costes asociados a los impagados para uno de los casos que se dieron en Sesderma, dentro del volumen de impagados que presentaba. Sesderma, en su día, realizó una venta por importe de 10.000 euros a un cliente del canal farmacia, y este en lugar de abonar la factura en la fecha de vencimiento contractual, lo hizo tres meses más tarde. No es lo mismo para la empresa proveedora, en este casoSesderma, cobrar en su momento una factura de 10.000 euros que, por culpa de un retraso en el pago de la factura por parte del cliente, percibir el mismo monto después de 3 meses. El departamento comercial de la compañía suele argumentar en estos casos que no hay por qué preocuparse, ya que el cliente ha acabado pagando la factura. Y como lo importante en los negocios es cobrar la totalidad de la venta, más tarde o más temprano pero lo que cuenta es cobrar, si finalmente se han cobrado los diez mil euros, la operación ha sido un éxito y no ha existido ningún quebranto económico para la empresa. Evidentemente Sesderma llegó a cobrar la misma cantidad de dinero que hubiera recibido meses atrás, pero el valor del dinero percibido no era el mismo debido a 4 motivos: • El coste de oportunidad de no haber podido disponer del dinero 90 días antes y haber perdido la posibilidad de reinvertirlo en el negocio (en otras inversiones temporales). • El coste financiero provocado por la morosidad del cliente, es decir, los intereses que se pagaron a las entidades bancarias por mantener inmovilizado durante 90 días 10.000 Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 82 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol euros en el saldo de clientes, ya que la financiación de las ventas a crédito se consiguió con fondos provenientes de pasivo a corto con coste, a través de líneas de descuento. Con un tipo medio ponderado de interés anual que le cargaron los bancos del 10% • La inflación que provoca la pérdida de valor del dinero. • Los gastos administrativos de la gestión de cobro ocasionados por la factura impagada. A continuación vamos a calcular el coste del retraso de 90 días en el cobro de la factura partiendo quela inflación real que existe en estos momentos en el país es del 3%, que Sesdermaobtuvo un margen neto del 10% sobre el precio de venta de sus productos y que el coste imputable de las gestiones de cobro efectuadas por la empresa – o sea teléfono, cartas, tiempo del personal– para poder cobrar la factura ascendieron a 13, 32 euros mensuales. Para el cálculo de estos costes administrativos se ha tenido en cuenta lo siguientes costes globales de la compañía: Un consumo telefónico mensual de 400 euros del departamento de Administración y un coste empresa medio por personal administrativo de 18.000 euros anules. Con ello el resumen de costes administrativos asociado al cobro de esa factura de 10.000 euros supuso: Tabla 5: Detalle de los gastos administrativos por una reclamación de deuda Tipo Coste Asociado al impagado Total Teléfono 3 llamadas de reclamación 0,86 € Correo Envío 1 carta certificada + 1 Burofax 12,13 € Personal 1 administrativo/a al 50% de dedicación diaria para reclamaciones 2,50 € Total Costes Administrativos 15,49 € Fuente: Elaboración propia Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 83 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Con todo ello, el total de los costes de morosidad teniendo en cuenta únicamente los intereses de financiación del realizable, la pérdida de poder adquisitivo provocado por la inflación y los gastos de gestión de cobro fue igual a 375 euros. &''(('  é)í 360 *  + 10.000.90 36000,10250+ 44é5675 é)í 360 *  + 10.000.90 36000,0375+ Estos costes adicionales representaban el 3,45 % del importe de la factura, y eso que en este cálculo no hemos tenido en cuenta los costes de oportunidad. En el cuadro que aparece a continuación se pueden ver las consecuencias económicas que supuso la demora en el pago de 90 días para Sesderma S.L. Tabla 6: Resumen de consecuencias económicas en caso de retraso en el pago Tiempo transcurrido desde el vencimiento 3 meses Importe de la factura 10.000 euros Beneficio esperado (Margen Neto) 1.000 euros Costes financieros Morosidad 250 euros Gastos Gestión Recobro 15,49 euros Pérdida poder adquisitivo 75 euros Total Costes 375 euros Beneficios obtenidos 625 euros Fuente: Elaboración propia Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 84 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Como se puede observar Sesderma,sufrió un importante quebranto en su margen de beneficio, puesto que al cobrar la factura después de tres meses, el beneficio real que le queda de la operación comercial es de solo 625 euros (en lugar de los 1.000 euros); lo que implica una merma de casi el 38% sobre el margen original. Si este pequeño ejemplo, lo extrapolamos a cada una de las miles de facturas retrasadas durante un ejercicio económico, el impacto puede ser letal para Sesderma, o cualquier otra empresa en la misma situación financiera, y en especial si las facturas son de importes elevados. Esto demuestra la necesidad de cobrar la factura en el menor tiempo posible, con el fin de minimizar el impacto económico de los impagados, ya que un día de retraso cuesta dinero. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 85 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 3.2. Los otros perjuicios que provocan los impagos La morosidad también tiene repercusiones de tipo económico financiero en las empresas que la sufren, siendo las más relevantes: • El alargamiento del plazo medio de cobro de la empresa y por ende del periodo medio de maduración del negocio. • El alargamiento del ciclo de caja que implica un aumento de las necesidades operativas de fondos. • El incremento del circulante neto en el balance que supone un aumento de las necesidades de financiación del activo circulante y un incremento de los costes financieros • Las tensiones de tesorería provocadas por la falta de liquidez Como se ha visto un aumento de la morosidad y de los impagos provoca un alargamiento del Periodo medio de cobro. Este fenómeno implica un aumento de los saldos medios de clientes que figuran en el realizable, lo que supone un aumento de las necesidades operativas de fondos y por tanto significa un incremento de las necesidades de financiación del activo circulante. Consecuentemente este incremento de las cuentas de clientes obliga a la empresa a buscar mayor financiación bancaria a corto y provoca una subida importante de los gastos financieros. Como ejemplo para ilustrar este problema, vamos a ver el caso de Sesderma que, como ya se ha mencionado, tiene unas ventas anuales de 17.400.000 de euros y un PMC de 106 días. Con un PMC de 106 días esta empresa tiene una inversión permanente en saldos de clientes de: 9  ':;17.400.000 = 1,18?= 106?/360A6.045.533 + Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 86 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Como también ya se ha mencionado, la empresa tiene que financiar todo su realizable con recursos ajenos a corto plazo con coste (pasivo en forma de créditos bancarios) y tiene que abonar un coste medio anual ponderado por los recursos financieros a corto del 10 %. El coste financiero anual que supone la inversión de 6.045.533 euros en cuentas de clientes es:  &''( '7;6.045.533 = 0,10?604.533 + Ahora bien, si por culpa de la morosidad de los clientes el Periodo Medio de Maduración (PMC) de la empresa Sesderma, se alarga al cabo de un año en 10 días y pasa a ser de 116 días, el activo corriente que llega a tener la empresa en saldos de clientes es de : B75 9  ':;17.400.000 = 1.18?= 116?/360A 6.615.867 + Lo que significa un incremento de la masa patrimonial de cuentas por cobrar de 570.333 euros. Por tanto el coste financiero anual que supone la inversión en el activo de 6.615.867 euros en cuentas de clientes es:  &''( '7;6.615.867 = 0,10?661.586 + Y consecuentemente supone un incremento de gastos financieros de 57.033 euros. Por consiguiente, el aumento, de los impagados y de la morosidad que provocaran un incremento del periodo medio de cobro de 10 días, perjudicaría a la empresa Sesderma con un incremento del coste financiero de 57.033 euros. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 87 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 3.3. Consecuencias de los créditos incobrables Yendo más allá que, si finalmente no conseguimos cobrar esos impagados, el crédito se convertiría en fallido o incobrable. Los créditos fallidos suponen para las empresas un esfuerzo adicional de ventas si quieren compensar las pérdidas económicas de los impagados. Por ejemplo, en el caso de Sesderma que obtiene un 10% de margen de contribución con la venta de sus productos, el disponer de unas pérdidas por operaciones incobrables del 1,2 %, le supone deber realizar un giro comercial suplementario del 12% de su facturación para compensar el quebranto provocado por los fallidos. En caso de que los incobrables llegasen al 2% de las ventas totales, el giro suplementario debería ser del 20%. Para las empresas como Sesdermacon pedidos medios de bajo importe, entorno a 1190 €, supone un esfuerzo añadido, por ejemplo, obteniendo el margen de contribución del 10% en cada venta, y teniendo unas pérdidas por operaciones incobrables del 0,7% (sobre el total de sus ventas), si el pedido medio es de 1190 euros, necesitaría hacer 1023 pedidos suplementarios para compensar las pérdidas producidas por los créditos incobrables. En la coyuntura actual que ha provocado una bajada de ventas a la mayoría de las empresas y también de sus márgenes comerciales, va a ser muy difícil para los negocios compensar los fallidos con ventas suplementarias. Un ejemplo para comprobar la importancia que tiene un incobrable para la cuenta de resultados; siguiendo con el ejemplo de la factura impagada de 10.000 euros que soportaba Sesderma, si suponemos que finalmente esta se convierte en incobrable, la empresa que como ya sabemos, obtiene un margen del 10% de beneficio en la venta de sus productos, el fallido de 10.000 provocado por el impago definitivo Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 88 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol de una factura, en su contabilidad se reflejará una pérdida de 10.000 euros, aunque la pérdida directa que se les produce es de 9.000 euros y el beneficio cesante es de 1000 euros. Por lo tanto – dejando fuera del cómputo del coste de financiación de la operación para simplificar el cálculoel fallido ha supuesto perder el beneficio acumulado de 100.000 euros de ventas realizadas por la compañía, o dicho de otro modo el incobrable ha matado un volumen de ventas “buenas” por un monto de 100.000 euros. Tabla 7: Ejemplo cuadro de ventas esterilizadas con un incobrable Fuente: Elaboración propia Consecuentemente si la empresa tiene un fallido de 10.000 euros, ha supuesto perder el beneficio acumulado de una facturación por importe de 100.000 euros. Ahora bien, si el departamento de cobros consigue recuperar dicho impagado, habrá salvado de la quema, ventas por valor de 100.000 euros. Por consiguiente cuanto menor sea el margen de beneficio que obtenga una empresa con la venta de sus productos y mayor sea el importe del crédito incobrable, mas fuerte será el impacto para la empresa en términos de ventas esterilizadas. Importe fallido 10.000 € Margen de beneficio en % 10% Margen de beneficio en u.m. 500 € Pérdida directa 9.500 € Volumen de ventas que ha esterilizado el fallido 10.000/10% = 100.000 € Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 89 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Gráfico 17: Relación entre el margen de contribución y el importe de crédito incobrable. Fuente: Elaboración propia Como podemos ver, la existencia de las cuentas a cobrar tiene un impacto brutal sobre los resultados de las empresas. Por tanto, todas las mejoras que la empresa pueda aportar a esta gestión van a repercutirse con la misma fuerza en el resultado económico global. - + - Importe crédito incobrable + Margen Contribución Ventas Esterilizadas Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 96 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Por tanto la aplicación para alimentar su sistema se basaba del fichero de clientes y de los movimientos de la contabilidad cliente. El fichero de clientes fue fácilmente transferible desde la ERP especifica de la gestión comercial y las facturas se iban integrando después de cada tratamiento de facturación, así como los cobros compensados o no, que se debían actualizar todos los días desde del área de tesorería Esta última función, de introducción de los cobros ya compensados en la contabilidad, era requerimiento indispensable para, a continuación, poner al día la aplicación de recobro. Ilustración 10: Inputs requeridos para la aplicación de Gestión Impagados Fuente: Elaboración propia Con la creación de esta aplicación específica se consiguió: • Una información adecuada, es decir adaptar la información contable para ofrecer al gestor una imagen de la cuentas cliente más apropiada a la tarea a realizar. • Mecanismos para facilitar el seguimiento de las cuentas clientes y poder realizarlo de manera masiva, toda la cartera de clientes en una misma aplicación. • Disponer de agendas de trabajo personales con las cuentas que requieren gestión de cobro, en las que se actualice a diario la carga de trabajo, y desde las cuales los gestores Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 97 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol conocían sus próximos acciones a seguir en cada una de los impagados. Fuente: Herramienta de Sesderma • Disponer de todo el conjunto de la información sobre el cliente: la ficha con información genérica y campos analíticos, así como con el registro de direcciones del cliente y de la totalidad de interlocutores a contactar durante una reclamación. Fuente: Herramienta de Sesderma Ilustración 11: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Agenda Ilustración 12: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Ficha del cliente Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 98 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Ordenar los impagados por el código del cliente, lo que facilita la reclamación conjunta de todas las facturas de cada cliente. Igualmente incluye los abonos pendientes de pago al cliente. Ilustración 13: Herramienta Gestión Impagados Sesderma. Reclamación Conjunta Fuente: Herramienta de Sesderma • En cuanto a las gestiones concretas, que detallaremos más adelante, generar correspondencia de reclamación automática para cada cliente, personalizando únicamente los datos personales del cliente con un solo clic, con la posibilidad de cambiar esas cartas con facilidad para evitar que los clientes se acostumbren a procesos secuenciales predecibles. • Que el gestor pudiera utilizar esta información para realizar la reclamación, pero además disponer de espacio para introducir notas, tanto sobre el cliente como sobre partidas concretas. Esta información era fundamental, ya que facilitará las gestiones sucesivas, por su parte o por cualquier Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 99 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol miembro del equipo. Es muy importante que el gestor pudiera registrar y consultar todas y cada una de las acciones de reclamación realizadas para cada una de las partidas de la cuenta, ya que son el pilar sobre el que apoyar cualquier argumentación. Sin esta información el gestor quedaba expuesto ante cualquier excusa del cliente. • Contar con un cuadro de mando e indicadores de control que nos permitía saber los resultados que se iban obteniendo con los procedimientos implantados y nos alerte de aquellos puntos susceptibles de mejora. Ilustración 14: Outputs obtenidos de la aplicación de Gestión Impagados Fuente: Elaboración propia En definitiva, una herramienta como la que se implantó en Sesderma, simplemente por la metodología y la mecanización que implicaba, producía una importante mejora en los conceptos de costes que definíamos en el capitulo anterior. Los gestores podían con la ayuda de esta herramienta, reducir el retraso, prevenir impagados y mejorar el rendimiento del gasto administrativo, con lo que en definitiva, mejorar la rentabilidad de la compañía. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 100 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4.3. Definición del procedimiento Una vez cerrados los recursos humanos que van a intervenir en el proceso y la herramienta informática con la que va a recopilarse toda la información, se procedió a definir todas las acciones que se tenían que llevar a cabo durante la gestión de un impagado. Estas acciones quedaron registradas en un procedimiento escrito, de acuerdo a la normativa ISO 9001 que seguía la empresa, para que quedara constancia de su implantación. Las principales dudas que debe aclarar todo procedimiento se basan en: • ¿Qué reclamar? • ¿Cómo reclamarlo? • ¿Cuándo reclamarlo? Debido a que en Sesderma, la diversidad de impagados era tan amplia, debido a su antigüedad y tipología de cliente, se partió por la delimitación conceptual de un impago, y por utilizar una denominación para designar la situación de la deuda en casa fase de gestión, acorde con la situación del expediente: Delimitación conceptual Impagados: Se consideran impagados aquellos clientes que llegados el vencimiento de una factura (fecha vencimiento + 1 semana) no se haya producido la transacción correspondiente. Definiciones Previas de los Estados de la gestión • Esperando contestación: Estamos a la espera de recibir algún tipo de respuesta del Cliente que no ha atendido el vencimiento. • Acuerdo: Estado que determina que se ha llegado a un acuerdo de pago con el cliente, pero no tenemos ningún Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 101 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol justificante de que el pago vaya a realizarse. El acuerdo propuesto por el cliente deberá ser aprobado por Dirección Financiera, la cual dispone de derecho a veto sobre el mismo, con conocimiento de Jefatura de Ventas. • Justificación del Pago: Se ha recibido un justificante del pago: Como la copia del cheque o certificado digital de la trasferencia, pero todavía no se ha recibido el pago. • Cobrado: Se ha producido la transacción correspondiente. • Dudoso Cobro: El Jefe de zona o el Comercial creen que va a ser difícil recibir dicho pago y se acuerda con Dirección Financiera llevarlo a dudoso cobro. • Pendiente de regularizar: Se trata de un saldo pendiente de regularización contable y por tanto, no reclamable. En la recuperación de impagados es muy importante que los procedimientos utilizados vayan estrechamente relacionados a las distintas etapas de la evolución de un impago, de forma que en cada fase se hagan las gestiones adaptadas a la calidad de la deuda. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 102 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4.4. Fases de la reclamación Antes de iniciar las gestiones de cobro, el gestor debe haber reunido, y estudiado a fondo, un dossier completo sobre el impagado y el deudor que deberá contener los siguientes elementos: • Elementos financieros: los informes comerciales, los estados financieros del deudor, y la información negativa relativa a impagados e incidencias: El primer punto de estudio de la solvencia y perfil de pagador es en España una complicada disciplina de análisis e interpretación. Para que dicho proceso sea fiable es necesario que los datos recogidos sean veraces, actuables y fiables. Para que el proceso de análisis obtenga buenos resultados es necesario disponer de una información que después de ser recogida, debe ser tratada, depurada contrastada y comprobada antes de ser interpretada. Esto no es siempre posible ya que en algunos países industrializados, entre ellos España, no hay todavía una cultura financiera en las empresas de transparencia informativa en lo que concierne a sus estados financieros. En España los empresarios individuales no están obligados a depositar sus cuentas en el Registro Mercantil y además estos no están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil. Asimismo ciertos tipos de empresarios sociales no están obligados todavía a depositar sus cuentas en los Registros Públicos, por lo que la información concerniente a sus estados financieros no es pública. Otro inconveniente consiste en que las cuentas anuales y estados financieros que obligatoriamente se depositan en los registros públicos muchas veces no están auditados y no reflejan la imagen fiel de la compañía. En muchos casos los Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 103 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol estados financieros no están confeccionados con rigor financiero y no reflejan los principios generales contables. En algunos sectores las empresas, por motivos fiscales, solo declaran parte de sus ingresos y beneficios, por lo que los balances oficiales y declaraciones de impuestos de sociedades no son fiel reflejo de la realidad económica de las empresas. Además la información que recogen las cuentas anuales de las empresas y que se deposita cada año en los registros mercantiles y que puede ser consultada por el público siempre peca de obsolescencia. Esto es así ya que solo puede ser consultada por los interesados con muchos meses de retraso respecto a la finalización del ejercicio económico al que se refieren las cuentas debido a la dinámica del proceso registral. Por esta razón, cuando un proveedor consulta el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el informe de gestión que figuran en el registro, ha de tener en cuenta que en su conjunto se trata de información algo obsoleta, a veces hasta con dos años de antigüedad. Esta información le puede servir como referencia comparativa y para estudiar la evolución de la empresa investigada, pero no para conocer la situación económicofinanciera actual. Si se quiere tener la información más reciente la única vía es solicitarla directamente a la compañía investigada. Por este motivo hay que poner en cuarentena las informaciones que aparecen en los balances y cuentas de resultados presentados por las empresas y contrastarlos con otros parámetros más objetivos. Lo mejor es recabar información de otros proveedores y comprobar si también está dejando de pagar a otros acreedores. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 104 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Elementos jurídicos del deudor: Disponer de los datos mercantiles completo del cliente. Por tanto es necesario solicitar un informe jurídico completo del deudor, que incluya todos sus datos y nombres de los actuales propietarios, socios y administradores, si la sociedad deudora pertenece a algún grupo empresarial, como están las otras compañías del holding y pedir una copia de la situación de la compañía en el Registro Mercantil y de todo lo que se ha publicado en los últimos meses sobre la compañía deudora en el BORME (Boletín Oficial del Registro Mercantil). Además es importante comprobar la dirección legal actual de la sociedad por si en el futuro hay que presentar una demanda en el juzgado competente. • Elementos de contabilidad y administración: el estado de cuentas del cliente, las facturas y los albaranes. Las renovaciones de efectos si las hubiera. • Información Comercial: ventas efectuadas al cliente en los últimos 12 meses, importe de los pedidos pendientes de entrega o retenidos. • Otros documentos acreditativos: las hojas de pedido, efectos y recibos devueltos, cheques, pagarés o letras impagadas, cartas y correspondencia, los rapports del comercial de las visitas del deudor. En el momento de contactar con el deudor, el gestor de cobros debe tener toda la información a mano. Una vez delimitados los conceptos y ya sabiendo toda la información necesaria para su gestión, se debe tener bien definidos los criterios y circunstancias que harán pasar el impagado de una fase a otra, puesto que los métodos para recobrar el importe Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 105 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol adeudado variarán en función a la etapa de gestión en que se encuentre el proceso de reclamación. Para el caso de Sesderma se estableció el siguiente diagrama de proceso, donde se definían las fases por las que debía pasar el impagado, si persistía la situación, según unos plazos predeterminados. Fuente: Elaboración propia Ilustración 15: Diagrama de proceso de Gestión de Cobros Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 112 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol de deterioro en la empresa, observar si existe una bajada de la actividad, disminución de la producción, un descenso del ritmo de trabajo, el flujo de entrada y salida de mercancía y la actitud de los empleados. El principal inconveniente de la visita personal es que es muy costosa para el acreedor, por lo que se deben reservar para los casos de mayor importe o para los impagos más conflictivos. Para el resto de casos, mediante comunicación telefónica, el comercial debe llevar a cabo sus tareas de reclamación. Para su correcta ejecución y dado que hasta este momento, todas las fases de reclamación las ha llevado a cabo el gestor de cobros, al comercial se le deberá adjuntar toda la información que se considere oportunasobre las gestiones que ya se llevan realizadas. El plazo máximo para realizar esta gestión es de 15 días, en los cuales es necesario poder recabar la mayor información posible sobre el cliente impagado. Lo antes posible y sin sobrepasar la fecha establecida de 15 días para el próximo seguimiento, el Comercial deberá hacer llegar al personal de Administración correspondiente, la información/documentación obtenida, para que pueda ser actualizada la BBDD con los avances o acuerdos alcanzados y adjuntarla al expediente del cliente. Si finalmente, transcurridos 15 días, el Comercial responsable informa que no se ha recibido respuesta del cliente, el Departamento de Administración y Finanzas procederá a realizar la fase cuarta de la reclamación, el envío de un Burofax de aviso de acciones legales(Anexo 3). Debido a que si el impago llega a esta fase, desde su fecha de vencimiento ya habrán transcurridos 36 días, más de un mes, la carta Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 113 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol que deberá enviarse al cliente debe tener un tono más apremiante y recalcando la urgencia del pago. La carta hace mención a medidas tanto de riesgo crediticio como jurídicas con el fin de enviar un mensaje intimidatorio al moroso, aunque que deja la puerta abierta puesto que se puede llegar a una solución amistosa si el deudor procede a realizar el pago mediante transferencia bancaria. En esta fase ya no se recurre al envío de la notificación mediante carta certificada con acuse de recibo, puesto que pese a acreditar su recepción no acredita el contenido del mismo. Para ello se debe utilizar el denomina Burofax, que pese a su mayor coste, tiene plena validez legal ya que tiene valor probatorio tanto de recepción como de texto. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 114 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4.5. Reclamación Judicial Como último paso en el procedimiento, si transcurridos 7 días desde el envío del Burofax al cliente se sigue sin tener respuesta, desde el Departamento de Administración y Finanzas se procederá a realizar un estudio del caso, sustentado con toda la información recogida del proceso de gestión, para así decidir si se inicia la reclamación por la vía contenciosa. Llegado a este punto, el cliente se deberá llevar contablemente a una cuenta 436 de Dudoso Cobro. Indiscutiblemente, a priori siempre es preferible llegar a un acuerdo amistoso con el moroso que sea razonable y no perjudique al acreedor, que interponer una demanda judicial. No obstante, gracias a las reformas legislativas mencionadas (capitulo 2 punto 3.7) y la tendencia de proteger mejor los derechos del acreedor, en caso que no se consiga un acuerdo razonable, siempre queda abierta la vía de la reclamación judicial. Sin embargo, la utilización de la vía judicial para recuperar deudas puede ser un proceso lento y no exento de costes. Para conseguir un resultado satisfactorio es conveniente contar desde un primer momento con la asistencia de un abogado que puede aconsejar sobre la procedencia o no de la demanda. El abogado será el responsable de la dirección del procedimiento y es conveniente trasladarle lo antes posible toda la información y documentación de la deuda. También es necesaria la figura de un procurador, que tendrá encomendada la representación del demandante frente a los tribunales. Los costes de la demanda dependerán del tipo de demanda que se vaya a interponer. Las costas judiciales están formadas por los honorarios del abogado y los aranceles del procurador. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 115 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Los honorarios de abogado están determinados por unas tarifas que han publicado, con carácter orientativo, los Colegios Oficiales de Abogados, pero que no son de naturaleza obligatoria. Estos honorarios varían en función del tipo de demanda y la cuantía del importe a reclamar judicialmente. El procurador por su parte es el profesional del derecho que representa al cliente ante los tribunales y es quien asume todas las tareas burocráticas de presentación y recogida de escritos y de asistencia a los actos judiciales. Los derechos del procurador vienen fijados por arancel (tarifas fijas en función de la cuantía de la demanda) y en consecuencia no son libres ni negociables. El procurador además es quien paga los diferentes gastos que el proceso supone, lo que se conoce como gastos judiciales, los posibles editos, los honorarios del perito, etc. Al enfrentarnos con un caso de impago y plantearnos la vía judicial, conviene conocer los distintos procesos judiciales de reclamación de impagados. Necesario conocer las diferentes comparativas entre los procedimientos cambiario, ordinario, monitorio y verbal son: • El procedimiento cambiario, frente al ordinario, el monitorio o el verbal, presenta unas características diferenciadoras que son: - Tiene la ventaja de que comienza embargando los bienes del deudor. - Tiene la singularidad de que únicamente puede utilizarlo el acreedor que ostenta letras, cheques o pagarés. • El Procedimiento monitorio frente a los otros procedimientos: Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 116 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol - Como ventaja, no se requiere ni abogado ni procurador para la interposición de la demanda. - Tiene el inconveniente de que sólo puede utilizarse para créditos vencidos inferiores a 30.050 €. • El Procedimiento ordinario frente a procedimiento verbal: - El verbal sólo puede utilizarse para créditos inferiores a 3.005 €. Es más rápido que el ordinario. - El procedimiento ordinario es el más lento de todos, pues conlleva una doble actividad judicial: audiencia previa y juicio. Considerando todas estas comparativas la elección sobre un procedimiento u otro dependerá de: • Si el acreedor ostenta letras, cheques o pagarés es preferible ejercitar la acción cambiaria. • Si se prevé que el deudor no se va a oponer y el crédito está documentado en facturas ya vencidas de menos de 30.050 €, es recomendable el procedimiento monitorio. • En caso de que el crédito supere los 3.005 € y no se cuente con letras, cheques o pagarés, ni facturas vencidas, es aconsejable el procedimiento ordinario. Aunque estos sean los criterios básicos para evaluar la oportunidad de uno u otro procedimiento, no hay que perder de vista la necesidad de hacer un estudio previo de la solvencia del deudor. Dadas las circunstancias actuales, es posible que nos encontremos con un deudor insolvente abocado al concurso de acreedores, frente al que no merezca la pena perder tiempo y esfuerzo planteando estas reclamaciones singulares, que se verán suspendidas y resultarán ineficaces en cuanto el deudor sea declarado en concurso. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 117 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 4.6. Tratamiento fiscal de los impagados Si finalmente se ha optado por la reclamación judicial, hay que resaltar el tema de los impuestos, puesto que su tratamiento ayudara a disminuir el impacto negativo de los impagados en las organizaciones. Por la venta efectuada y no cobrada, la empresa ha imputado un ingreso en la contabilidad que le va a suponer una mayor cuota en el Impuesto sobre Sociedades. Por otro lado, y por regla general, se ha visto obligada a repercutir IVA en las facturas expedidas a sus clientes, y a liquidar a la Hacienda Pública un impuesto que no ha obtenido de su cliente. Por ello, hay que tener muy presente el tratamiento fiscal de los impagados para poder deducir su importe en el impuesto de sociedades y reclamar la devolución del impuesto sobre valor añadido.  Recuperación IVA Este derecho se recoge en la Ley del IVA en su artículo 80, que prevé la posibilidad de recuperar elIVAcorrespondiente a impagadoscon la condición que dichas facturas hayan provocado un proceso judicial. Dentro del Art.80 se especifican otros requisitos necesarios para su reclamación: • Que haya transcurrido un año desde el devengo del IVA sin que se haya cobrado todo o parte del crédito. • Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos en el IVA. • Que el destinatario de la operación actúe como empresario o profesional, o que, la base imponible de la operación (excluido el IVA) sea superior a 300 euros. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 118 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Si se cumplen estos requisitos, se debe realizar la modificación de la base imponible mediante el envío al cliente de una factura rectificativa, en el plazo de los tres meses siguientes a la finalización del plazo de un año desde el devengo de la operación y comunicarlo a la Administración mediante la presentación del modelo de recuperación de cuotas de IVA. El IVA recuperable puede representar un importe elevado, sobre todo si se acumulan facturas impagadas de elevado montante. Eso si, como se ha visto, el procedimiento de recuperación de las cuotas del IVA requiere el cumplimiento riguroso por parte de la empresa de una serie de requisitos materiales, formales, subjetivos y temporales. Por ello, es necesario establecer un pequeño procedimiento interno para asegurar la recuperación del impuesto con los siguientes pasos: • Generar periódicamente informes con la composición de saldos impagados, que ya han pasado por todas las fases de gestión, en los que se haya interpuesto una reclamación judicial de la deuda. Resaltar que la interposición de la reclamación puede realizarse en cualquier momento tras detectar el impagado de la factura, aunque debe coordinarse dicha acción con el cumplimiento de plazos temporales descritos a efectos de recuperar el IVA. • Una vez admitida la demanda en el juzgado, generar un sistema de avisos para asegurar el cumplimiento escrupuloso de los plazos temporales establecidos para notificar al deudor y a la Agencia Tributaria, a contar a partir del año de emisión de la factura. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 119 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol En definitiva, un pequeño proceso de alertas que nos permita no demorar amistosamente la deuda más allá de un año, y por tanto perder definitivamente la posibilidad de recuperar el IVA. Tabla 10: Requisitos y plazos para la recuperación del IVA Fuente: Elaboración propia  Disminución del Impuesto Sociedades En cuanto al Impuesto sobre Sociedades, la normativa contable vigente permite dotar “Pérdidas por deterioro para insolvencias”, fiscalmente deducibles. Así, el artículo 12.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que estas provisiones contables por impago serán fiscalmente deducibles únicamente si concurre alguna de las siguientes circunstancias en el momento del devengo del Impuesto (en la mayoría de los casos el día 31 de diciembre): • Que hayan transcurrido al menos seis meses entre el vencimiento de la obligación y la fecha de devengo del impuesto. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 120 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • Que el deudor esté declarado en situación de concurso. • Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes. • Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro. A nivel contable, si se cumple alguno de estos requisitos el Plan General Contable permite dos opciones: 1) Dotar una provisión por el importe total de todas las insolvencias que presente la empresa, es decir, realizar una estimación globaldel riesgo de fallidos existentes en los saldos de clientes 2) Dotar una provisión individualizada de esos saldos de clientes que se prevea impagado. En ambos casos el asiento sería: Esta dotación es un gasto y como tal reduce el beneficio, al reducir la base imponible y por tanto generará un ahorro fiscal para ese año de imputación. En el caso de que finalmente el impagado se convierta en firme, se procederá a contabilizar la correspondiente perdida, que se compensara con la aplicación de la dotación detallada en el punto anterior. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 121 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol A diferencia de la solicitud de recuperación de cuotas de IVA no cobradas, no tienen que cumplirse todos los requisitos, si no que tan solo ha de darse uno de ellos para que la provisión por insolvencias sea fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades; lo cual posibilita que sea mucho más fácil la corrección de las cantidades que nos adeudan en el Impuesto de Sociedades que en el IVA. En conclusión, es necesario instaurar como procedimiento habitual de la empresa las diferentes gestiones sobre impuestos en las facturas impagadas, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por Ley anteriormente mencionados, ya que conseguiremos aminorar de una forma importante el negativo impacto financiero de los impagos en nuestra empresa. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • CONCLUSIONES CAPÍTULO 6 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol CONCLUSIONES 128 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 129 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 130 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 1. Conclusiones Las principales conclusiones a las que he llegado tras el desarrollo del proyecto son las siguientes: Primera. Alarmante situación de deterioro económicoen España, que conduce a numerosas empresas a verse afectadas por la morosidad cada año. Segunda. La opción para muchas compañías es recurrirmás a la financiación bancaria para conseguir el circulante que nohan conseguido de los créditos impagados,pero esto únicamente les supone mayores gastos financieros, llegando a afectar gravemente a su rentabilidad. Tercera. Dicha situación no solo ocurre con los proveedores de mercancías y/o servicios, sino que la situación de morosidad afecta también a los proveedores de dinero, es decir, a los bancos. Cuarta. La morosidad bancaria es especialmente grave, si se incluyen los bienes inmuebles que mediante la dación en pago se encuentran en los balances de las entidades financieras. Si estos activos problemáticos se incluyeran, se estaría hablando, de una morosidad potencial muy elevada. Quinta. La comparativa internacional sitúa a nuestro país muy alejada de las buenas prácticas de pago del resto de países europeos.Ser considerado unpaís con alto riesgo de impago perjudica gravemente nuestra posición en las transacciones del comercio exterior. Sexta. La morosidad no es un fenómeno que se genere únicamente por la coyuntura económica, sino que es necesario considerar la existencia de varios condicionantes que interaccionando entre sí provocan el nivel de morosidad existente. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 131 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Séptima. El estallido de la burbuja inmobiliaria junto con un endeudamiento excesivo de los hogares,produjo la erosión del consumo interno y el aumento descontrolado de la tasa de paro, lo que debido a su gran correlación, hizo aumentar las tasas de morosidad. Octava. El apoyo de las entidades financieras es nulo ya que han cerrado el gripo del crédito y los tipos de interés son cada vez más elevados, lo que ahoga a cientos de pymes por falta de financiación. Novena. Fuerte efecto domino producido en España, debido a la excesiva deuda que acumulan las administraciones públicas respecto a sus proveedores. El hecho de no pagar en la administración se traduce en una sucesión de impagos sobre el resto de la cadena de suministro. Decima. La inexistencia de una ética definida en el cumplimiento de las obligaciones de los deudores ha dejado un vacío moral que permite la existencia de una morosidad permanente. Undécima. Las prácticas de cobro en muchas empresas son excesivamente laxas y además no han desarrollado una metodología adecuada para rentabilizar sus inversiones a clientes. Duodécima. En España, existe una conciencia colectiva de resignación a cobrar tarde, de modo que el sentimiento imperante en las empresas españolas es que cobrar tarde o cobrar mal, es algo habitual y no se puede hacer nada para evitarlo Decimotercera. Mayor probabilidad de convertirse en morosos crónicos aquellas empresas que debido a su pequeño tamaño poseen estructuras financieras débiles y tiene como asignatura pendiente la financiación a largo plazo, por lo que son altamente frecuentes los problemas financieros y tensiones de tesorería. Decimocuarta. En la última década han aparecido novedades legislativas importantes, y que han supuesto una mejora considerable Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 132 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol de la problemática.Pese a ello, la aplicación de la nueva ley de lucha contra la morosidad no podrá ser cumplida si no se establece de manera detallada la forma de hacerla valer, ya que existen demasiados flecos que aclarar. Decimoquinta. La morosidad es un fenómeno difícil de erradicar puesto que forma parte de las costumbres del país y ha existido enraizada en las tradiciones españolas hace siglos. La sociedad española ha sido siempre muy tolerante con los morosos incluso existe cierta simpatía hacia el moroso que huye y esquiva hábilmente sus acreedores. Decimosexta. El impacto en la cuenta de resultados de los costes de la morosidad es excesivamente alto, lo que optar por una gestión de impagados benéfica de manera muy positiva a la rentabilidad de cualquier compañía. Decimoséptima. El control de la morosidad desencadena una serie de beneficios económicos financieros para las empresas: disminución del plazo medio de cobro, lo que implica una disminución de las necesidades operativas de fondos, con lo que se disminuyen los costes financieros y las tensiones de tesorería. Decimoctava. En la coyuntura actual que ha provocado una bajada de ventas a la mayoría de las empresas y también de sus márgenes comerciales, va a ser muy difícil para los negocios compensar los fallidos con ventas suplementarias. Decimonovena. Es fundamental que antes de plantear cualquier informatización o nueva organización, tiene que existir una conciencia global de la empresahacia la problemática del cobro. Vigésima. Para que estos procedimientos se puedan poner en marcha y funcionen es necesario garantizar el acceso a la información y que esta información sea compartida. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 133 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Vigesimoprimera. Antes de iniciar las gestiones de cobro, el gestor debe haber reunido, y estudiado a fondo, un dossier completo con toda la información sobre el impagado y el deudor. Vigesimosegunda. En la recuperación de impagados es muy importante que los procedimientos utilizados vayan estrechamente relacionados a las distintas etapas de la evolución de un impago, de forma que en cada fase se hagan las gestiones adaptadas a la calidad de la deuda Vigesimotercera. Recuperar deudas por la vía judicialpuede ser un proceso lento y no exento de costes, por lo que conviene estudiar los distintos procesos judiciales de reclamación de impagados Vigesimocuarta. El tratamiento fiscal permite disminuir el impacto negativo de los impagados en las organizaciones.Para ello necesario instaurar un pequeño procedimiento en las organizaciones para realizar las diferentes gestiones sobre impuestos en las facturas impagadas. Vigesimoquinta. Se hace fundamental el contar con un cuadro de mando e indicadores de control que permitan saber con certeza que los procedimientos implantados son eficaces y alerte de aquellos puntos susceptibles de mejora. En definitiva, con la aplicación del procedimiento descrito, la empresa estudiada, Sesderma ha conseguido grandes resultados tanto organizativos como económicos. Se demuestra que el proyecto de implantación de la gestión de impagados planteado es viable y necesario para todo tipo de organizaciones, ya que consigue el absoluto control de las cuentas de clientes y repercute de manera positiva en el resultado económico financiero. Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 134 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol • BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 5 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol BIBLIOGRAFÍA 135 España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 136 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 137 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol 1. Bibliografía Libros y revistas BONILLA MUSOLES, María. Matemática de las operaciones financieras: teoría y práctica .Madrid: Editorial Thomson, 2006. 395 p. ISBN:8497323734 BORONAT, González J. Los efectos económicos y financieros de la morosidad en la empresa. Revista Estrategia Financiera. 2012, nº 290, p 9-13. BOUAZIZ, Pierre H. La implantación de herramientas especializadas para la gestión del cobro y del crédito cliente. Revista Partida Doble. 2003, nº 150, p 96–102. BRACHFIELD, Pere J. Cobro de impagados. Barcelona: Editorial Gestión 2000, 2009. 296 p. ISBN:9788498750201 BRACHFIELD, Pere J. La lucha contra la morosidad. Barcelona: Editorial Gestión 2000, 2006. 444 p. ISBN: 9788496612280 DE MIGUEL FERNANDEZ, Enrique. Introducción a la Gestión (Management). Valencia: Editorial UPV, 2010. 552 p. ISBN: 9788497057509. EDWARS, Chris. Fundamentos de sistemas de información. Madrid: Editorial Prentice Hall, 1997. 205 p. ISBN: 848322013X MAQUE, Isabelle. La ley de la morosidad ¿una reforma europea hacia el éxito? 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El importe del principal de la deuda se ha visto incrementado con los intereses devengados hasta la fecha de hoy en aplicación del art 7 de la Ley 3/2004 de medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales y cuya cuantía total le indicamos al pie de esta carta. De no resolver la situación, y cumpliendo con el procedimiento de la compañía, nos veremos obligados a proceder al bloqueo de su cuenta de cliente para la realización de nuevos pedidos, así como a dar parte a nuestra compañía aseguradora sobre el siniestro producido. Permanecemos a la espera de recibir cuanto antes su documento de pago para evitar que los intereses moratorios se sigan incrementando. Relación de facturas pendientes: Fra. Nº Fecha Fra. Vto. Fra. Importe Demora en días Intereses devengados Total deuda a fecha __ / __ / __ = ____ euros Relación de facturas no vencidas Fra. Nº Fecha Fra. Vto. Fra. Importe Sin otro particular, reciban un atento saludo. _________________ Gestor de cobros Trabajo Final de Carrera - Laura Piera Peña - 145 La morosidad en España: Caso de implantación de la Gestión de Impagados en una empresa cosmética de Rafelbuñol Anexo 3: Burofax de reclamación Valencia, _ de ______ de 2012 Dirección del destinatario _________ Estimado señor/a _________: Por tercera vez nos vemos obligados a reclamarles el pago de una serie de facturas que están en situación de mora y que ya llevan devengados intereses monitorios por un importe diario de __ euros en aplicación del artículo 7 de la Ley 3/2004 de lucha contra la morosidad en operaciones comerciales, y cuantiosos gastos de cobro que estamos cargando en su cuenta, en aplicación del artículo 8 de la citada ley. A pesar de las insistentes puestas en contacto con Uds. no se ha hecho efectivo el pago de las mismas, razón por la cual le comunico que procederemos a activar las acciones legales correspondientes, en defensa de nuestros derechos de cobro. No obstante todavía confiamos en que procedan a resolver la situación de forma inmediata, por ello rogamos se pongan en contacto con nosotros y realicen de manera inmediata el ingreso en cuenta de la cantidad pendiente: C/C:____________________. Si dicha transferencia no la han realizado en un plazo de 3 días desde la recepción de esta carta, procederemos a ejecutar las medidas judiciales pertinentes. Relación de facturas pendientes: Fra. Nº Fecha Fra. Vto. Fra. Importe Demora en días Intereses devengados Total deuda a fecha __ / __ / __ = ____ euros Relación de facturas no vencidas Fra. Nº Fecha Fra. Vto. Fra. Importe Sin otro particular, reciban un atento saludo. _________________ Gestor de cobros